Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Управление и анализ оборотными активами на примере ООО «Дипломат»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Уменьшение выручки от продаж и чистой прибыли (и даже превращении её в убыток) с 24 777 359 тыс. руб. в 2007 г. до 18 626 673 тыс. руб. в 2009 г. и соответственно прибыли с 4 632 934 тыс. руб. до -1 218 653 тыс. руб. говорят об снижающейся рентабельности предприятия, что связано с возрастающими расходами предприятия. Также следует отметить что выручка от продаж растёт и снижается… Читать ещё >

Управление и анализ оборотными активами на примере ООО «Дипломат» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Общество с ограниченной ответственностью «Дипломат», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.2000 г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Дипломат». Сокращенное наименование: ООО «Дипломат».

Общество является коммерческой организацией. Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации товарный.

Общество является собственником принадлежащего ему на праве собственности имущества и денежных средств. Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении. Целью деятельности Общества является привлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются: торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

Хозяйственная деятельность ООО «Дипломат» заключается в покупке, а затем перепродаже канцтоваров. Товар хранится на складах на территории оптовой базы. Данная организация занимается как оптовой, так и розничной торговлей. Выручка от продаж за 2007 год составила 24 777 359 руб., за 2008 год 25 559 711 руб., за 2009 год 18 626 673 рублей Себестоимость в 2007 году составила 18 465 586 руб, в 2008 23 290 986 руб., в 2009 19 598 238 рублей.

  • — процесс приобретения и заготовления материальных запасов — по фактической себестоимости их приобретения;
  • — израсходованные или выбывшие материальные запасы (сырье, материалы и пр.) — по средней себестоимости;
  • — отгруженные товары — по себестоимости единицы;
  • — оценка и выпуск готовой продукции — по фактической себестоимости;
  • — отгруженная готовая продукция — по средней себестоимости.

Таблица1 — Основные показатели оценки деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатель.

Сумма.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Выручка от продаж.

Себестоимость.

Прибыль от продаж.

— 971 565.

Чистая прибыль.

— 1 218 653.

Уменьшение выручки от продаж и чистой прибыли (и даже превращении её в убыток) с 24 777 359 тыс. руб. в 2007 г. до 18 626 673 тыс. руб. в 2009 г. и соответственно прибыли с 4 632 934 тыс. руб. до -1 218 653 тыс. руб. говорят об снижающейся рентабельности предприятия, что связано с возрастающими расходами предприятия. Также следует отметить что выручка от продаж растёт и снижается не пропорционально с себестоимостью (переменные затраты), что говорит о не стабильности развития данного предприятия. Анализ управления оборотными активами начнем с оценки их структуры, которая приведена в таблице 2.

Таблица 2 — Анализ оборотных средств на предприятии ООО «Дипломат» в 2007 г., тыс. руб.

Показатель.

Сумма.

Удельный вес %.

Изменения.

Абсолютные.

Темп роста.

Структурные изменения.

Запасы.

1790,00.

3098,00.

60,41.

34,44.

1308,00.

73,09.

— 25,97.

Материалы.

430,00.

1860,00.

14,51.

20,87.

1430,00.

332,50.

6,36.

Незавершенное производство.

1185,00.

1085,00.

40,67.

11,85.

— 120,00.

— 10,10.

— 28,82.

Готовая продукция.

155,00.

155,00.

5,23.

1,72.

0,00.

0,00.

— 3,82.

НДС по приобретённым ценностям.

19,00.

550,00.

0,64.

6,10.

531,00.

2794,74.

5,46.

Дебиторская задолженность.

573,00.

1136,00.

19,34.

12,63.

563,00.

98,20.

6,71.

Покупатели и заказчики.

500,00.

121,00.

16,87.

1,34.

— 379,00.

— 75,80.

— 15,53.

Краткосрочные финансовые вложения.

;

;

;

;

;

;

;

Денежные средства.

581,00.

4211,00.

19,61.

46,83.

3630,00.

624,78.

27,22.

Прочие оборотные активы.

;

;

;

;

;

;

;

Итого оборотных активов.

2963,00.

8995,00.

100,00.

100,00.

1091,00.

203,58.

0,00.

За отчётный период доля оборотных активов в общем объёме имущества предприятия ООО «Дипломат» увеличилась с 86,26% до 93,09% (на 6,79% пункта), а внеоборотных активов, наоборот, уменьшилась с 13,70% до 6,79% (на 6,91% пункта), что говорит об ускорении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчётном периоде. [33].

