Структура активов банка

В экономической теории под активами в широком смысле понимают будущие экономические выгоды, которые возможно получить в результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества, а также предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам.

Будущие экономические выгоды связаны со способностью активов приносить прибыль своему владельцу при погашении требований, обмене их на что-либо, представляющее ценность для владельца, путем использования их в производственной деятельности или путем применения для погашения обязательств, Выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в сочетании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно будущий приток денежных средств.

Активы коммерческого банка — это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов [27,с.59−63].

В балансовых отчетах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

• 1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ.
• 2. Государственные долговые обязательства.
• 3. Средства в кредитных организациях.
• 4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг).
• 5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам).
• 6. Проценты начисленные (включая просроченные).
• 7. Средства, переданные в лизинг.
• 8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
• 9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.
• 10. Расходы будущих периодов по другим операциям.
• 11. Прочие активы.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

• — по назначению;
• — по ликвидности;
• — по степени риска;
• — по срокам размещения [6, с. 132−133].

Группировка активов по их назначению По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

• · кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
• · работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;
• · инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов и будущем и для достижения иных стратегических целей;
• · капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;
• · прочие активы.

Группировка активов по ликвидности По степени ликвидности активы банка можно подразделить на четыре группы:

• — высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства: наличные деньги, драгоценные металлы, средства в ЦБ РФ, средства в банках-нерезидентах из числа группы развитых стран, средства в банках для расчетов по пластиковым картам, облигации Банка России, средства, предоставленные третьим лицам до востребования;
• — ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства (резервы второй очереди, или текущие активы): кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легкореализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже, и другие быстро реализуемые ценности;
• — активы долгосрочной ликвидности: кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;
• — малоликвидные активы: долгосрочные инвестиции, капитализированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги.

Группировка активов по сроку размещения На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

• а) бессрочные активы;
• б) активы, размещенные на срок:
  • — до востребования,
  • — до 30 дней,
  • — от 31 до 90 дней,
  • — от 91 до 180 дней,
  • — от 181 до 360 дней,
  • — от I года до 3 лет,
  • — свыше 3 лет [23,с.534].

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней. Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Таким образом, активы коммерческого банка — это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

• — по назначению;
• — по ликвидности;
• — по степени риска;
• — по срокам размещения;
• — по субъектам.

Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному функционированию. Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов: соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам; ликвидностью активов; доходностью активов; диверсификацией активных операций; объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов; признаками изменчивости активов.