Оценка надежности контрольной среды исследуемой организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Применяется такое средство контроля, как ограничение прямого физического доступа к информации ООО «Злат-Лидер», имеется охранная и пожарная сигнализация, но сейфа для хранения документов на бумажных носителях нет, пароли доступа к компьютерным базам данных обновляются не систематически. Выявлена тенденция снижения прибыльности (доходности) деятельности ООО «Злат-Лидер», следовательно, нужно… Читать ещё >

Оценка надежности контрольной среды исследуемой организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Процедура оценки надёжности контрольной среды ООО «Злат-Лидер» — политика и процедуры, организованные руководством организации в дополнение к контрольной среде для реализации конкретных ее задач. Примерами процедур контроля будут:

— арифметический контроль за правильностью произведенных вычислений;
— осуществление контроля за информационными системами;
— контроль за составлением первичной документации, которая достоверно отражает хозяйственные операции, с процедурами их одобрения (согласования и санкционирования);
— сопоставление данных внутреннего учета с внешним источником информаций;
— сравнение факта наличия имущества со статьями бухгалтерского учета при помощи инвентаризации;
— проведение регулярного сравнительного анализа фактических и запланированных результатов финансово-хозяйственной деятельности.

На предприятии ООО «Злат-Лидер» бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме с помощью программы 1С Предприятие 7.7. Начальным этапом бухгалтерского учёта является сплошное документирование всех хозяйственных операций путём составления определенных носителей первичной учетной информации.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления, личные подписи указанных лиц.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета в ООО «Злат-Лидер» сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа и утверждёна генеральным директором предприятия. Информация об изменениях учетной политики отражается в отдельном разделе пояснительной записки. Отражение последствий изменения учетной политики проводится в виде корректировки данных за периоды, предшествующие отчетному периоду. При формировании учетной политики учитывалась специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

В ООО «Злат-Лидер» введены единые принципы учета хозяйственных операций, единая методика исчисления себестоимости произведенных услуг.

Завершающей стадией учетного процесса в ООО «Злат-Лидер» является формирование налоговой отчетности. Периодичность, сроки представления финансовой и специализированной отчетности, ее содержание устанавливаются соответствующими нормативными актами. Учет организован в ООО «Злат-Лидер» на основе единой методологии. При принятии к налоговому учету поступивших объектов основных средств ООО «Злат-Лидер» учитывает, что при формировании первоначальной стоимости имущества для целей налогообложения не принимаются отдельные виды произведенных учреждением затрат. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете образуются разницы при формировании первоначальной стоимости объектов основных средств.

В ООО «Злат-Лидер» ежегодная учетная политика не формируется. Отсутствие учетной политики является главным недостатком бухгалтерского учета, а также грубым нарушением ряда нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет в РФ: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Налоговый Кодекс и др.

Работа бухгалтерии ООО «Злат-Лидер» сводится не только к сохранению данных об имуществе и обязательствах предприятия, но и к формированию на основании этих данных бухгалтерского отчета различного уровня сложности. Но, в результате анализа действующего налогового и бухгалтерского учета основных средств следуют несколько выводов:

1. Действующее законодательство содержит неопределенность, касающуюся результатов учета переоценки основных средств для целей исчисления налога на имущество.
2. Налогоплательщики фактически поставлены в неравные условия по налогообложению налогом на имущество по результатам переоценки.
3. В результате переоценки образуются разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета.

В таблице 2.5 проведем анализ степени надежности контрольной среды ООО «Злат-Лидер».

Таблица 2.5 Анализ степени надежности контрольной среды предприятия ООО «Злат-Лидер»


№ п/п.	Вопрос.	Ответ.
		Да (2).	Нет (1).	Нет ответа (0).
	Имеется ли в ООО «Злат-Лидер"разделение обязанностей и полномочий.	Х.	;	;
	Уделяет ли руководство большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем.	;	Х.	;
	Соответствует ли организационная структура размеру и степени сложности деятельности предприятия.	;	Х.	;
	Существует ли юридический отдел в организации.		Х.	;
	Имеется ли отдел внутреннего контроля.	;	Х.	;
	Участвует ли высшее руководство в контроле за обработкой данных.	;	Х.	;
	Существует ли наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций.	Х.		;
	Разрабатываются ли должностные инструкции.	Х.	;	;
	Установлены ли ответственности и полномочия по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий.	;	Х.	;
	Установлены ли ответственности сотрудников.	Х.	;	;
	Установлена ли кадровая политика.	;	Х.	;
	Имеются ли тесты/ процедуры по подбору кадров.	;	Х.	;
	Соблюдается ли график подготовки отчетности.	Х.		;
	Проводится ли сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета.	;	Х.	;
	Установлены ли мероприятия по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов.	;	;	Х.
	Установлены ли мероприятия по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.	;	Х.	;
	Установлены ли мероприятия по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам.	;	;	Х.
	Имеется ли установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующих размерам и сложности организации.	;	Х.	;
	Сообщается ли об отклонениях в учете руководству.	Х.	;	;
	Анализируются ли причины отклонений.	Х.	;	;

	ИТОГО баллов 27.	7Ч2.

Так, в ООО «Злат-Лидер» действенный контроль составления первичных документов характеризуется следующими признаками:

документы имеют непрерывную сплошную нумерацию с целью выявления в необходимых случаях отсутствующих документов, а также быстрого поиска самих документов;

документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании (следует отметить, что данное положение также предусмотрено ст. 9 Фз «О бухгалтерском учете»);

соблюдено требование «прозрачности» к финансовой информации;

применяются унифицированные формы первичных учетных документов (согласно ФЗ «О бухгалтерском учете»);

разработаны, утверждены руководством и соблюдаются работниками организации график документооборота;

хозяйственные операции, отраженные в документах, выполняются с одобрения руководства ООО «Злат-Лидер».

В таблице 2.6 дадим оценку степени надежности контрольной среды ООО «Злат-Лидер».

Таблица 2.6 Оценка степени надежности контрольной среды ООО «Злат-Лидер».


Показатели.	Баллы.	Фактическая надежность контрольной среды.
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия.		62,5%.
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия.

В таблице 2.7 даны результаты оценка надежности контрольной среды ООО «Злат-Лидер».

Таблица 2.7 Оценка степени надежности контрольной среды предприятия ООО «Злат-Лидер».


Качественная оценка надежности контрольной среды.	Проценты надежности контрольной среды.	Оценка надежности контрольной среды в процентах.
Низкая.	40−0.
Средняя.	70−41.	62,5%.
Высокая.	100−71.

Следовательно, контрольная среда контроля ООО «Злат-Лидер» оценивается нами как средняя (62,5%).

Основной характеристикой внутреннего контроля ООО «Злат-Лидер» является результативность, то есть способность обеспечить доходность (рентабельность), которая является основой стратегии развития предприятия в будущем, анализ которой в таблице 2.8.

Таблица 2.8 — Анализ рентабельности ООО «Злат-Лидер» за 2014;2016 гг. в тысячах рублей.


Показатели.	Период, годы.	Отклонения.	Темп роста по годам, %.

Выручка от реализации продукции.						114,39.	111,13.
Валовая прибыль.					— 32 116.	124,62.	105,25.
Прибыль от реализации работ, услуг.						110,04.	114,91.
Рентабельность продаж, %.	11,85.	11,4.	11,78.	— 0,45.	0,38.	96,20.	103,33.
Прибыль до налогообложения.					— 644.	101,44.	91,95.
Общая рентабельность, %.	5,65.	5,01.	4,14.	— 0,64.	— 0,87.	88,67.	82,63.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.					— 515.	101,44.	91,96.
Чистая рентабельность, %.	4,52.	4,01.	3,32.	— 0,51.	9,31.	88,72.	82,79.

Выявлена тенденция снижения прибыльности (доходности) деятельности ООО «Злат-Лидер», следовательно, нужно снижать расходы, так как при росте выручки в 11,13%, темп роста валовой прибыли в 2016 году составил 5,25%, это является фактором снижения всех показателей прибыли предприятия.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой