Бухгалтерский учет финансовых вложений в ОАО «Волжская ТГК»

Краткая экономическая характеристика ОАО «Волжская ТГК» и его учетной политики

Полное фирменное наименование:

на русском языке — Открытое акционерное общество «Волжская территориальная генерирующая компания»;

на английском языке — Open Joint Stock Company «Volga territorial generating company».

Также предприятие имеет сокращенное фирменное наименование:

на русском языке — ОАО «Волжская ТГК»;

на английском языке — OJSC «Volga TGC».

Организационно-правовой формой данной организации является открытое акционерное общество.

Входит в состав Группы «Т Плюс», которому принадлежит более 6% установленной мощности электростанций страны.

Виды деятельности, осуществляемые данным предприятием согласно Уставу:

• · Производство электрической и тепловой энергии;
• · Деятельности по поставке (продаже) электрической и тепловой энергии;
• · Деятельность по получению (покупке) электрической и тепловой энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);
• · Деятельность по эксплуатации тепловых сетей;
• · Обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к электрическим и тепловым сетям общества, в соответствии с заключенными договорами;
• · Доверительное управление имуществом;
• · Оказание консалтинговых услуг;
• · Осуществление операций с ценными бумагами в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации;
• · Внешнеэкономическая деятельность;
• · Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации[40].

Основное отраслевое направление деятельности эмитента согласно ОКВЭД: 40.10, то есть производство, передача и распределение электроэнергии.

Рассмотрим органы управления и контроля данного предприятия. В состав органов управления ОАО «Волжская ТГК» входят Общее собрание акционеров, Совет директоров, Правление как коллегиальный исполнительный орган и Генеральный директор в качестве единоличного исполнительного органа. Также имеется Ревизионная комиссия, которая осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации.

Далее обратим внимание на организацию и ведение бухгалтерского учета в ОАО «Волжская ТГК». На предприятии отсутствует структурная единица, ответственная за ведение бухгалтерского учета. Данные услуги предоставляет сторонняя организация ЗАО «Учетно-финансовый сервис». Данных об организации учета данным предприятием нет в открытом доступе.

Известно, что ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности ОАО «Волжская ТГК» осуществляется в соответствии со следующими нормативными документами:

• · Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• · Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства Финансов от 29.07.1998 г. № 34н;
• · Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные приказом Минфина РФ;
• · Иные нормативные документы Правительства РФ и Минфина РФ, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности;
• · Положение по корпоративной учетной политике в редакции за 2014 год.

В представленной Таблице 9 обратимся к учетной политике организации и рассмотрим виды оценки финансовых вложений и кредитов и займов, применяемые в ОАО «Волжская ТГК» и их соответствие РПБУ.

Таблица 9 Характеристика учетной политики ОАО «Волжская ТГК», применяемой при учете финансовых вложений и её соответствие РПБУ.

Как можно заметить из данной таблицы, учетная политика рассматриваемого предприятия не по всем пунктам соответствует российским стандартам бухгалтерского учета. А именно, в части последующей оценки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, предполагается, что предприятие проводит корректировку их стоимости раз в год, тогда как ПБУ 19/02 предусматривает ежемесячное либо ежеквартальное проведение корректировки. Таким образом, финансовые вложения в бухгалтерской отчетности не отражаются адекватно. Помимо этого, в учетной политике отсутствует указание на то, какой способ применяется при оценке стоимости выбывающих финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Также параллельно организация ведет бухгалтерский учет по МСФО. В связи с этим на предприятии имеется помимо учетной политики по российским стандартам учетная политика по МСФО.

В Приложении 1 обратимся к учетной политике организации и рассмотрим виды оценки финансовых инструментов, применяемые в ОАО «Волжская ТГК» и их соответствие МСФО.

Таблица, представленная в Приложении 1, иллюстрирует достаточно полное соответствие положений учетной политики предприятия существующим международным нормативным актам, а именно IAS 39, так как IFRS 9, который должен будет заменить ранее упомянутый стандарт, еще не введен в действие.

Рабочий план счетов организации в части учета финансовых вложений по РСБУ предполагает следующие субсчета к счету 58:

• Ш 58.1.1 — акции, котирующиеся на активном рынке;
• Ш 58.1.2 — акции, не котирующиеся на активном рынке;
• Ш 58.2.1 — облигации, котирующиеся на активном рынке;
• Ш 58.2.2 — облигации, не котирующиеся на активном рынке;
• Ш 58.3.1 — краткосрочные займы;
• Ш 58.3.2 — долгосрочные займы.

Также для расчетов по финансовым вложений с прочими дебиторами и кредиторами предусмотрен счет 76.5.

Рабочий план счетов по МСФО разработан на основе рабочего плана счетов по российским стандартам и представлен в Приложении 2. В международном бухгалтерском учете счет «Финансовые активы» имеет субсчета по группам, в которые классифицированы активы для их последующей оценки:

• Ш 58.1 — активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
• Ш 58.2 — инвестиции, удерживаемые до погашения;
• Ш 58.3 — займы выданные;
• Ш 58.4 — инвестиции, предназначенные для продажи.