Анализ отчета о финансовых результатах

За анализом бухгалтерского баланса следует обязательный анализ отчета о финансовых результатах исследуемой организации. Первым этапом необходимо провести анализ динамики и структуры доходов и расходов организации, что позволит рассмотреть изменения в натуральном и процентном соотношении.

Таблица 12.

Динамика и структура доходов и расходов организации.

Из данных таблицы следует, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло уменьшение доходов (на 204 тыс. руб.) и увеличение расходов (на 461 тыс. руб.). Доходы уменьшились за счет доходов от обычных видов деятельности, которые составляют более 99% всех доходов, но в то же время возросли прочие доходы на 56 тыс. руб., данное увеличение незначительно, так как прочие доходы в составе всех доходов организации составляют менее 1%. Расходы организации увеличились за счет расходов по обычным видам деятельности на 64 тыс. руб., а их доля в структуре расходов уменьшилась почти на 1%, прочие же расходы увеличились более значительно — на 397 тыс. руб. Таким образом, доходы организации формируются практически полностью за счет доходов, носящих стабильный характер, что положительно влияет на качество полученного финансового результата. Воздействие случайных факторов на прибыль организации минимально. Увеличение расходов организации в 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло, главным образом, за счет прочих расходов. Доля прочих расходов в структуре всех расходов организации составляла на 2013 год 13,92%, за анализируемый период эта доля увеличилась на 0,86% и в 2014 году составила 14,78%. Одновременно с этим доля расходов от обычных видов деятельности уменьшается на 0,86%. Следовательно, расходы организации представлены, в основном, расходами стабильного характера.

Расчет различных соотношений доходов и расходов организации показывает, что эффективность обычной деятельности снизилась, а эффективность прочей деятельности организации незначительно возросла. Если в 2013 году доходы от обычных видов деятельности превышали соответствующие расходы в 1,198 раз, то в 2014 году — только в 1,158 раз. Превышение прочих доходов над соответствующими расходами наблюдается только в 2014 году (0,01 раза), так как в 2013 году прочие доходы отсутствуют.

Для выявления факторов, которые в наиболее значительной степени влияют на финансовый результат работы организации следует провести анализ динамики факторов формирования финансовых результатов, а также рассчитать изменения в натуральном и процентном выражении по каждому фактору.

Таблица 13.

Динамика факторов формирования финансовых результатов.

Данные таблицы позволяют увидеть, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло значительное уменьшение прибыли, от продаж — на 681 тыс. руб. или 43,91%, также уменьшилась прибыль до налогообложения на 665 тыс. руб. или 54,91%, произошло уменьшение чистой прибыли на 537 тыс. руб. или на 55,65%. Причиной таких изменений может быть уменьшение выручки на 260 тыс. руб., увеличение себестоимости продукции на 64 тыс. руб., а также увеличение управленческих расходов на 7,12% или 357 тыс. руб. Эти факты отрицательно влияют на финансовый результат организации. Прочие доходы и расходы организации за анализируемый период увеличились на 56 тыс. руб. и 40 тыс. руб. соответственно. Такая динамика привела к значительному снижению прибыли до налогообложения на 54,91% или 665 тыс. руб., что является крайне отрицательным фактом для организации. Прибыль до налогообложения снизилась в меньшей степени, чем чистая прибыль, которая уменьшилась за анализируемый период на 55,65%. Это означает, что в 2014 году налоговое бремя до уплаты налога на прибыль стало более значительным по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, факторами, влияющими на значительное снижение суммы чистой прибыли, являются снижение выручки, увеличение себестоимость продукции, управленческих и прочих расходов и факторы, связанные с налогообложением прибыли.

С помощью анализа структуры прибыли до налогообложения возможно выявить факторы, которые более всего влияют на размер прибыли до налогообложения, рассмотреть долю чистой прибыли, а также увидеть, что является главным источником формирования прибыли до налогообложения.

Таблица 14.

Динамика структуры прибыли до налогообложения.

Анализ структуры финансового результата показал, что главным источником формирования прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. В 2013 году этот показатель составлял 124,77% от прибыли до налогообложения, а в отчетном 2014 году значительно больше — 159,34%. Одновременно с этим увеличивается влияние прочих доходов и расходов, но за весь анализируемый период прочие расходы превышают прочие доходы. На покрытие отрицательного сальдо прочих доходов и расходов в 2013 году было направлено 28,08% прибыли до налогообложения, а в 2014 году уже 59,34%. В ходе более углубленного анализа необходимо выяснить причины сложившейся ситуации, оправданность опережающего роста прочих расходов по сравнению с прочими доходами. В отчетном году доля чистой прибыли значительно уменьшилась.

С помощью расчета показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции можно выявить порог рентабельности в анализируемой организации и запас финансовой прочности, рассчитать изменения этих показателей и выявить положительные и отрицательные тенденции в их изменении.

Таблица 15.

Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг).

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличился порог рентабельности (критическая точка объема продаж) на 3550,78 тыс. руб. В то же время уменьшился запас финансовой прочности на 3810,78 тыс. руб. Это является отрицательным моментом для организации. Вместе с тем у организации есть возможности снижения порога рентабельности и повышения запаса финансовой прочности за счет снижения постоянных расходов, которые в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросли на 357 тыс. руб. Полученные выводу найдут свое подтверждение при анализе рентабельности обычных видов деятельности.

С помощью расчета показателей рентабельности обычной деятельности анализируемого предприятия, можно вычислить рентабельность продаж, рентабельность всех видов расходов и затраты на 1 рубль проданной продукции, что позволяет при вычислении изменений рассмотреть динамику показателей рентабельности.

Таблица 16.

Динамика показателей рентабельности обычной деятельности организации.

Полученные результаты позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло снижение рентабельности обычной деятельности. Так рентабельность продаж снизилась с 3,91% до 2,21%, рентабельность расходов по обычным видам деятельности — с 4,07% до 2,26%, рентабельность производственных расходов — с 4,69% до 2,62%. Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. Снижение рентабельности продаж способствует снижение рентабельности капитала анализируемой организации. Это может быть связано с нестабильным экономическим положением в стране в условиях экономического кризиса.