1 Запасы. Из таблицы 2 видно, что запасы в 2009 г. увеличились на 1308 тыс. руб против 2008 г. (73,09% - почти в 1,4 раза), что произошло в основном за счёт увеличения запаса материалов на 1430 т.р. (332,5%). На протяжении анализируемого периода предприятие стремится к наращиванию производственной базы, что в свою очередь способствует снижению оборачиваемости.

Доля запасов в структуре оборотных активов за отчётный период снизилась на 25,97% пункта, что является положительным изменением и говорит о том, что оборотные активы сосредотачиваются в наиболее ликвидной форме и это приводит к ускорению их оборачиваемости.

В структуре материальных запасов за отчётный период произошли следующие изменения.

Увеличилась доля материалов на 6,36% и снизилась доля готовой продукции 3,82% пунктов, что, скорее всего негативная тенденция: увеличение оборачиваемости, ликвидности, развитие маркетинга и сбыта продукции.

Возможно, увеличение доли материалов свидетельствует о том, что предприятие просто закупало сырьё из-за боязни повышения на него цен и выполняло какой-то крупный заказ.

Такая статья баланса как незавершенное производство снизилось 28,82% пункта, что свидетельствует о развитии организации производственного процесса.

Увеличение НДС с покупок связанно с приобретением основных средств и закупкой материалов, что можно охарактеризовать как положительный фактор, т.к. соответственно увеличению НДС по приобретенным ценностям увеличиваются и вычеты по НДС с продаж, что благоприятно для предприятия.

2 Дебиторская задолженность. В оборотных активах предприятия присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность.

За отчётный период она увеличилась на 563 тыс. руб. Увеличение отвлеченных средств в качестве краткосрочной дебиторской задолженности понижает ликвидность оборотных средств, а также свидетельствует о повышении спроса на продукцию, которая отпущена в кредит.

В структуре краткосрочной дебиторской задолженности за отчётный период произошли следующие изменения. Основная часть дебиторской задолженности — задолженность покупателей и заказчиков, которая увеличилась на 563 тыс. руб., в свою очередь и возросла кредиторская задолженность на 1554 тыс. руб. [33].

Это явление отрицательно сказывается на платежеспособности организации и снижает её финансовую устойчивость.

  • 3. Краткосрочные финансовые вложения. Это показатель характеризует финансовую активность предприятия, отсутствующую в данном отчётном периоде. Из этого можно сделать вывод, что организация не вела финансовую деятельность и не производила инвестиционных вкладов.
  • 4. Денежные средства. В анализируемом периоде общая сумма денежных средств организации увеличилась на 3630 тыс. руб.- примерно на 27,22% по общей сумме оборотных средств, а темп прироста составил 624,78%. Это изменение положительно влияет на общую ситуацию и свидетельствует повышении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

Запасы товарно-материальных ценностей, запасы в незавершенном производстве и готовая продукция на складах за период хранения производственных запасов сырья и материалов увеличились при неизменном объеме производства, что свидетельствует о неэффективном управлении, о перенакоплении запасов, то есть создании сверхнормативных запасов.

Это в свою очередь привело к оттоку денежных средств — из-за увеличения затрат на хранение, связанных со страхованием имущества и с перемещением товарно-материальных ценностей, а также из-за устаревания, порчи, расхищения, увеличения суммы уплачиваемых налогов, из-за отвлечения средств из оборота.

Увеличение периода хранения готовой продукции при неизменном объеме производства также говорит о затоваривании предприятия собственной продукцией и является сигналом службе маркетинга о необходимости повышения эффективности работы, таблица 3.

Таблица 3 — Анализ оборотных средств на предприятии ООО «Дипломат» в 2008 г., тыс. руб.

Виды оборотных активов.

Сумма.

Удельный вес %.

Изменения.

Абсолютные.

Темп роста.

Структурные.

Запасы.

3098,00.

4596,00.

34,44.

45,24.

1498,00.

48,35.

10,80.

Материалы.

1860,00.

3022,00.

20,87.

29,71.

1162,00.

62,47.

8,84.

Незавершенное производство.

1085,00.

1397,00.

11,85.

14,0.

332,00.

31,17.

10,99.

Готовая продукция.

155,00.

155,00.

1,72.

1,53.

0,00.

— 0,19.

НДС по приобр. ценностям.

550,00.

17,00.

6,1.

0,16.

— 553,00.

— 96,90.

— 5,94.

