Совершенствование расчетов с дебиторами и кредиторами

Основные мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения организации в современных условиях является четкая организация расчетов с контрагентами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом и сотрудниками.

Дебиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями, при которой всегда имеется разрыв между временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, работы, услуги между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Политика управления дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области.

На сегодняшний день разработаны общие экономические меры по управлению задолженностью на этапе сопровождения заключенных договоров, а также меры по обеспечению безопасности на данном этапе:

• ? анализ текущего состояния дебиторской задолженности — состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность организации;
• ? формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность — ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты;
• ? анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками — обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просроченные платежи;
• ? контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту;
• ? прогнозирование дебиторской задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны организации с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее организации определить политику в области управления дебиторской задолженностью и расчетными операциями.

Все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребности организации в денежных средствах и достаточный уровень ее платежеспособности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую неустойчивость организации и неэффективность финансового менеджмента. На практике финансовой деятельности российских организаций очень часто складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Организация приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее соотношение с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

В нашей организации, за анализируемый период кредиторская задолженность преобладает над дебиторской, поэтому мы предлагаем обратиться, как и большинство организаций, к реструктуризации. Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе.

Переговоры о реструктуризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации — должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств. Каждая сторона в проблеме погашения долгов предоставляет право принимать другой стороне, определенные условия для достижения соглашения.

Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:

• 1) признание законности требований по долгам и обязательствам;
• 2) подтверждение возможности погашения;
• 3) уточнение просроченных сроков по долгам;
• 4) определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:
  • — ценных бумаг;
  • — предоставления товаров или услуг;
  • — перехода задолженности в целевые займы;
  • — взаимозачета при наличии встречных обязательств;
  • — возможности уступки прав требования;
  • — возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями. В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженностей бюджету, между организациями, банку и т. п.).

Для того чтобы сократить время между фактом получения покупателем товарно-материальных ценностей и фактом совершения платежа организации необходимо выбрать наиболее удобный способ расчётов. Одним из них, на наш взгляд, является взаимозачёты платёжными поручениями. Взаимозачет предполагает погашение взаимных обязательств контрагентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лиц (по цепочке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств определяется соглашением сторон и рассматривается как доход организации, как выручка от реализации продукции, если в зачете участвуют обязательства по оплате продукции. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения дополнительных денежных средств. Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив их задолженности.

Поэтому, мы предлагаем, снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями, имеющие в нашем филиале наибольшую дебиторскую и кредиторскую задолженность (таблица 20).

Таблица 20 — Основные крупные дебиторы и кредиторы за 2015 г., млн. р.

Таких организаций в работе по взаимозачётам — три, на общую сумму дебиторской задолженности — 2754,6 млн. р. Данные дебиторы погасят нашу задолженность перед крупным кредитором нашего филиала — внутрихозяйственными расчетами на сумму 2754,6 млн. р. Если эти организации — дебиторов погасят свою задолженность, то соответственно снизится и кредиторская задолженность на эту же сумму. Общая сумма оставшейся кредиторской задолженности перед головным предприятием составит — 785,2 млн. р.

Оставшуюся сумму кредиторской задолженности можно снизить частично (10%) за счёт реализации продукции, предоставления работ, услуг следующим хозяйствам, которые отражены в таблице 21.

Таблица 21 — Основные кредиторы за 2015 г.

Мы предположили, что кредиторская задолженность снизится на 10% от этой суммы, то есть на 3,86 млн. р. или 4 млн. р.

Также нашему филиалу можно предложить разработку нового вида услуг, поэтому далее в нашей работе мы рассчитаем новый вид услуг.