Учет кассовых операций в национальной валюте

Для документального оформления кассовых операций в национальной валюте руководствуются постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 г. № 38.

Кассовые операции в белорусских рублях оформляются приходным кассовым ордером формы КО-1 (приложение Л) и расходным кассовым ордером формы КО-2 (приложение М).

Приходный кассовый ордер относится к документам с определенной степенью защиты и внесен в Единый электронный банк данных Республики Беларусь. В приходном кассовом ордере в строке «Принято от» указываются фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется) физического лица, от которого принимаются наличные деньги, а также наименование организации в случае, если лицо действует по доверенности от ее имени. В строке «Основание» указывается основание (вид, источник) поступления наличных денег. В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы (при их наличии).

Приходный кассовый ордер имеет 2 части:

левая часть — сам приходный кассовый ордер;

правая часть — квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является отрывной. В нее из приходного кассового ордера переносятся однотипные реквизиты.

В подтверждение факта приема наличных денег выдается отрывная часть ордера КО-1 — квитанция к нему, заверенная печатью.

Заполненный приходный кассовый ордер с квитанцией передается главному бухгалтеру на подпись. В реквизите «Подпись» приводится и расшифровка подписи (фамилия, инициалы). После приема денежных средств ордер и квитанция подписывается бухгалтером-кассиром. Квитанция отрезается и отдается на руки носителю денежных средств. Если денежные средства получаются бухгалтером-кассиром из банка, то допускается квитанцию не отрезать.

Расходный кассовый ордер КО-2 заполняют при выдаче из кассы наличных денег в белорусских рублях. В табличной форме бухгалтером цифрами указывается сумма выдаваемой национальной валюты. Также указывается фамилия, имя, отчество лица, получающего наличные денежные средства. Указание инициалов не допускается.

Выдачу наличных денежных средств бухгалтер-кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, либо лицу, указанному в доверенности.

В строке «Основание» указывается основание выдачи наличных денег. В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В строке «Предъявлен документ» указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги. В случае наличия прилагаемого к ордеру КО-2 документа (заявление, счет и др.) с разрешительной надписью руководителя его подпись на ордере КО-2 не требуется.

Заполненный расходный кассовый ордер передается главному бухгалтеру на подпись, дается расшифровка подписи. Подписанный главным бухгалтером расходный кассовый ордер передается на подпись руководителю организации.

После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром с указанием расшифровки подписи.

Прием и выдача наличных денег по кассовым ордерам производиться только в день составления этих документов.

Запрещается выдача приходных и расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги.

Работники бухгалтерии регистрируют приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации по форме 1, т. е. отдельно приходные и расходные кассовые ордера.

В «Универмаге Беларусь» выдача наличных денег из кассы может производиться по другим документам, например, по платежным ведомостям (приложение Н), с обязательным приложением расходного кассового ордера формы КО-2 на общую сумму платежной ведомости (приложение П) или проставлением на платежной ведомости реквизитов расходного кассового ордера. Допускается составление одного расходного кассового ордера на общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям. В этом случае дата и номер расходного кассового ордера проставляются на каждой платежной ведомости. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере платежной ведомости либо лицу, указанному в доверенности, при предъявлении документов, удостоверяющих личность.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1, т. е. отдельно на приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Кассир производит записи в кассовую книгу по мере совершения операций по расходным и приходным кассовым ордерам. В верхней части расходного и приходного кассовых ордеров есть графа «Корреспондирующий счет/субсчет», которая заполняется при обработке отчета кассира (приложение Р) в соответствии с Рабочим планом счетов.

Синтетический учет наличных денежных средств ТКУП «Универмаг Беларусь» ведется на балансовом счете 50. Активный счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе. Поступление денег в кассу отражается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. На данном счете сальдо может быть только дебетовое или равное нулю.

Обеспечена высокая аналитичность учета посредством введения на предприятии самостоятельно разработанной номенклатуры субсчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге формы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отчет кассира (приложение С). Кассир оформляет отчет и сдает в бухгалтерию, там он проверяется бухгалтерами. Тщательной проверке подвергается правильность оформления приходных и расходных документов, соответствие записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня.

Данные бухгалтерского учета кассовых операций отражаются в учетных регистрах — журнале-ордере № 1 (приложение Т) и ведомости № 1 (приложение У).

Таблица 2 — Информация об операциях по сч. 50 «Касса» за 1 марта 2013 г.