Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Стройпласт»

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния промышленного предприятия

2. Анализ финансового состояния ООО «Стройпласт»

3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Стройпласт»

Заключение

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.

В этом состоит актуальность выбранной для выпускной квалификационной работы темы.

Оценка финансового состояния предприятия — это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель анализа финансового состояния предприятия — информация об его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Оценка финансового состояния предприятия необходима следующим лицам: 1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг; 2) кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; 3) аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов; 4) финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы; 5) руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.

В конечном результате анализ финансового состояния предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии — сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Выбор темы курсовой работы обусловлен актуальностью вопроса повышения уровня финансового состояния предприятий в современных условиях хозяйствования. Целью курсовой работы является разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Цель достигается путем решения следующих задач:

— рассмотреть цели и задачи оценки финансового состояния предприятия;

— изучить методику оценки финансового состояния предприятия;

— продиагностировать финансовое состояние предприятия;

— разработать направления улучшения финансового состояния.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Стройпласт».

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния промышленного предприятия

Финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая положение капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:

— показатели финансовой устойчивости (коэффициент независимости, удельный вес заемных средств, соотношение собственных и заемных средств, удельный вес дебиторской задолженности);

— показатели платежеспособности (коэффициент абсолютной ликвидности, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей);

— показатели деловой активности (общий коэффициент оборачиваемости, оборачиваемость запасов, оборачиваемость собственных средств, производительность).

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые и налоговые органы.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия — это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации.

Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основными функциями финансового анализа являются:

1) объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности, рентабельности, состава и структуры основных и оборотных активов, состава и структуры активов и пассивов и деловой активности объекта анализа;

2) выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

3) подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

4) выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый и управленческий анализ.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния. Своевременное и качественное обоснование финансовых решений является по существу содержанием финансового анализа, рассматриваемого как единое целое, независимо от того, внешний он или внутренний.

Финансовая устойчивость предприятия — это независимость его в финансовом отношении и соответствие состояние активов и пассивов компании задачам финансово — хозяйственной деятельности.

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования — один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации.

Рассмотрим методику Шеремета А. Д. и Сайфулина Р. С., рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Для расчета этого показателя сопоставляется общая величина запасов предприятия и источники средств для их формирования:

ЗЗ = З + НДС, (1)

где: ЗЗ — величина запасов; З — запасы; НДС — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. При этом используется различная степень охвата отдельных видов источников, а именно:

1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств (собственного капитала) и величины внеоборотных активов.

СОС = ССВА — У, (2)

где: СОС — собственные оборотные средства; СС — величина источников собственного капитала; ВА — величина внеоборотных активов; У — убытки.

2) Многие специалисты при расчете собственных оборотных средств вместо собственных источников берут перманентный капитал: наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов, то есть с учетом долгосрочных кредитов и заемных средств:

ПК=(СС+ДЗС)-ВА-(У), (3)

где ПК — перманентный капитал; ДЗС — долгосрочные заемные средства.

3) Общая величина основных источников формирования запасов, то есть наличие собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и заемных средств, краткосрочных кредитов и заемных средств, то есть все источники, которые возможны.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1) Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

ФСОС= СОС — ЗЗ, (4)

где ФСОС — излишек или недостаток собственных оборотных средств.

2) Излишек или недостаток перманентного капитала:

ФПК = ПК-ЗЗ, (5)

где ФПК — излишек или недостаток перманентного капитала.

3) Излишек или недостаток всех источников (показатель финансово — эксплуатационной потребности):

ФВИ = ВИ — ЗЗ, (6)

где ФПК — излишек или недостаток всех источников.

С помощью этих показателей определяется трехмерный (трехкомпонентный) показатель типа финансового состояния. Вычисление трёх показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

По степени устойчивости можно выделить четыре типа финансовых ситуаций.

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния, если:

S = {1, 1, 1} (7)

При абсолютной финансовой устойчивости предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы полностью покрываются собственными ресурсами. В российской практике такая финансовая устойчивость встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости.

2) Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, то есть:

S = {0, 1, 1} (8)

Это соотношение показывает, что предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы.

Таблица 1. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов, то есть:

S = {0, 0, 1} (9)

Пределом финансовой неустойчивости является кризисное состояние предприятия.

