Васильев А.А. — ликвидатор ЧАЭС, работает у ИП Гудковой Р. В. с 2011 года управляющим кафе. Трудовым договором ему установлен должностной оклад в размере 70 000 рублей. У Васильева 3 детей (2 — 2012 г. р. и 1 — 2014 г. р.).
2016 год Васильев отработал полностью. Изменений должностного оклада не производилось.
Налоговым кодексом РФ Васильеву установлены следующие стандартные вычеты:
- — в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода как лицу, принимавшему в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (предоставляется независимо от дохода)
- — налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
- — 1 400 рублей — на первого ребенка;
- — 1 400 рублей — на второго ребенка;
- — 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Рассчитаю доход Васильева. нарастающим итогом с начала года, для определения превышения базы для начисления «детских» вычетов.
70 000 + (70 000*15%) = 80 500 руб. — ежемесячный доход.
Так как по условию задачи, в 2016 году Васильев не получал материальную помощь, подарки и т. д. его доход не меняется на протяжении всего года. Составлю таблицу, в которой будет приведена сумма облагаемая налогом на доходы физических лиц и определю месяц в котором база доля начисления детских вычетов 350 000 превышена. (таблица 8).
Таблица 8 — Облагаемые суммы дохода.
|
Период. | Облагаемые суммы дохода. | |
| ЗП. | МП и подарки. | ИТОГО. | |
Январь. | 80 500. | ; | 80 500. | |
Янв. — фев. | 161 000. | ; | 161 000. | |
Янв. — март. | 241 500. | ; | 241 500. | |
Янв. — апр. | 322 000. | ; | 322 000. | |
Янв. — май. | 402 500. | ; | 402 500. | |
Янв. — июнь. | 483 000. | ; | 483 000. | |
Янв. — июль. | 563 500. | ; | 563 500. | |
Янв. — авг. | 644 000. | ; | 644 000. | |
Янв. — сен. | 724 500. | ; | 724 500. | |
Янв. — окт. | 805 000. | ; | 805 000. | |
Янв. — нояб. | 885 500. | ; | 885 500. | |
Янв. — дек. | 966 000. | ; | 966 000. | |
|
База для начисления «детских» вычетов превышается в мае. С июня 2016 года детские вычеты не предоставляются.
Рассчитаю НДФС до и после превышения предельно допустимой базы в 350 000 рублей.
Расчет стандартных вычетов до мая:
3 000+ 1 400+1 400+3 000 =10 800 руб.
Расчет налогооблагаемой базы:
80 500 — 10 800 =69 700 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц:
69 700 * 13% = 9 061 руб.
Расчет налогооблагаемой базы после мая.
80 500 — 3 000 = 77 500 руб.
Расчет НДФЛ:
77 500 * 13% = 10 075 руб.
В таблице 9 рассчитаю общую сумму налога за 2016 год.
Таблица 9 — Удержания НДФЛ.
|
Месяц. | Сумма удержанного НДФЛ. | |
Январь. | 9 061. | |
Февраль. | 9 061. | |
Март. | 9 061. | |
Апрель. | 9 061. | |
Май. | 10 075. | |
Июнь. | 10 075. | |
Июль. | 10 075. | |
Август. | 10 075. | |
Сентябрь. | 10 075. | |
Октябрь. | 10 075. | |
Ноябрь. | 10 075. | |
Декабрь. | 10 075. | |
ИТОГО. | 116 844. | |
|
После превышения предельно допустимой базы по «детским» вычетам, сумма НДФЛ возросла, но несмотря на это, налогооблагаемая база уменьшается благодаря налоговому вычету в размере 3 000 рублей, так как Васильев является ликвидатором ЧАЭС.
