Учёт труда и заработной платы

К основным нормативным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией оплаты труда, относятся конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс.

Оплата труда — система отношений связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, и иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами.

Коллективный договор — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения, а организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В коллективный договор, содержание и структура которого определяются сторонами, могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя.

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить предусмотренные нормативными актами условия труда, своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка. (см. приложение 4).

Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка установленного образца. Работодатель обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего в организации свыше пяти дней, если работа в этой организации является для работника основной. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу, сведения о вознаграждениях, об увольнении работника, основания прекращения трудового договора. Не вносятся в трудовую книжку взыскания, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.

В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

• — величина минимального размера оплаты труда в России;
• — величина минимального размера тарифной ставки работников организаций бюджетной сферы в России;
• — меры, обеспечивающие повышения уровня реального содержания; заработной платы, к которым относятся индексация заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги;
• — ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
• — ограничение оплаты труда в натуральной форме;
• — обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности;
• — государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;
• — ответственность работодателей за нарушение установленных нормативно-правовыми актами, договорами и соглашениями требований;
• — сроки и очередность выплаты заработной платы.

Минимального заработная плата (минимальный размер оплаты трудаМРОТ) — гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека, порядок расчета и величина которого устанавливается федеральным законом. Месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже установленного ФЗ минима В соответствии с частью 1 статьи 133 Трудового кодекса минимальный размер оплаты труда действует на всей территории России и не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. На практике федеральный МРОТ определяется законодательно.

Величина МРОТ устанавливается одновременно на всей территории РФ Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда"(далее — Закон № 82-ФЗ). С 1 июня 2011 года она составляет 4611 руб. в месяц.

Согласно статье 3 Закона № 82-ФЗ минимальный размер оплаты труда применяется:

• -для регулирования оплаты труда;
• -определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;
• -иных целей обязательного социального страхования.

От федерального МРОТ перейдем к минимальной заработной плате, которую устанавливают в регионах.

Законодатели субъекта Российской Федерации вправе установить свой размер минимальной заработной платы (МЗП).

Размер минимальной заработной платы для конкретного субъекта определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения на его территории (ч. 3 ст. 133.1 ТКРФ). Размер МЗП не может быть ниже федерального МРОТ (ч. 4 ст. 133.1 ТКРФ).

На данный момент из 83 субъектов РФ минимальную заработную плату ввели 38 регионов. Разброс превышения федерального МРОТ в различных регионах варьируется в пределах от 3 до 60%. Самая большая региональная «минималка» зафиксирована в Москве — на данный момент она составляет 11 300 руб. (а с 1 июля 2012 года увеличится до 11 700 руб.). Самая маленькая МЗП (4760 руб.) — в Тамбовской области.

Тарифная система — совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий. Тарифная система оплаты труда включает тарифные ставки, тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Тарифная ставка (оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени; тарифный разряд — величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника; тарифная сеткасовокупность тарифных разрядов работ, определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.

Наряду с тарифной может применяться и бестарифная система оплаты труда, при которой размер заработной платы отдельных работников определяется в зависимости от результатов работы всего коллектива.

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного характера. В соответствии с приведенным определением можно выделить основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относится вознаграждение за труд, к дополнительной — выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Формы оплаты труда определяются ст. 131 Трудового кодекса РФ. Выплаты заработной платы производится в денежной форме в рублях. В соответствии с коллективными или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться.

Выделяют повременную и сдельную формы оплаты труда.

Повременнаяформа оплаты труда, при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают простую повременную и повременно-премиальную оплату.

В первом случае размер оплаты труда зависит от часовой тарифной ставки и количества отработанного времени; во втором — устанавливается процентная надбавка к заработной плате.

Сдельная форма оплаты труда, при которой заработная плата определяется исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу продуктов труда и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ и оказанных услуг.

Различают несколько видов сдельной оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная. косвенно-сдельная, оплата труда по конечному результату.

Доплаты и надбавки предусматриваются работникам:

• — занятым на работах тяжелых, с вредными, опасными и иными особыми условиями труда;
• — в местностях с особыми климатическими условиями;
• — при выполнении работ различной квалификации;
• -при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;
• — при выполнении работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени;
• — за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
• — за работу в ночное время.

В системе оплаты труда предусматриваются гарантии и компенсации.

Гарантии-средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсацииденежные выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных ФЗ обязанностей.

Расчет средней заработной платы работника по ст. 139 Трудового кодекса РФ производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплат. При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые организацией, независимо от источников выплат. Например, материальная помощь работникам не входит в систему оплаты труда и не принимается при расчете среднего заработка.

Начисление заработной платы на предприятии ИП Слипченко С. В. осуществляется следующим способом. На каждый отдел продаж ведётся табель рабочего времени, в котором ежедневно учитывается отработанное или не отработанное время продавцов-консультантов. В конце месяца составляется на каждого продавца-консультанта карточка начисления и удержание денежных средств. Начисления включают непосредственно количество отработанных дней и часов, а так же работа в выходные и праздничные дни, сверхурочное время, премия за помощь предприятию не связанной с основной работой. Удержания включают в себя налоги, отчисления в пенсионный фонд на страховую и накопительную часть пенсии, а так же фонд социального страхования, подоходний налог, компенсацию, штрафы, алименты.

Рабочее времявремя, в течении которого работник в соответствии с правилами внутреннего распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительность рабочей недели, время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

Удержания из заработной платы.

Удержания из заработной платы работника бывают:

• — обязательные;
• — для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
• — в целях погашения работником задолженности работодателю;
• — по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику сумм, а в случаях, предусмотренных ФЗ,-505; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, — не более 70%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выплаты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Пример. Работнику 11ноября за ноября выдан аванс в сумме 5000 руб. Всего за месяц начислено 10 000 тыс. руб. Работнику полагаются налоговые вычеты в сумме 1400 руб. на ребёнка.

Сумма исчисленного налога на доходы физического лица с учетом стандартных вычетов составила:

(5000−1400)*0,13 = 468 руб.

Сумма заработной платы к выдаче за вторую половину января определена в размере:

10 000−5000−468 = 4532 руб.

Установленный срок выдачи заработной платы -10-е число каждого месяца.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как:

• — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета третьих лицпри получении дохода в денежной форме:
• — день передачи дохода в натуральной форме:
• — день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды;
• — последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

• 13% - если иное не предусмотрено НК РФ;
• 35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.
• 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• 6% - по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.