Анализ финансовых результатов деятельности банка

Одной из системных характеристик функционирования банка является оценка его деловой активности, доходности. Анализ проводится на количественном и качественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности коммерческого банка по неформализованным критериям: емкость рынка банковских услуг, легитимность, деловая репутация, основанная на наличии постоянных клиентов и контрагентов, с которыми поддерживаются долгосрочные деловые отношения и так далее Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих деятельность банка. Анализ количественных характеристик проводится в два этапа.

На первом этапе проверяется, выполняется ли «золотое правило» экономики, характеризующее деятельность банка как субъекта экономических отношений [8, с. 27]:

(5).

Экономический смысл этого правила состоит в том, что размер имущества (валюта баланса) должен увеличиваться, при этом темп роста активов, приносящих доход, должен превышать темп роста имущества, т.к. это означает более эффективное использование финансовых ресурсов банка, а темп роста валовой прибыли должен превышать темпы роста активов, приносящих доход, т.к. это свидетельствует об относительном снижении постоянных банковских издержек.

Показатели темпов роста на 1.01.2007 г. по сравнению с аналогичными показателями на 1.01.2006 г. составили:

174,2% > 131,9% 100%,.

Это говорит о том, что «золотое правило» не выполняется, то есть банк неэффективно использует свои финансовые ресурсы, т.к. темп роста активов приносящих доход не опережает темп роста имущества. Также из сопоставления видно, что темп роста валовой прибыли превышает темп роста активов приносящих доход, а это свидетельствует о снижении постоянных банковских издержек. Показатели темпов роста на 1.01.2008 г. по сравнению с аналогичными показателями на 1.01.2007 г. составили:

24,8 160,9% > 100%,.

Темп роста активов, приносящих доход, выше по сравнению с темпом роста имущества, то есть финансовые ресурсы используются эффективно. Но темп роста валовой прибыли ниже по сравнению с темпом роста активов приносящих доход, то есть повышаются постоянные банковские издержки. В динамике темпы роста активов увеличиваются, то есть это говорит о снижении риска потери клиентов.

Дополним данный анализ оценкой динамики изменения показателей доходов и расходов банка (см. табл. 15).

Таблица 15.

Показатели финансовых результатов деятельности банка, тыс. руб.

Наименование статьи.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	абсолютное отклонение.	темп роста, %.
				2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Доходы.						184,4.	127,1.
Расходы.						181,2.	136,7.
Прибыль до налогообложения.					— 25 784.	221,9.	35,1.
Начисленные налоги, включая налог на прибыль.					— 6723.	430,1.	53,2.
Чистая прибыль.					— 19 061.	174,2.	24,8.
Затраты на 1 руб. доходов, руб.	0,92.	0,91.	0,97.	— 0,01.	0,06.	98,3.	107,6.

По данным таблицы 15 видно, что доходы банка в 2006 г. по темпам роста опережают расходы, однако в 2007 г. картина иная.

<…

0,079.

0,095.

0,026.

0,016.

— 0,068.

Рентабельность общего капитала К15.

К15 снижается — увеличение величины Аим.

0,034.

0,048.

0,010.

0,013.

— 0,037.

Коэффициент эффективности использования собственных средств К16.

К16 снижается — неоперативность принятия решений в случае возникновения рисков.

0,245.

0,221.

0,065.

— 0,024.

— 0,156.

Коэффициент рентабельности капитала банка К17.

К17 повышается — снижение конъюктурных рисков.

0,035.

0,049.

0,011.

0,014.

— 0,038.

На основании этих данных можно сделать следующие выводы:

К9 характеризует удельный вес активов приносящих доход в валюте баланса. В анализируемых периодах этот показатель составил 0,907; 0,748; 0,846 соответственно на 1.01.2006 г., 1.01.2007 г., 1.01.2008 г. Удельный вес активов, приносящих доход, в 2007 г. повышается и составляет больше, чем 0,7, что является положительным результатом. Увеличивается емкость рынка услуг, предоставляемых коммерческим банком. Но если сопоставить данный показатель с значением в 2005 г., то следует заметить, что уровень доходности снижается.

К10 (финансовый коэффициент отдачи активов) детализирует значения показателя К9. К10 составил 0,482; 0,674; 0,47. Наблюдается тенденция к уменьшению, что негативно характеризует деятельность банка. То есть на одну денежную единицу активов приходится 48,2, 67,4 и 47% дохода соответственно по анализируемым периодам.

К11 — показатель использования привлеченных средств. Он составил 0,835; 0,88; 0,95, то есть непосредственно на кредитование направляется 83,5% в 2005 г., 88% в 2006 г., 95% в 2007 г. привлеченных средств. Полученные результаты превышают 0,75 (критическое значение), это говорит об агрессивной кредитной политике.

Доходность привлеченных средств К12 за анализируемый период снижается с 0,042 до 0,013, что свидетельствует о снижении эффективности управления банком.

Коэффициент активности привлечения средств в 2006 г. уменьшается с 0,868 до 0,79, что свидетельствует об уменьшении банковских ресурсов. Однако в 2007 г. картина несколько улучшается. Значение данного показателя увеличивается до 0,844, что свидетельствует о попытке активизировать депозитную политику.

Рентабельность дохода снижается. Так в 2007 г. значение данного показателя составило 7,9%, что на 6,8% ниже уровня 2006 г. Снижение данного показателя обусловлено увеличение банковских затрат.

Рентабельность общего капитала также снижается с 3,4% до 1% за счет увеличение величины основных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Коэффициент эффективности использования собственных средств снижается с 0,245 (2005 г.) до 0,065 (2007 г.), что свидетельствует о наличии неоперативности в принятии решений в случае возникновения рисков.

Коэффициент рентабельности капитала банка уменьшается с 3,5% до 1,1%, что свидетельствует о повышении конъюнктурных рисков.