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставной капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы, то есть:

S = {0, 0, 0} (10)

Для расчета показателей рейтинговой оценки финансовой устойчивости организации используются данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности.

Таким образом, оценка финансовой устойчивости является важнейшей составной частью анализа финансового состояния предприятия и имеет большое значение при принятии управленческих решений.

Анализ финансовой устойчивости предприятия основывается на исследовании системы абсолютных и относительных показателей, в совокупности отражающих сущность устойчивости финансового состояния.

Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле:

Р = П: (О_ф + О_с) Ч 100%,

где Р — уровень рентабельности, %;

П — прибыль;

О_ф — среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

О_с — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Фактическая общая рентабельность определяется отношением прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств, не про кредитованных банком. Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по не отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании к оценке рентабельности изделиям, важное значение имеет рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле:

Р = (О — С): С Ч 100%;

где Р — уровень рентабельности, %;

О — оптовая цена предприятия на изделие;

С — издержки обращения.

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат живого и овеществленного труда на производство продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована формула:

Р_с-м = Ф Ч Р_ф: (С — М),

где Р_с-м — расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом материальных затрат;

Ф — производственные фонды отрасли промышленности;

Р_ф — норматив рентабельности к производственным фондам.

(С — М) — себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных затрат.

2. Анализ финансового состояния ООО «Стройпласт»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройпласт» (ООО «Стройпласт») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и зарегистрировано в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Новочебоксарску Чувашской Республики под государственным регистрационным номером № 1 032 124 002 734 от 21 декабря 2002 года. Общество строит свою деятельность на основании Устава и законодательства.

Юридический адрес Общества: Чувашская Республика, город Новочебоксарск, улица Промышленная, 19.

Целями деятельности предприятия являются:

— удовлетворение общественных потребностей в работах и услугах Общества;

— создание дополнительных рабочих мест;

— получение прибыли.

Основным видом деятельности является производство и продажа изделий из пластмасс и синтетических смол, а также общестроительные работы. В ассортимент выпускаемой продукции входят пластиковые окна и двери, а также бытовые изделия из пластика.

Предприятие расположено в двухэтажном здании, которое арендует у индивидуального предпринимателя. Для производства продукции используется сырье — полистирол ПСВ С — произведенное в г. Иркутске на предприятии ООО «Торговый дом «ЮКОС-М».

По своей организационно — правовой форме анализируемая организация — общество с ограниченной ответственностью, функционирующее на основании Федерального Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 27 июля 2011 года).

Организационная структура ООО «Стройпласт» приведена на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная управления ООО «Стройпласт»

Организационная структура ООО «Стройпласт» сформирована по линейно-функциональному принципу.

Перейдем к рассмотрению основных финансово — экономических показателей деятельности предприятия.

Из данных таблицы 2 следует, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году составляла 19 273 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 761 тыс. руб. или на 3,9%. В 2012 году рост выручки от продаж составил по сравнению с 2011 годом 2310 тыс. руб. или 11,5% и достиг уровня 22 344 тыс. руб.

Рациональное использование персонала организации — непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Численность работающих на ООО «Стройпласт» за анализируемый период увеличивается с 22 чел. до 23 чел. Производительность труда в 2010 году составила 876,0 тыс. руб./чел., в 2011 году — 954,0 тыс. руб./чел, в 2012 году — 971,5 тыс. руб./чел. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение показателя 78,0 тыс. руб./чел. или 8,9%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом рост показателя эффективности использования трудовых ресурсов составил 17,5 тыс. руб./чел. или 1,8%. Увеличение производительности труда обусловлено более высокими темпами роста выручки от продаж по сравнению с темпами роста численности работающих.

Таблица 2. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройпласт» за 2010 — 2012 гг.

В то же время средняя заработная плата работника за месяц составила в 2010 году — 8,54 тыс. руб., в 2011 году — 8,87 тыс. руб., в 2012 году — 9,15 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата обнаруживает устойчивую тенденцию к росту: в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на 0,33 тыс. руб. или на 3,9%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом — на 0,28 тыс. руб., или 3,2%. В целом за 2010 — 2012 гг. темпы роста производительности труда выше темпов роста среднемесячной заработной платы, что свидетельствует о преобладании интенсивного типа развития ООО «Стройпласт».

