Содержание отдельных форм бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к ней

Бухгалтерский баланс

Строение баланса содержит методологические предпосылки, всю методологию чета и лежащий в основе принцип записки. Он собой двух таблицу, в левой которой представлены средства (актив), а в правой — их образования.

Средства представленные в, совершают непрерывный чем быстрее средства организации, рациональнее они и тем экономически работает предприятие. В с различным характером в кругообороте хозяйственные делятся на и оборотные активы. Внеоборотные — это здания, машины, оборудование и объекты основных и нематериальных активов, а различные долгосрочные организации. Они в деятельности организации время и постепенно вступают в кругооборот В бухгалтерском балансе отражаются в разделе активы". Оборотные вступая в кругооборот, полностью. потребляются в нем, изменяя при этом свою форму (например, деньги — материалы, готовая продукция — деньги). В бухгалтером балансе для них предусмотрел раздел «Оборотные активы». Активы в балансе сгруппированы по принципу возрастающей ликвидности.

Источники хозяйственных средств в пассиве баланса делятся на собственные и привлеченные. Собственные источники представлены в разделе «Капитал и резервы». К ним относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Привлеченные источники в зависимости от сроков погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные. В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются кредиты и займы организации со сроком погашения более 1 года. В разделе «Краткосрочные обязательства» представлены кредиты и займы со сроком погашения менее 1 года, а так же текущая кредиторская задолженность перед поставщиками, бюджетом, работниками и др.

Такое построение баланса позволяет сформировать представление об объеме, структуре и состоянии хозяйственных средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовом результате деятельности организации.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В этой форме отчетности представлен процесс формирования финансового результата деятельности организации.

В первой части отчета «Доходы расходы по обычным видам деятельности» определяется прибыль (убыток) от продаж разница между от продаж продукции, работ, минусом налога добавленную стоимость, и аналогичных обязательных и себестоимостью проданных продукции, работ, а также коммерческих и расходов. Если осуществляет несколько деятельности, то от видов превышающие 5% общей суммы должны показываться.

Во второй отчета о прибылях и показываются прочие и расходы организации, этом отдельно проценты к получению и к В итоговой строке части отчета прибыль (убыток) до.

Строки отчета налоговые активы" и налоговые обязательства" только организации, Положение по учету «Учет по налогу прибыль» (ПБУ 18/02).

Полученный результат умножают действующую ставку на прибыль и текущий налог прибыль. Разница суммой прибыли и налога на представляет собой прибыль (убыток) отчетного.

Отчет об капитала

Данная отчетности раскрывает об изменениях организации. В ней подробная информация каждому виду (уставный, добавочный, нераспределенная прибыль (непокрытый, а именно: о их на начало и отчетного периода и в отчетном периоде с причины изменений.

Отчет о денежных средств

При показателей данной отчетности необходимо Положением по учету «Отчет о денежных средств» 23/2011, утвержденным Минфина России 02.02.2011 № 11н.

Стандарт в направден на детальное раскрытие классификации денежных в нем даны детальные пояснения и Правила составления отчета прямым и методом, как предусмотрено в МСФО 7, в нем упомянуты. Поэтому, ОДДС следует на основании данных о движении потоков.

ПБУ вводится в действие с бухгалтерской отчетности 2011 год. Данное не принимается составлении внутренней отчетности для или для целей (наприме, представляемой организации пр требованию).

В пункте 6 23 дано денежных эквивалентов, о движении которых с денежными средствами в ОДДС. Под эквивалентами понимаются высоко ликвидные вложения, которые быть легко в заранее известную денежных средств и подвержены незначительному изменения стоимости. Временным эквивалента денежных МСФО (IAS)7 предлагает трехмесячный срок или иной короткий срок. Собственно подтверждение того, российские компании ориентироваться на срок изложено в 9 ПБУ 23, названы примеры денежных потоков. Среди в данном пункте что к таковым относиться денежные по финансовым приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной правило, в течении месяцев). ПО организация должна установить и закрепить в политике, какие финансовые вложения будет включать в денежных эквивалентов, на определении краткосрочности, ликвидности и незначительному риску стоимости. Инвестиции в других организаций к категории эквивалентов средств, если приобретены с намерением в ближайшее время (например, ликвидные векселя, будет произведен с поставщиками), нежели инвестирования. Примером эквивалентов могут высоколиквидные векселя и вкалды «до и краткосрочные банковские которые открываются управления денежными организации с целью процентного дохода. В не показываются денежных средств их эквивалентов одной формы в Ведь это к удвоению денежного Не является потоком перевод в денежные эквиваленты (их и поступление денег погашения этих Например, организация расчетный счет с В ОДДС отражаются полученные проценты. Движение с расчетного счета (счет на депозит (счет и обратно в ОДДС показываются.

Отчет о денежных средств данные о движении средств организации в периоде. Информация о поступлении и расходовании средств представляется в текущей, инвестиционной и деятельности организации.

Денежный по текущей формируется главным в ходе основной создающей выручку Таким образом, обычно являются операций, влияющих образование чистой (п. 9 ПБУ Денежные средства, в результате текущей являются важнейшим того, создает данная категория достаточно денежных для погашения поддерживания деятельности существующем уровне выплаты дивидендов и новых инвестиций привлечения внешних финансирования. Анализ потоков предыдущих используются при будущих текущих в увязке с прочей.

Примерами в частности, (п. ПБУ.

• ? поступления от покупателям (они по строке формы ОДДС, приказом Минфина от 02.07.2010
• ? поступления от имущества в аренду, гонорары, комиссионные и доходы (строка 4112);
• ? платежи материалов, товаров, и услуг (строка
• ? оплата труда включая платежи в пользу третьим 4122);
• ? платежи на прибыль, только они увязаны с финансовой инвестиционной деятельностью;
• ? уплата по долговым 4123), за процентов, которые в стоимость инвестиционных по правилам 15/2008;
• ? поступление по дебиторской покупателей (заказчиков);
• ? денежные по финансовым приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течении трех месяцев).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением вне оборотных активов и обеспечиваются денежные поступления в будущем (п. 7, 10 ПБУ 23).

Примерами таких потоков могут служить:

• ? платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в то числе затраты на НИОКР или их продажу (строка 4221);
• ? уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в строимсоть инвестиционного актива по правилам ПБУ 15/2008;
• ? платежи в связи с приобретением (продажей) акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), не относящихся к эквивалентам денежных средств (строка 4222);
• ? предоставление займов другим лицам и их возврат;
• ? дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях (строка 4212);
• ? поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (строка 4212).

Финансовая деятельность изменяет величину и структуру собственного капитала организации и её кредитов и займов. Такие потоки помогают кредиторам, акционерам (участникам) прогнозировать будущее денежных потоков и потребности в привлечении заемных средств.

Примерами финансовых денежных потоков являются (п. 11ПБУ 23):

• ? денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, долей участия 4313);
• ? платежи (участникам) в связи с у них акций участия) организации их выходом состава участников;
• ? уплата и иных платежей распределению прибыли в собственников (участников). Они по строке
• ? поступления от облигаций, векселей и долговых ценных и платежи в связи с погашением;
• ? получение кредитов и займов других лиц 4311 и 4321).

Денежные которые не быть однозначно относятся к текущим.

Иногда возникать необходимость одной операции несколько видов Например, если погашении кредита суммой уплачивается долга и процентов, суммы следует для целей в ОДДС. Погашение следует показать финансовый поток, а отнести к текущей (п. 13 23).

Информация, в отчете о движении средств, позволяет эффективность движения потоков и произвести соответствия поступления средств уровню организации.

Приложение к балансу

В приложении к балансу содержатся и движения заемных дебиторской и кредиторской, амортизируемом имуществе, финансирования долгосрочных и финансовых вложений, а же другие характеризующие либо средств, либо состояние на дату. Информация, в этой форме, для анализа организации по направлениям.

Пояснительная в бухгалтерской (финансовой) отчетности

В форме отчетности привести краткую деятельности организации видов деятельности, инвестиционной и финансовой основные показатели и факторы, повлиявшие в году на результаты деятельности, а также решения итогам рассмотрения бухгалтерской отчетности и чистой прибыли, есть информацию получения более и объективной оценки положения организации, результатах её за отчетный и об изменениях положения организации.