Главный бюджет организации состоит из двух основных бюджетов — операционного и финансового.
Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков.
При его формировании используются бюджеты:
- — продаж;
- — производства;
- — закупки и использования материалов запасов;
- — трудовых затрат;
- — общепроизводственных ресурсов;
- — административно-управленческих расходов;
- — коммерческих расходов.
Разработка операционного бюджета начинается с составления плана продаж.
Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.
Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга (сбыта).
После установления планируемого объема продаж разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджеты закупки и использования материалов, трудовых и общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджеты коммерческих и административноуправленческих расходов.
Операционный бюджет (план) прибылей и убытков включает в себя следующие показатели:
- 1. Выручка от реализации продукции;
- 2. Себестоимость реализуемой продукции;
- 3. Валовая прибыль (п. 1 — п.2);
- 4. Коммерческие расходы;
- 5. Управленческие расходы;
- 6. Прибыль (убыток) от продаж (п. 2 — п. 4 — п.5).