Объекты основных средств составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Охарактеризуем использование основных средств ООО «Стройпласт» на основании рассчитанных в таблице 2 показателей.

Как следует из табл. 2, за период 2010 — 2012 гг. среднегодовая стоимость основных средств увеличивается с 650,5 тыс. руб. до 700 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение показателя до 681,5 тыс. руб., то есть на 31 тыс. руб. или 4,8%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом стоимость основных средств организации увеличилась на 2,7%.

В 2010 году на 1 рубль стоимости основных средств организации приходилось 29,6 руб. выручки от продаж, в 2011 году — 29,4 руб., в 2012 году — 31,9 руб. Таким образом, наблюдается снижение фондоотдачи на 0,2 руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом и увеличение на 2,5 руб. в 2012 году по сравнению с уровнем 2011 года. Увеличение фондоотдачи в целом за анализируемый период объясняется более высокими темпами роста выручки от продаж организации по сравнению с темпами роста стоимости основных средств и свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств предприятия.

Наряду с основными фондами для работы организации важное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. В хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Стройпласт» на основании данных бухгалтерской отчетности произведем, используя данные таблицы 2.

Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается с 1541 тыс. руб. до 1817 тыс. руб. (на 17,9%) в 2011 году по сравнению с 2010 годом. В 2012 году среднегодовая стоимость оборотных средств составила 1918,5 тыс. руб., что больше чем в 2011 году на 101,5 тыс. руб. или 5,6%.

Для характеристики оборачиваемости оборотного капитала используем коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который возрастает с 12,5 оборотов в 2010 году до 11,6 оборотов в 2012 году. В 2010 году один оборот совершался за 29,2 дня, в 2011 году оборачиваемость оборотного капитала замедлилась и продолжительность оборота составила 33,2 дня, в 2012 году один оборот совершался за 31,5 дня. Анализ показателей использования оборотного капитала свидетельствует о некотором снижении эффективности его использования.

В целом можно отметить положительную динамику основных экономических показателей деятельности ООО «Стройпласт» в анализируемом периоде. Проанализируем финансовое состояние предприятия.

Проанализируем основные финансовые результаты деятельности ООО «Стройпласт» за 2010 — 2012 гг. — выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг, себестоимость продаж и затраты на рубль выручки от продаж (табл. 3).

Из табл. 3 следует, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году составляла 19 273 тыс. р. В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 761 тыс.р. или на 3,9%. В 2012 году рост выручки от продаж составил по сравнению с 2011 годом 2318 тыс. р. или 11,5%, в 2012 году ООО «Стройпласт» имело выручку от продажи в сумме 22 344 тыс. р.

Таблица 3. Финансовые результаты деятельности ООО «Стройпласт» за 2010 — 2012 гг. (тыс. руб.)

В декабре 2011 года предприятием были арендованы склады большей площади, был расширен ассортимент продукции, предлагаемой покупателям. В целом за анализируемый период 2010 — 2012 гг. увеличение выручки от продаж составило 3071 тыс. р. (22 344 — 19 273) или 15,9%.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ООО «Стройпласт» в 2010 году составила 18 034 тыс.р., в 2011 году — 18 124 тыс.р., в 2012 году — 19 347 тыс. р., то есть наблюдается увеличение себестоимости на 90 тыс.р. или 0,5% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, на 1223 тыс. р. или 6,7% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. В целом затраты организации на закупку товаров возросли за 2010 — 2012 гг. на 1313 тыс. р. или 7,3%.

Коммерческие расходы предприятия включают в себя затраты по оплате погрузочно-разгрузочных работ, затраты по оплате комиссионных и других аналогичных услуг, затраты по оплате рекламных мероприятий и затраты, связанные с оплатой маркетинговых услуг. За анализируемый период сумма коммерческих расходов увеличивается с 501 тыс. р. в 2010 году до 610 тыс. р. в 2012 году, т. е. на 21,8%.

Управленческие расходы в стоимостном выражении в 2011 году по сравнению с 2010 годом снижаются с 23 тыс. р. до 11 тыс. р., а затем увеличиваются до уровня 2010 года.

Такая динамика суммы управленческих расходов объясняется тем, в 2011 году часть их согласно учетной политике предприятия включалась прямо в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. В 2012 году новая редакция приказа об учетной политике вернула практику учета части общехозяйственных расходов к 2010 году.

