Организация учета денежных средств

Учет денежных средств и расчетов на ООО «Рыбинсккабель-Урал», ведется на следующих счетах:

• — счет 50.1. касса организации
• — счет 50.3. денежные документы
• — счет 50.5. касса (валюта)
• — счет 51 расчетные счета
• — счет 52.1. транзитные валютные счета
• — счет 52.3. текущие валютные счета
• — счет 52.4. специальные транзитные валютные счета
• — счет 55 депозитные счета
• — счет 57.1. денежные средства для покупки валюты
• — счет 57.2. денежные средства для продажи валюты

Ответственность за соблюдения Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя ООО «Рыбинсккабель-Урал», главного бухгалтера и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Ведение кассовых операций в ООО «Рыбинсккабель-Урал» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе ООО «Рыбинсккабель-Урал» хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе ООО «Рыбинсккабель-Урал» допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Поступление денег в кассу ООО «Рыбинсккабель-Урал» оформляется приходными кассовыми ордерами. А выдача денег из кассы оформляется расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записываются в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер и ставится печать общества.

До передачи приходных и расходных кассовых ордеров в кассу бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО «Рыбинсккабель-Урал» записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя ООО «Рыбинсккабель-Урал» и главного бухгалтера. Главным регистром по операциям в кассе является журнал-ордер № 1 «Касса», который составляется на основании ежедневных отчетов кассира, а также кассовой книги форма № КО-4.

Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспо-собности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписан-ным руководителем организации и главным бухгалтером. При полу-чении денег работники расписываются в платежной ведо-мости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходно-го кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя де-нег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено по-лучение денег. Когда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

В сроки, установленные руководителем ООО «Рыбинсккабель-Урал» (1 раз в квартал), а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя ООО «Рыбинсккабель-Урал» назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении комиссией недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их бухгалтеру, подтверждая это подписью в расписке и Акте инвентаризации наличных денежных средств форма № ИНВ-15.

Комиссия сверяет сальдо по ведомости № 1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается прежнему кассиру; второй экземпляр — материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира; третий — в бухгалтерию. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя общества, который принимает соответствующее решение.

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Рыбинсккабель-Урал» учитывается на счете 50 «Касса» по Дебету счета поступления, по Кредиту счета выбытия.

Денежные средства ООО «Рыбинсккабель-Урал», хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету 51 в ведомости № 2 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

счет 50 «Касса» — на сумму возврата не израсходованных (не выплаченных) сумм по кассе;

счет 90 «Продажи» — на сумму выручки, поступившей от покупателей за продажу им материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг;

счет 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму оприходованных денежных средств, полученных в возмещение убытков прошлых лет, и др.

Операции по списанию денежных средств фиксируются в учете по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в журнале-ордере № 2 с дебетом следующих счетов:

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму уплаченных процентов по ссудам, ранее полученным в банке на строительство;

счет 58 «Финансовые вложения» — на сумму приобретенных организацией ценных бумаг других организаций;

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму возврата излишне полученных от покупателей сумм;

счет 50 «Касса» — на выданные денежные средства в оплату текущих расходов и оприходованных в кассу;

счет 97 «Расходы будущих периодов» — в оплату различных затрат, относимых к расходам будущих периодов (по арендной плате, подписке на периодические издания и т. п.);

счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму погашенных обязательств за ранее полученную от них продукцию, выполненные, работы или оказанные услуги и т. п.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации. О возможных неправильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки. Такие операции общество должно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».