Дебиторская задолженность.

1136,00.

4226,00.

12,63.

41,5.

3090,00.

272,01.

28,87.

Покупатели и заказчики.

121,00.

3040,00.

1,34.

29,89.

2919,00.

2412,40.

28,55.

Краткосрочные финансовые вложения.

;

;

;

;

;

;

;

Денежные средства.

4211,00.

1332,00.

46,83.

13,1.

— 2879,00.

— 68,37.

— 33,73.

Прочие оборотные активы.

;

;

;

;

;

;

;

Итого оборотных активов.

8995,00.

10 171,00.

100,00.

100,00.

1176,00.

13,09.

0,00.

За 2008 г. доля объема оборотных активов в общем объеме имущества предприятия понизилась с 93,09 до 88,02%, а доля внеоборотных активов, наоборот, повысилась с 6,80 до 11,73. Данное явление свидетельствует о замедлении общей оборачиваемости активов предприятия в данном отчетном периоде.

  • 1. Запасы. Из таблицы 3 видно, что запасы увеличились на 1498 тыс. руб., что произошло во многом за счет увеличения запаса материалов на 1162 тыс. руб. (62,40%) и также роль сыграло незавершенное производство увеличенный на 332 тыс. руб. Объем готовой продукции по-прежнему остался неизменным, предприятие поддерживает стабильный уровень запасов готовой продукции на складе. В структуре запасов за отчетный период увеличилась доля материальных запасов на 8,84%. [33].
  • 2. Дебиторская задолженностью. В оборотных активах предприятия, как в прошлом, так и в отчетном периоде присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность. За отчетный период она увеличилась почти в 2 раза. Повышение этой задолженности понижает ликвидность оборотных средств, но также свидетельствует о повышении спроса.

В структуре краткосрочной кредиторской задолженности произошли увеличения в задолженности покупателей и заказчиков с 121 до 3040 тыс. руб (28,55%). В 2008 г. произошло увеличение дебетовой задолженности в 3,7 раза. А увеличение кредитовой — в 1,2 раза. Данный факт свидетельствует о платежеспособности предприятия на отчетный период.

  • 3. Краткосрочные финансовые вложения. В данном отчётном периоде, как и в предыдущем, отсутствует показатель краткосрочных финансовых вложений. Из этого можно сделать вывод, что предприятие продолжает заниматься только производственной деятельностью и не инвестирует свои капиталы.
  • 4. Денежные средства. В анализируемом периоде общая сумма денежных средств снизилась более чем в 3 раза. Это изменение оценивается отрицательно. Уменьшение доли денежных средств свидетельствует о снижении ликвидности оборотных активов их оборачиваемости. Возможно денежные средства потрачены на закупку материалов и погашения кредиторской задолженности, а также на закупку нового оборудования и усовершенствования производства, таблица 4.

Таблица 4 — Анализ оборотных средств на предприятии ООО «Дипломат» в 2009 г., тыс. руб.

Показатель.

Сумма.

Удельный вес %.

Изменения.

Абсолютные.

Темп роста.

Структурные.

Запасы.

4596,00.

5946,00.

45,24.

31,80.

1350,00.

29,37.

— 25,97.

Материалы.

3022,00.

688,00.

29,71.

3,67.

— 2334,00.

— 77,23.

6,36.

Незавершенное производство.

1397,00.

2091,00.

14,0.

11,01.

654,00.

46,81.

— 28,82.

Готовая продукция.

155,00.

3202,00.

1,53.

17,12.

3047,00.

1965,81.

— 3,82.

НДС по приобр. ценностям.

17,00.

178,00.

0,16.

0,95.

161,00.

947,08.

5,46.

Дебиторская задолженность.

4226,00.

2256,00.

41,50.

12,08.

— 1970,00.

— 46,62.

6,71.

Покупатели и заказчики.

3040,00.

223,00.

29,89.

1,19.

— 2817,00.

— 92,66.

— 15,53.

Краткоср. финанс вложения.

;

;

;

;

;

;

;

Денежн .средства.

1332,00.

10 318,00.

13,10.

54,00.

8986,00.

674,62.

27,22.

Прочие оборот. активы.

;

;

;

;

;

;

;

Итого оборотных активов.

10 171,00.

18 698,00.

100,00.

100,00.

8527,00.

83,84.

0,00.