В результате ООО «Стройпласт» в 2010 году получило от продажи товаров, продукции, работ, услуг прибыль в размере 715 тыс. р., в 2011 году — 1377 тыс. р., т. е. наблюдается увеличение на 92,6% в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Дальнейшее увеличение прибыли от продаж в 2012 году до 2364 тыс. р. обусловлено тем, что выручка от продаж увеличивалась более быстрыми темпами, нежели себестоимость продаж и коммерческие расходы.

Рост прибыли от продаж обусловил значительный рост чистой прибыли, которая составила в 2010 г. 289 тыс. р. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. чистая прибыль увеличилась на 417 тыс. р. или почти в 2,4 раза и составила 706 тыс. р. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло увеличение показателя до 1422 тыс. р., увеличение составило 716 тыс. р. или 2 раза. Это обусловлено как расширением деятельности предприятия так и ростом цен на рынке спецтехники, сельхозтехники и запчастей.

Себестоимость на рубль выручки от продаж характеризуют эффективность произведенных затрат организации. По данному показателю можно определить, сколько в каждом рубле выручки от продаж содержится затрат, а сколько — прибыли. Затраты на рубль выручки от продаж снижаются на протяжении анализируемого периода с 0,96 р. в 2010 году до 0,93 р. в 2011 году, в 2012 году на каждый рубль выручки от продаж предприятие имело 89,4 коп. затрат и 10,6 коп. прибыли. Наблюдаемое снижение показателя обусловлено тем, что темпы роста выручки от продаж превышают темпы роста себестоимости продаж, что положительно характеризует деятельность организации.

Таким образом, в целом за анализируемый период наблюдается тенденция основных показателей финансово — хозяйственной деятельности ООО «Стройпласт» к росту, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности анализируемого предприятия.

Таблица 4. Интегральная оценка финансового состояния ООО «Стройпласт» за 2010 — 2012 гг.

IV класс — предприятия с высоким риском банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению. Кредиторы рискуют потерять свои средства и проценты.

V класс — предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные.

Таким образом, согласно интегральной бальной оценке финансовой устойчивости ООО «Стройпласт» — предприятие высочайшего риска, практически несостоятельное. Необходимо разработать антикризисные мероприятия по финансовой стабилизации предприятия.

Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства, платежеспособность выступает внешним проявлением ликвидности. Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношений определённых статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса.

Для анализа используются следующие показатели ликвидности:

— коэффициент абсолютной ликвидности;

— коэффициент критической ликвидности;

— коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т. е. практически абсолютно ликвидных активов. Нормальное значение коэффициента 0,2 — 0,7. Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие на всем протяжении анализируемого периода имело незначительную текущую платежную способность, которая к концу периода несколько снизилась.

Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7 — 0,8. При условии своевременных расчетов с дебиторами на начало 2011 года предприятие на 51,8% могло рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, на начало 2012 года показатель снизился до 51,6%. К концу 2012 года наблюдается снижение показателя до 47,5%. Значения коэффициента критической ликвидности ниже критериального.

Таблица 5 Показатели ликвидности ООО «Стройпласт» за 2010;2012 гг.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре активов.

Из расчетных значений коэффициента текущей ликвидности следует, что платежеспособность ООО «Стройпласт» на всем протяжении рассматриваемого периода 2011 — 2012 гг. меньше критериального и несколько повышается к концу 2012 года.

Следует отметить, что ни один из коэффициентов не достиг уровня рекомендуемых значений, что свидетельствует о полной не ликвидности баланса предприятия и абсолютной его неплатежеспособности. Кроме того, снижение этих коэффициентов во времени следует расценивать как негативный момент финансовой деятельности предприятия, свидетельствующий о достаточно низком уровне управленческих решений, приводящих к нежелательным последствиям.

Таблица 6. Исходные данные для определения типа финансовой устойчивости ООО «Стройпласт» за 2010 — 2012 гг.

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций по степени их устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость:

Ес 0; Есд 0; Еоб 0.

Встречается крайне редко. При этой ситуации запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами, т. е. в данном случае предприятие не зависит от внешних источников финансирования.

2. Нормальная финансовая устойчивость:

Ес 0; Есд 0; Еоб 0.

Гарантирует платежеспособность предприятия. В этой ситуации успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов как собственные, так и привлеченные (заемные) источники средств.

