Аудиторская проверка расчетов с поставщиками подрядчиками, покупателями и заказчиками

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Связано это с тем, что практически все документы поступают на предприятие извне, увеличивая внутрихозяйственные и контрольные риски при проведении аудита данного раздела. Причин тому несколько:

• 1. отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки;
• 2. сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
• 3. большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов

Выполняя процедуру проверки организации первичного учета, аудитор применяет процедуру опроса главного бухгалтера, для получения нужной ему информации.

При проверке были проанализированы договора, накладные, счета-фактуры, приемки, товарные чеки, платежные поручения, относящиеся к первичным документам.

При проверке соответствия достоверности первичного учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками графику документооборота нарушений не обнаружено.

При проверке достоверности отраженной суммы, было выявлено нарушение по одному из договоров поставки и нарушена правильность отражения в бухгалтерском учете.

В ходе выборочной проверки сроков хранения актов о приемке ТМЦ за 2011 год было обнаружено, что часть актов утеряно.

В ходе проверки оформления договора не было обнаружено информации о сроках предоставления товара при необходимых требованиях:

• · реквизиты обеих сторон;
• · сроки действия и/или сумма договора;
• · предмет договора (товар и/или услуга)
• · порядок и сроки предоставления товаров и/ или услуг.

Аудитору не были представлены инвентаризационные описи и сличительные ведомости, составляемые при ежегодной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так же в книге приказов нет записи о приказе руководителя для проведения инвентаризации, следовательно, аудитор может сделать вывод о том, что инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась.

Требования нормативных актов.

Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Об этом говорится в пункте 3 статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Это указано в пункте 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, а также в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Аудиторская проверка достоверности (полноты и точности) ТМЦ Аудиторская проверка товарно-материальных ценностей позволяет определить фактическое наличие и недостачу материальных ценностей.

Цель проверки: установить правильность операций, документального оформления и отражения в учете ТМЦ.

Выполняя процедуру проверки ТМЦ, аудитор опросил главного бухгалтера по следующим вопросам:

При проверке ТМЦ использовались следующие процедуры:

• 1) правильность заключения договоров о материальной ответственности ТМЦ.
• 2) проверка правильности документации по поступлению и расходу ТМЦ.
• 3) правильность принятия к бухгалтерскому учету ТМЦ и выделения НДС.
• 4) проверка ведение аналитического учета движения ТМЦ в бухгалтерии.
• 5) проведение инвентаризации ТМЦ.

При проверке правильности документации и отражения ТМЦ было выявлено следующее:

• 1. Договора о материальной ответственности заключены правильно;
• 2. документация по поступлению и расходу ТМЦ принимаются верно;
• 3. Выделение НДС на поступившие ТМЦ отражен неверно, а именно:

• 4. Аналитический учет ТМЦ ведется правильно.
• 5. Проведение инвентаризации ТМЦ проводится в соответствии с учетной политикой предприятия, а именно:

Инвентаризация товарно-материальных ценностей.

• 3.6. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
• 3.7. Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

• 3.8. Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.
• 3.9. Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

3.10 Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т. д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

3.11. Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей оформляются следующими документами:

инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3),.

инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма N ИНВ-5),.

Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками Цель проверки: проверка правильности отражения в учете операций по расчету с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Выполняя процедуру проверки правильности отражения в учете операций по расчету с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, аудитор опросил сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера.

При проверке использовались следующие процедуры:

• 1. Проверка правильности отражения в бух. учете операций по счетам 60 и 62.
• 2. Проверка документального оформления операций по счетам 60 и 62.
• 3. Проверка правильности отражения НДС.

При проверке правильности отражения в бух. учете операций по счетам 60 и 62 было выявлены следующие ошибки: