Анализ доходов и расходов ООО «Сабвей»

Анализ структуры и динамики доходов и расходов

Для оценки изменения финансовых результатов исследуемого предприятия изучим объемы его продаж и затраты по реализации товаров.

Показатели объема реализации, себестоимости и качества услуг является основными результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Объем реализации продукции — это количество всех проданных товаров за определенный период времени.

Анализ объема реализации продукции начинается с изучения динамики реализации, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент и реализация продукции. Итак, чтобы проанализировать запас, его следует разделить на три группы.

Проанализируем для примера некоторые виды ассортиментных позиций (таблица 2.2), находящихся в обороте ООО «Сабвей» с помощью АВС анализа. Распределили наименования продукции по видам и степени обработки. Так как на ассортимент продукции немаленький, для удобства, проведем группировку продукцию кафе и проанализируем их структуру.

Структура товарной номенклатуры по принципу АВС анализа представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Структура товарной номенклатуры ООО «Сабвей» в 2014;2015гг.

В группу «А» входят — реализация продукции собственного производства (булочки с мясом, чизбургеры и т. д.).

В группу «В» входит — реализация напитков.

В группу «С» вошли: реализация чая, кофе, мороженного.

По данным таблицы 3.1 можно сделать вывод, что в 2015 году товарооборот увеличился на 20,5% по сравнению с 2014 годом.

Наибольший удельный вес в общей структуре объема номенклатуры товара занимают товары группы А., можно отметить увеличение продажи на 99,19%. По остальным двум группам товаров наблюдается снижение объема их продажи в 2015 году. Таким образом, кафе «Сабвей» узкоспециализированный экономический субъект, основную часть дохода которого обеспечивает продажа продуктов питания собственного производства. Схематически товарная структура продаж ООО «Сабвей» по итогам 2015 года представлена рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 — Продуктовая структура продаж ООО «Сабвей» по итогам 2015 года.

Оценивая доходы предприятия за последние два года, следует сказать, что отмечается положительная динамика роста. Динамика поступления выручки от реализации товаров характеризуется данными таблицы 3.2.

Таблица 3.2 — Динамика поступления выручки ООО «Сабвей» за 2014;2015гг. (тыс. руб.)

Как видно из таблицы 3.2, что ежегодный прирост выручки составляет в среднем порядка 2,45 млн руб.

Поскольку деятельность ООО «Сабвей» складывается из операций, связанных с приобретением продукции и товаров и их реализацией, то в процессе этой деятельности ООО «Сабвей» несет затраты, необходимые для доведения продукции до потребителя, выраженные в денежной форме.

Основной статьей расходов компании являются затраты на закупку товара, его доставку и хранение.

К издержкам обращения ООО «Сабвей» относятся:

• — расходы на заработную плату работников предприятия (приложение Б;
• — арендные платежи;
• — проведение рекламных компаний;
• — транспортные расходы по доставке товаров;
• — суммы страховых отчислений во внебюджетные фонды;
• — расходы на упаковку и хранение;
• — эксплуатационные расходы.

Структуру расходов ООО «Сабвей» в процентах к общей сумме затрат и их динамику рассмотрим на основании таблицы 3.3.

Таблица 3.3 — Состав и структура расходов ООО «Сабвей» в 2014;2015гг. (тыс. руб.)

Как видно из таблицы 3.3 общая сумма затрат ООО «Сабвей» в 2014 г. составила 6418 тыс. руб. Наибольшая доля в общей сумме затрат по итогам года приходилась на аренду и коммунальные платежи (арендные платежи, оплата электроэнергии и водоснабжения) — 17,34% и прочие расходы — 1,56%.

На выплату зарплаты и на социальные выплаты (социальные выплаты) приходится порядка 25% всех затрат.

Наименьшие расходы ООО «Сабвей» в 2014 году отмечены по статьям «обслуживание оборудования и инвентаря». Коммерческие расходы (реклама) составляли 2,28%, а управленческие расходы на предприятии отдельно не выделяются.

В 2015 г. структура расходов практически не изменилась: наибольшие расходы по-прежнему приходятся на эксплуатацию помещения кафе — 30,14%. Полная себестоимость реализованной товаров в 2015 г. составила 6465 тыс. руб., т. е. за год себестоимость увеличилась на 46,33 тыс. руб.

Схематически структура затрат в ООО «Сабвей» в 2015 году представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 — Структура расходов ООО «Сабвей» в 2015 году (в процентах).

Большую часть материальных затрат составляет закупочная стоимость продукции — 53%. Структура материальных затрат ООО «Сабвей» представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 — Структура материальных затрат ООО «Сабвей» в 2015 году (в процентах).

В организациях общественного питания менеджеры должны уделяют огромное внимание управлению затратами. Увеличение товарооборота может способствовать повышению величины переменных издержек, а уменьшение — снижению Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Экономический анализ / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет.- М.: Финансы, 2010. — с. 217. Увеличение или уменьшение суммы постоянных расходов, как правило, не связано с изменением объёма реализации.

Основными резервами повышения доходов ООО «Сабвей» за счет снижения уровня цен закупки продукции являются:

• — сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;
• — использование всей системы ценовых скидок в процессе «уторговывания» партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров;
• — закупка отдельных видов товаров в периоды низких продаж (к примеру, детское шампанское закупать летом, а не осенью перед праздниками) и закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.

Основными резервами повышения доходов ООО «Сабвей» за счет увеличения объема реализации продукции являются:

• — осуществление эффективной маркетинговой политики на предприятии;
• — диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих продуктов питания и товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;
• — предоставление потребительского кредита при реализации больших партий продукции (например, при организации праздника);
• — интенсификация рекламной и информационной деятельности организации общественного питания.

Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации продукции являются:

• 1. эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;
• 2. использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонной товаров (летом — кока-кола, горячий чай — зимой);
• 3. повышение уровня обслуживания потребителей с соответствующим повышением уровня цен на отдельные категории реализуемой продукции.