3. Неустойчивое финансовое состояние:

Ес 0; Есд 0; Еоб 0.

Таблица 7. Тип финансовой устойчивости ООО «Стройпласт» за 2010 -2012 гг., тыс. руб.

Неустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности предприятия. При этом, тем не менее, сохраняется реальная возможность для улучшения положения за счет пополнения источников собственных средств, а также путем дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

4. Кризисное финансовое состояние:

Ес 0; Есд 0; Еоб 0.

Предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты и прочие оборотные активы предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов.

В последних двух случаях (третьем и четвертом) финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов.

Как следует из данных таблицы 7 на протяжении 2011 — 2012 гг. ООО «Стройпласт» имеет неустойчивое финансовое состояние.

3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Стройпласт»

ликвидность рентабельность финансовый устойчивость

Рынок ПВХ-конструкций, как и любой другой рынок, развивается по общим правилам (внедрение, рост, насыщение, спад). Стадия, на которой сейчас находится российский рынок ПВХ-конструкций, можно охарактеризовать, как рост (начало 2011 года). Высокие темпы роста рынка на уровне 27% в год наблюдаются на протяжении нескольких лет. Сегодня рынок пластиковых окон входит в новое для себя состояние. На нем усиливается специализация — крупные игроки все сильнее концентрируются на производстве и маркетинге, давая возможность развиваться дилерским предприятиям. Все большее значение приобретает лояльность клиентов конкретному бренду, и компаниям приходится проявлять высокую активность в сфере рекламы и маркетинга.

Рынок пластиковых окон России сегодня уже достаточно структурирован. Состав поставщиков технологий производства может меняться, однако основной костяк лидеров довольно постоянен — это Geolan, КВЕ, GOODWIN и не так давно присоединившийся к ним Veka. Из других наиболее заметных марок профиля, присутствующих на рынке, можно отметить REHAU, Thyssen, Aluplast, Schuco и так далее. Работают поставщики профиля либо через базового партнера-дистрибьютора (как Geolan), либо через собственные представительства.

В целях улучшения финансового состояния исследуемого предприятия на 2013 год рекомендуются следующие мероприятия:

— организации линии по производству пластиковых подоконников;

— организация дополнительной линии по производству пластиковых окон.

В современных условиях наиболее эффективной стратегией развития для предприятий малого и среднего является стратегия диверсификации. Суть ее в том, что деятельность разнообразных подразделений предприятия организуется в разных областях, что усиливает его конкурентные позиции.

Диверсификация производства — одновременное развитие многих не связанных друг с другом видов производства, расширение ассортимента производимых изделий в рамках одного предприятия, концерна и т. п. Диверсификация применяется с целью повышения эффективности производства, получения экономической выгоды и предотвращения банкротства.

Разработка стратегии диверсификации в основном связана с предпринимательской деятельностью и учетом влияния рыночных факторов, а также с грамотным анализом отрасли и конкуренции в ней. В процессе реализации стратегии особое внимание следует уделить аспектам управления людьми и деловыми процессами.

Организация линии по производству пластиковых подоконников будет являться частью стратегии диверсификации производства.

Подоконник является неотъемлемой частью интерьера помещения и собственно, оконной системы. Подоконник обладает изысканной индивидуальностью, выразительно разделяя созданный по-домашнему уют комнаты от хаоса внешнего мира. Эта граница в виде подоконной доски требует грамотного оформления и внимательного содержания, ведь на ней еще и ко всему процветает отдельная жизнь.

Во все времена к этой особо несложной детали архитекторы и дизайнеры уделяли много внимания, поэтому сегодня очень трудно представить современное здание остекленное пластиковыми окнами, деревянными окнами или алюминиевыми без подоконной доски.

К примеру, одним из распространенных дизайнерских приемов (манипуляций) с этим элементом таков — это легкая трансформация подоконника в иную часть мебели — в стол, будь-то обеденный или письменный. На кухне он легко превращается в часть рабочей зоны, к нему часто стыкуют столешницу с мойкой.

Время, мода диктуют свои правила эстетики, красоты, удобства и практичности. Так на смену традиционным подоконникам из дерева пришли модели из профиля ПВХ, ламинированной MDF-плиты, натурального камня и композитных материалов.

На сегодняшний день подоконники из поливинилхлорида являются самыми распространенными, так как изготавливаются из того же материала, что и пластиковые окна, и являются составной частью окна из ПВХ.

При производстве их, используются экологически чистые материалы, поэтому смело можно устанавливать и дома, и в медицинских учреждениях, в детских садах и школах.

Благодаря особым свойствам поливинилхлорида, пластиковые изделия не подвергаются гниению, они не разлагаются, особо стойки к воздействию солнечного света и являются водонепроницаемы. А имея многокамерную конструкцию, достаточно прочны, жестки, мало весят и изящно выглядят, обладают великолепными теплоизолирующими свойствами, трудновоспламенимы и, главное, долговечны.

Готовые конструкции ПВХ не нужно ежегодно красить и ремонтировать, не притягивают пыль, они практически не требуют ухода. При условии сильного загрязнения их всего лишь необходимо промыть мыльным раствором.

Особо впечатляет широкая цветовая гамма: мрамор, махагон, бук, золотой дуб, матовый, и просто классический белый.

Всё это обусловило наличие стабильного спроса на данный товар.

Разработкой, производством и реализацией технологического оборудования занимаются продвинутые европейские фирмы (Greiner, Starhnger и др.). Осталось только закупить оборудование, точнее комплекс оборудования для полного цикла производства пластиковых подоконников.

Данная технологическая линия состоит из следующих функциональных узлов: экструдера, устройства сухой и влажной калибрации, тянущего устройства, пилы для порезки изделий и устройства для укладки и упаковки уже готовой продукции, при условии использования уже готовой смеси (компаунда) с заданными свойствами для будущего изделия.

Дополнительную линию по производству пластиковых окон планируется создать по системе GOODWIN.

Система представляет собой 3-х камерные профили монтажной глубиной 58 мм, позволяющие собирать любые оконные конструкции со стеклопакетами / сендвич-панелями от 24 до 36 мм или с заполнением в одно стекло 6 мм. Так же оконная система GOODWIN включает в себя широкий набор «доборных» и дверных профилей, позволяющих собирать практически любые сложные конструкции.

Окна произведенные по технологии GOODWIN давно и прочно завоевали свои позиции на строительном рынке. Сегодня они стали достойной альтернативой традиционным оконным конструкциям. Преимущества их неоспоримы: они не дороги, красивы, удобны в эксплуатации и обеспечивают необходимый уровень комфорта в доме. Такие окна устанавливают теперь повсеместно — в жилых домах, в торговых центрах и магазинах, в офисных зданиях и учреждениях, на производственных предприятиях.

И это не удивительно, ведь здания и учреждения, остекленные окнами ПВХ, совершенно преображаются — становятся современными, имеют привлекательный внешний вид. Кроме эстетического совершенства, окна ПВХ имеют еще и много других достоинств. Одно из главных — удобство и простота монтажа оконных конструкций. Такие окна удобно применять в качестве витражных конструкций современных зданий, для устройства фонарей в жилых, а особенно, офисных и производственных помещениях. Остекление этих конструкций деревянными окнами сложно, неэкономично и неудобно в последующем обслуживании. Витражи и фонари, остекленные окнами ПВХ, придают зданиям современный внешний вид, красивы, надежны и просты в эксплуатации. Кроме того, как уже говорилось выше, они обеспечивают внутренний комфорт жилых, офисных и производственных помещений, помогая сохранять необходимый микроклимат.

Все конструктивные элементы витражных конструкций тщательно просчитываются. Такие конструкции позволяют застеклять любые строительные и оконные проемы, независимо от их проектных форм и размеров. Это помогает дизайнерам и архитекторам создавать различные архитектурные проекты и решения, порой воплощая свои замыслы в самых замысловатых формах и элементов зданий. Практичность таких конструкций заключается в том, что витражи и фонари можно снабжать поворотно-откидными или распашными окнами, а также маятниковыми, раздвижными или традиционно распашными окнами.

Для заполнения витражных оконных конструкций применяются как однокамерные стеклопакеты, так и двухкамерные. В производственных помещениях и конструктивных элементах зачастую для остекления используется одинарное стекло. Использование в декоре витражей и окон современных цветовых текстур придаст помещениям индивидуальность, а зданиям — неповторимость.

Рассмотрим эффективность организации линии по производству подоконников из ПВХ.

Предприятие «Стройпласт» планирует производить два вида пластиковых подоконников: марки ПД — 103 и марки ПД — 203. В плановом 2013 году «Стройпласт» планирует произвести и продать 1000 подоконников марки ПД — 103 и 1500 подоконников марки ПД — 203. Планируемая цена подоконника марки ПД — 103 — 1500 руб., подоконника марки ПД — 203 — 2700 руб.

На основе этих данных построим бюджет продаж.

Таблица 8. Бюджет продаж пластиковых подоконников ООО «Стройпласт» на 2013 год

На практике лучше составить бюджет с помесячной разбивкой: это позволит построить систему более точного и эффективного планирования и в случае необходимости корректировать уже сформированный бюджет. Однако в нашем случае (в целях упрощения) рассмотрим годовой бюджет без разбивки по месяцам.

Составим бюджет производства. Этот бюджет необходим для формирования производственной программы или плана закупок. Другими словами, нужно определить, сколько продукции необходимо произвести в 2013 году. При этом обязательно нужно учитывать, сколько продукции осталось с прошлого периода и сколько продукции должны иметь на складе в конце 2013 года. Также используются данные бюджета продаж. «Стройпласт» планирует на конец 2013 года иметь 25 штук подоконников ПД — 103 и 50 подоконников ПД — 203. На начало 2013 года на складе имеется 100 штук подоконников ПД — 103 и 150 подоконников ПД — 203.

Рассчитаем, сколько подоконников нужно произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж. Расчет производится по формуле:

В = ОП + И_кпг — И_нпг,

где: В — выпуск в 2011 году;

ОП — объем продаж в 2011 году, И_кпг — количество изделий на складе на конец планового 2013 года;

И_нпг — количество изделий на складе на начало планового 2013 года.

Таблица 9. Бюджет производства подоконников ООО «Стройпласт» на 2013 год

Составим бюджет материалов. При производстве изделий «Стройпласт» использует пластик марки П — 2 М³ (стоимость закупки 30 руб. за 1 кг) и марки П — 4ПХ (стоимость закупки 60 за 1 кг). В 2013 году планируется закупить 3250 кг пластика марки П — 2 М³ и 18 625 кг марки П — 4ПХ (план составляется на основе данных о том, сколько кг материала требуется для производства одного изделия).

Таблица 10. Бюджет использования материалов при производстве подоконников ООО «Стройпласт» на 2013 год

Нужно также учесть, что на начало и на конец 2013 года на складе должен быть остаток материалов. На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового отдела получена данная информация, с учетом которой рассчитаем бюджет закупок материалов.

Таблица 11. Бюджет использования материалов при производстве подоконников ООО «Стройпласт» на 2013 год

Чтобы построить бюджет затрат труда основного производственного персонала, необходимо знать, сколько времени потребуется рабочим на изготовление каждой детали и сколько эти рабочие будут получать за час работы.

ООО «Стройпласт» планирует, что в 2013 году трудоемкость составит для подоконников ПД-103 — 4 чел./час., для подоконников ПД-203 — 5 чел./час. Стоимость одного часа работы — 60 руб.

Таблица 12. Бюджет затрат труда основного производственного персонала ООО «Стройпласт» на 2013 год

Для формирования полной картины нужно рассчитать косвенные расходы. Информация об этих расходах должна быть обоснована и строиться на конкретных расчетах. В нашем случае данные о составе косвенных расходов предоставлены бухгалтерией предприятия.

Таблица 13. Бюджет косвенных производственных расходов ООО «Стройпласт» на 2013 год

Чтобы определить себестоимость реализованной продукции, нужно рассчитать, сколько запасов материалов и готовой продукции нужно иметь на конец 2013 года.

Таблица 14. Бюджет складских остатков ООО «Стройпласт» на конец 2013 года

Составим бюджет складских остатков на конец 2013 года. На конец планового 2013 года нужно иметь 400 кг пластика марки П — 2МЗ и 750 кг пластика марки П — 4ПХ, а также 25 раздвижных окон и 50 поворотных окон. Себестоимость производства раздвижного окна составляет 1189,2 руб. /шт., поворотного окна — 1666,5 руб. /шт. Рассчитаем себестоимость на основании данных, полученных на предыдущих этапах. Предположим, что остатки готовой продукции на начало планового периода составляют 360 тыс. руб.

Таблица 15. Бюджет себестоимости реализованной продукции ООО «Стройпласт» на 2013 год