Анализ расходов на оплату труда и материальное стимулирование. 
Анализ средней заработной платы работников

Анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В Инспекции МНС Советского района г. Гомеля средства на оплату труда — это в первую очередь расходы бюджета, которые в настоящее время в условиях дефицита бюджета должны быть минимизированы (если это возможно) или же оптимизированы в отношении недопущения излишних (неоправданных) расходов.

В первую очередь необходимо проанализировать структуру и динамику расходов на оплату труда.

Данные для анализа структуры и динамики расходов на оплату труда по Инспекции МНС представлены в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1.Состав, структура и динамика расходов на оплату труда по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

На основании данных таблицы 3.3.1. можно сделать вывод о том, что за анализируемый период 2009 — 2010 гг. в Инспекции МНС наибольший удельный вес в сумме расходов на оплату труда занимает оплата по должностным окладам соответственно 66,1% и 54,8%, хотя ее удельный вес в 2010 г. значительно уменьшился — на 11,3%. Наблюдается значительный рост суммы выплат стимулирующего характера (надбавок, премий) — на долю которых в 2009 г. приходилось 60 245 тыс. р. или 20,2%, а в 2010 г. удельный вес данных выплат составил 30,5%. Данный факт свидетельствует о том, в Инспекции МНС в соответствии с нормами действующего законодательства разработан, а система мер по созданию эффективного стимулирующего механизма трудовой активности работников важная роль принадлежит премированию.

Далее определим влияние факторов на изменение фонда заработной платы.

Данные для расчета влияния среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы на 1 работника, количества отработанных одним работником за год дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы на 1 работника на изменение фонда заработной платы в Инспекции МНС представлены в таблицах 3.3.2 и 3.3.3.

Таблица 3.3.2. Расчет влияния факторов на фонд заработной платы Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

По данным таблицы 3.3.2 можно сделать вывод, что за счет увеличения среднесписочной численности работников на 1 человека фонд заработной платы увеличился на 2868 тыс. р., а за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 1 работника на 612 тыс. соответственно на 64 260 тыс. р. Совокупное влияние факторов составило 67 160 тыс. р.

Таблица 3.3.3.Влияние факторов на фонд заработной платы Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

По данным таблицы 3.3.3 можно сделать вывод, что изменение фонда заработной платы за отчетный период произошло в результате увеличения среднесписочной численности работников на 2851 тыс. р., количества отработанных работником дней на 3871 тыс. р. и среднечасовой заработной платы на 1 работника на 62 773 тыс. р. и уменьшения средней продолжительности рабочего дня на 1140 тыс. р.

Следующим этапом анализа является изучение средней заработной платы. Данные для расчета средней заработной платы представлены в таблице 3.3.4.

Таблица 3.3.4. Расчет средней заработной платы по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

По данным таблицы 3.3.4 можно сделать вывод, что в 2010 г. наблюдается рост среднегодовой заработной платы и среднемесячной заработной платы на 21,3%, что составляет соответственно 612 тыс. р. и 51 тыс. р.

Важное значение при анализе фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах, определяющих это изменение. Необходимо рассчитать условный показатель — скорректированный фонд заработной платы на одного работника, определяемый как отношение фонда начисленной заработной платы 2009 г. к среднесписочной численности работников за 2010 г.

Данные для расчета влияние факторов представлены в таблице 3.3.5.

Таблица 3.3.5 Влияние факторов на среднегодовую заработную плату одного работника по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

Данные таблицы 3.3.5 свидетельствуют о том, что изменение среднегодовой заработной платы на одного работника на 612 тыс. р. произошло за счет увеличения фонда заработной платы на 640 тыс. р., однако за счет увеличения среднесписочной численности работников уменьшилась на 28 тыс. р.

Далее проанализируем влияние количества отработанных одним работником в среднем за год дней, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы на изменение среднегодовой заработной платы.

Данные для расчета влияния факторов представлены в таблице 3.3.6.

Таблица 3.3.6 Влияние факторов на среднегодовую заработную плату по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

Из таблицы 3.3.6. видно, что рост среднегодовой заработной платы на 612 тыс. р. вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы на 598 тыс. р., которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, изменения окладов, доплат и премий.

Положительное влияние на увеличение среднегодовой заработной платы оказало также увеличение количества отработанных дней одним работником в среднем за год на 3 дня, в результате чего среднегодовая заработная плата увеличилась на 36 тыс. р.

Отрицательное влияние оказало уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,03 ч., в результате чего среднегодовая заработная плата уменьшилась на 11 тыс. р.

Так как в Инспекции МНС Советского района г. Гомеля применяется повременно-премиальная форма оплаты труда, размер фонда заработной платы не находится в прямой зависимости от конечных результатов ее деятельности.

Важное значение при анализе фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах, определяющих это изменение.

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда оплаты труда. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту поступлений в бюджет, допричисленных в результате проверок сумм, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей. К ним относятся: сумма поступлений в бюджет на рубль заработной платы, сумма допричислений на рубль заработной платы, интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы. При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы. Данные для расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы представлены в 3.3.7.

Таблица 3.3.7 Показатели эффективности использования фонда заработной платы Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

Проанализировав данные таблицы 3.3.7 можно сделать вывод о том, что между темпами роста основных показателей деятельности Инспекции МНС и фонда заработной платы сложились достаточно благоприятные соотношения. При росте поступлений на 8,0% и допричислений на 51,36% - фонд заработной платы увеличился на 22,5%.

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда необходимо провести факторный анализ показателей эффективности и рассчитать коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы. Результат сравнения условного показателя с фактическими показателями поступлений (допричислений) на рубль фонда заработной платы за 2009 г. характеризует влияние изменения суммы фонда заработной платы на показатели эффективности. Влияние изменения суммы поступлений (допричислений) в бюджет устанавливается путем сравнения суммы поступлений и поступлений (допричислений) на рубль заработной платы в 2010 г. с рассчитанными условными показателями эффективности.

Данные для расчета влияния суммы поступлений в бюджет в виде налогов и платежей и фонда заработной платы на сумму поступлений на 1 р. фонда заработной платы представлены в таблице 3.3.8.

Таблица 3.3.8Расчет влияния факторов на сумму поступлений на 1 рубль фонда заработной платы Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

Данные таблицы 3.3.8 свидетельствуют о том, что увеличение суммы поступлений на 1 р. фонда заработной платы произошло в результате увеличения суммы поступлений на 27 тыс. р. и снизилось за счет роста фонда заработной платы на 77 тыс. р.

Данные для расчета влияния суммы допричислений в бюджет в виде налогов и платежей и суммы поступлений на 1 р. фонда заработной платы на сумму поступлений на 1 р. фонда заработной платы представлены в таблице 3.3.9.

Таблица 3.3.9 Влияние факторов на сумму допричислений на 1 рубль фонда заработной платы по Инспекции МНС Советского района г. Гомеля за 2009 — 2010 гг.

Проведенные расчеты показали, экономическая эффективность использования фонда оплаты труда повысилась за счет увеличения суммы допричислений в бюджет на 0,5 тыс. р. и снизилась за счет роста фонда заработной платы 0,2 тыс. р.

Поскольку фонд заработной платы в Инспекции МНС Советского района г. Гомеля, не зависит от объема реализации услуг и продукции, то в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.