За данный отчётный период доля оборотных активов в общем объёме имущества предприятия увеличилась с 88,20% до 94,70% (на 6,5% пункта), а внеоборотных активов, наоборот, уменьшилась с 11,75% до 5,3% (на 6,45%), что говорит о значительном ускорении оборачиваемости активов предприятия в данном отчётном периоде по отношению к прошлому. 33].

1. Запасы. За отчётный период запасы увеличились на 1350 тыс. руб., что произошло в основном за счет увеличения готовой продукции с 155 до 3202 тыс. руб. и увеличения объема незавершенного производства почти в 1,5 раза. Большое увеличение готовой продукции свидетельствует, скорее всего, о снижении спроса на продукцию. Что косвенно подтверждается отсутствием долгосрочной кредиторской задолженности и резким снижением краткосрочной дебиторской задолженности (на 1970 тыс. руб.).

В структуре запасов за отчётный период увеличилась доля запасов на 13,44% .

2. Дебиторская задолженность. В оборотных активах предприятия, также как и в прошлых анализируемых периодах, присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность. За отчётный период она снизилась на 1970 тыс. руб. (на 28,65%). Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение объема готовой продукции свидетельствует о падении спроса на продукцию.

Уменьшение дебиторской задолженности и значительное увеличение кредиторской (на 8973 тыс. руб.) увеличило разрыв между ними, что негативно сказывается на платежеспособности организации, понижая ее финансовую устойчивость.

  • 3. Краткосрочные финансовые вложения. В данном отчётном периоде, как и в прошлом, отсутствует показатель краткосрочных финансовых вложений. Из этого можно сделать вывод, что предприятие занимается только производственной деятельностью и не инвестирует свои капиталы; можно предположить, что предприятие считает своё производство рентабельнее, чем возможные капиталовложения.
  • 4. Денежные средства. В период 2009 г. общая сумма денежных средств организации увеличилась с 1332 до 10 318. (с 345 до 14 т.р.). Это изменение оценивается положительно, и значительно влияет на общую ситуацию.

За счет увеличения доли денежных средств повышается ликвидность оборотных активов и их оборачиваемость. Так как предприятие не занимается инвестиционной деятельностью (отсутствуют краткосрочные финансовые вложения), данное изменение оценивается положительно.

На основе оценки и анализа управления оборотными активами в период с 2007 по 2009 гг. сделаем следующий общий вывод. На протяжении данного общего периода увеличилось общее количество запасов (с 1790 до 5946 тыс. руб.) Количество готовой продукции с 2007 по 2008 гг. оставалось неизменным. А в 2009 г. значительно возросло (с 155 до 3202 тыс. руб.). Данный факт свидетельствует о повышении темпов производительности, но также является и сигналом службе маркетинга о необходимости повышения эффективности работы. Величина запаса материалов за отчетный период развивалась динамично, а именно сделав резкий скачок в 2008 г. столь же резко упала в 2009 г. Снижение величины материальных запасов привело бы к ускорению оборачиваемости оборотных активов в конце анализируемого периода, если бы не резкое увеличение объема готовой продукции.

Динамика управления запасами.

Рисунок 5 — Динамика управления запасами В оборотных активах за весь анализируемый период присутствует только краткосрочная кредиторская задолженность, что оценивается положительно и обусловлено сбытовой политикой организации.

С 2007 по 2009 гг. дебиторская задолженность носила циклический характер. С 2007 по 2008 гг. она увеличилась на 3090 тыс. руб., а в 2009 г. упала на 1970 тыс. руб.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов также уменьшилась на 21,99%.

Снижение дебиторской задолженности и увеличение объема готовой продукции свидетельствует снижение спроса на продукцию и о нерациональной хозяйственной политики самого предприятия в управлении оборотными активами.

Управление дебиторской задолженностью.

Рисунок 6 — Управление дебиторской задолженностью Общая сумма денежных средств в организации ООО «Дипломат» на конец анализируемого периода увеличилась Увеличение доли денежных средств в 2009 г. повысило ликвидность оборотных активов и их оборачиваемость.

Управление денежными средствами.

Рисунок 7 — Управление денежными средствами На начало 2007 доля дебиторской задолженности была ниже доли запасов, последующее ее одновременное повышение доли запасов и уменьшение доли дебиторской задолженности оценивается отрицательно и свидетельствует об ухудшении сбыта готовой продукции и её падении производства к концу периода 2009 г., это подтверждается уменьшением чистой прибыли. Предприятию рекомендуется также снизить запасы материалов и пересмотреть маркетинговую политику по сбыту продукции.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой