Финансово-производственный анализ деятельности компании НОУ «Best Teach»

Анализ объема и реализации услуг.

Одним из главных показателей работы любой коммерческой организации является объем реализуемой продукции (работ, услуг). По данным бухгалтерской отчетности в течение предыдущих трех лет в компании НОУ «Best Teach» наблюдался рост общего объема реализации.

Так, в 2012 году размер выручки составил 81 761 тыс. сом, в 2013 году — 88 561 тыс. сом и в 2014 году — 98 327 тыс. сом. Соответственно темпы роста товарооборота в 2014 году составили 8,3% ((88 561 — 81 761) / 81 761 * 100), а в 2015 году — 11%. Проводя анализ, необходимо учитывать влияние инфляции, поэтому изучение изменения показателей должно производиться в сопоставимых ценах. Это позволит исключить влияние цен с целью определения изменений объема продаж в чистом виде за счет увеличения выпуска и физического объема продаж. По данным внутреннего учета индекс цен для компании НОУ «Best Teach» на 2015 год составил 1,11. Для определения объема реализации в сопоставимых ценах необходимо его объем с момента действия новых продажных цен разделить на индекс цен. Анализ данного показателя лучше всего провести как по общему объему реализации, так и по его составу, как показано в табл. 2.

Таблица 2.2. Состав и объем реализации услуг компании НОУ «Best Teach».

Выводы: Как и в предыдущем периоде, наибольший удельный вес в общем объеме полученной выручки компании НОУ «Best Teach» приходится на поступления от реализации услуг по обучению английскому языку.

В 2015 году наблюдается тенденция к снижению удельного веса доли изучения немецкого языка в сопоставимых ценах на 6,8%. Кроме этого удельный вес итальянского и финского языков также несколько снизился — на 7% и 3,7% соответственно.

Но в 2015 году в образовательном центре наблюдается значительный рост доли испанского языка — на 11,9%. Также чуть больше стали изучать французский язык — его удельный вес увеличился на 0,5%.

Анализ себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как при снижении себестоимости продукции увеличивается прибыль организации.

Таблица 2.3. Анализ затрат компании НОУ «Best Teach» по элементам.

Выводы: следует отметить, что в отчетном году затраты компании НОУ «Best Teach» возросли на 4240 тыс. сом или на 5,7%. Наибольшими темпами росли затраты на оплату труда и амортизационные отчисления.

Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам и затратам на оплату труда. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат, доля их сократилась на 1,1%, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия. Доля же затрат на оплату труда, напротив, выросла на 0,9%.

Более информативным и обобщающим является анализ затрат на сом товарной продукции, так как именно этот показатель устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на сом товарной продукции определяются путем деления общей суммы затрат на выручку от продаж. В общие затраты включают коммерческие и управленческие расходы предприятия.

Таблица 2.4. Анализ затрат на 1 сом реализованной продукции.

Выводы: в 2015 году общие затраты на 1 сом услуг снизились, что положительно повлияло на прибыль от продаж единицы услуг. Это изменение произошло исключительно за счет снижения себестоимости услуг, в то время как коммерческие и управленческие расходы, приходящиеся на рубль продукции, имели тенденцию роста.

Анализ финансового состояния.

Данные финансовой отчетности отражают финансово-хозяйственное состояние фирмы и результаты ее деятельности за определенный период (квартал, год), а также эффективность использования ресурсов, дают представление о перспективах развития фирмы. Сравнение данных отчетности за определенные промежутки времени, например за несколько лет, дает аналитическую информацию о результатах хозяйственной деятельности фирмы, сложившихся тенденциях ее развития в прошлом и перспективах на будущее.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов — за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Для определения финансовой ситуации в компании НОУ «Best Teach» и ее динамики рассчитаем следующую таблицу.

Таблица 2.5. Определение типа финансовой ситуации компании НОУ «Best Teach».

Выводы: Проведенный анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показал, что на протяжении трех рассматриваемых периодов в компании не наблюдается нарушений финансовой дисциплины. Компания НОУ «Best Teach» обладает абсолютной устойчивостью.

В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств — это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств, по темпам накопления собственных средств в результате текущей и финансовой деятельности, соотношению мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточным обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками. Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Они рассчитываются как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса.

Составим таблицу и рассчитаем некоторые наиболее важные показатели финансовой устойчивости компании НОУ «Best Teach».

Таблица 2.6. Расчет показателей финансовой устойчивости.

Выводы: Коэффициент взаимоотношения собственных и заемных средств U1 находится в пределах нормы (?1) несмотря на то, что на протяжении 2015 г. его значение несколько увеличилось по сравнению с 0,47 на начало 2014 г. до 0,54 на конец 2015 г. — на 0,07. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 у данного предприятия выше нормы (opt. ?0,5). Коэффициент финансовой независимости U3 должен находиться в пределах нормы от 0,4 до 0,6. В данном случае коэффициент финансовой независимости несколько превышает норму, но имеет тенденцию к снижению удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Коэффициент финансирования U4 намного выше нормы, несмотря на некоторое снижение к концу 2015 г. В целом, значения коэффициентов показывают, что компания НОУ «Best Teach» финансово устойчива.

Анализ прибыли и рентабельности.

Проанализировать прибыль компании НОУ «Best Teach», полученную от всех видов деятельности, установить ее структуру и динамику, позволяет информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 5). Анализ включает оценку различных показателей прибыли: прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

Таблица 2.7. Финансовые результаты деятельности компании НОУ «Best Teach».

Выводы: Анализ показывает, что за отчетный период наблюдался рост всех видов прибыли компании НОУ «Best Teach». Наибольшими темпами роста обладала прибыль до налогообложения — 114%, в то время как темпы роста прибыли от продаж составили 94%, а чистой прибыли — 51%. Положительным является факт опережения темпов роста выручки (11%) над темпами роста себестоимости продукции (5,6%), однако необходимо обратить внимание на высокие темпы роста коммерческих и управленческих расходов.

Более полно эффективность деятельности предприятия можно охарактеризовать с помощью показателей рентабельности, экономический смысл которых состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Таблица 2.8. Анализ показателей рентабельности компании НОУ «Best Teach».

Выводы: в целом по компании НОУ «Best Teach» повысились все показатели рентабельности. Наиболее заметно возросла рентабельность оборотного капитала — на 3,7 пункта, ее темпы роста в отчетном периоде составили 17%.

Хорошие показатели и по рентабельности активов — темпы роста составили 43%, и если раньше с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятие получало 0,70 коп., то, в 2015 г. — 1,10 коп. В целом, причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста чистой прибыли (51%) над темпами роста стоимости собственного капитала и активов, а также выручки и затрат.

Рентабельность затрат также возросла, и с каждого сома произведенных затрат в отчетном периоде предприятие получило 7 коп. прибыли, что на 3,2 коп. больше по сравнению с предыдущим периодом.

Что касается рентабельности продаж, то здесь наибольшее значение в отчетном периоде имеет коэффициент, исчисленный по прибыли от продаж — 3,2%. Однако темпы роста прибыли до налогообложения (114%) выше темпов роста прибыли от продаж (94%), поэтому рентабельность продаж, исчисленная по прибыли до налогообложения — 91%.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Рациональное использование персонала компании является основным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса. Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности кадрами компании является изучение их движения.

В рамках данного исследования был проведен анализ состояния трудовых ресурсов компании НОУ «Best Teach», результаты которого представлены ниже.

Таблица 2.9. Показатели среднесписочной численности работников НОУ «Best Teach».

Выводы: Проведенный анализ показал, что за рассматриваемый период (2011 г.) по сравнению с предыдущим 2014 годом в компании НОУ «Best Teach» наблюдается существенное увеличение текучести кадрового состава — на 6,45%. Среднесписочное количество работников методического отдела снизилась на 25%, за счет ухода одного человека. Также снизилось количество менеджеров на 20%. Численность преподавателей, работающих по договорам, снизилась на 2,22%. В связи с сокращением ставки был уволен один системный администратор.

В то же время данные показатели не отражают динамику движения кадров в течение всего периода, а только конечные показатели, т. е. в течение года может уволено и принято несколько человек. Поэтому в рамках данного отчета был проведен анализ динамики текучести кадров компании НОУ"Best Teach". Состояние кадров в организации может быть определено с помощью следующих коэффициентов:

1) Коэффициент выбытия кадров К_вк определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период Р_ув к средней численности работников Р за тот же период:

К_вк = Р_ув / Р * 100%.

2) Коэффициент приема кадров К_пк определяется отношением количества работников, принятых на работу за данный период Р_пк и среднесписочной численностью Р:

К_пк = Р_пк / Р * 100%.

3) Коэффициент стабильности кадров К_ск рекомендуется использовать при оценке уровня организации управления производством как на предприятии в целом, так и в отдельных подразделениях:

Кск = (1 — (Р_ув + Р_п) / Р) * 100%,.

где: Р_ув — численность работников уволившихся за отчетный период;

Р — среднесписочная численность работников за отчетный период;

Р_п — численность вновь принятых за отчетный период работников.

Уровень текучести кадров У_тк оценивается соотношением числа работников, уволившихся с предприятия по собственному желанию или по инициативе администрации (Р_ув), и среднесписочного числа работников (Р).

У_тк = Р_ув / Р * 100%.

Таблица 2.10. Анализ динамики текучести кадров в компании НОУ «Best Teach».

Выводы: На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что за последние два года коэффициент стабильности кадров компании НОУ «Best Teach» снизился на 5% и в 2015 году составил всего 76%. В идеале коэффициент стабильности кадров должен быть приближен к 90 — 95%.

Коэффициент приема кадров в 2015 г. увеличился всего на 2,28%. Показатель уровня текучести кадров в 2015 году составил 13,79%, а также имеет тенденцию к увеличению — на 2,5% по сравнению с 2014 годом, что является весьма тревожным и негативным фактором.

Таблица 2.11. Характеристика социально-демографического состава персонала.

Выводы: коллектив образовательного центра, в основном, состоит из работников среднего возраста — от 26 до 40 лет. Высшее образование имеют 86,2% сотрудников — это, естественно, руководящий состав, а также преподаватели и методисты. По специальности работают 89,7%, в основном, преподаватели иностранных языков, имеющие высшее образование.

Таким образом, штат сотрудников компании НОУ «Best Teach» можно подразделить на следующие категории:

• 1. Люди, работающие по специальности, являющиеся профессионалами.
• 2. Внешние совместители, имеющие другие источники дохода.
• 3. Молодые люди еще не определившиеся с дальнейшей сферой деятельности, для которых работа в компании является временной. Мотивирующим фактором является возможность совмещать работу с обучением.
• 4. Люди, проживающие в центральных районах города. Основной мотив — близость расположения офисов.

Таким образом, в образовательном центре помимо специалистов, присутствует рабочая сила, как правило, не заинтересованная в долгосрочном сотрудничестве с компанией НОУ «Best Teach».

Необходимо подчеркнуть, что текучесть кадров для любой предпринимательской организации — признак надвигающейся катастрофы, следовательно, необходимы организационные изменения, т.к. при снижении показателя коэффициента стабильности кадров возникают серьезные опасения, поскольку нежелание сотрудников работать в компании НОУ «Best Teach» является очевидной проблемой. Поэтому необходимо провести анализ причин увольнений сотрудников из компании НОУ «Best Teach». Предупреждение реальных увольнений работников должно основываться не только на анализе мотивов уже состоявшихся увольнений, но и на данных о мотивации потенциальной текучести — готовность работников к смене места работы.

Такой подход соответствует принципам опережающего управления. Только зная факторы готовности работника к уходу из организации, можно определить, чем вызвано его неудовлетворенность местом работы, и каким образом можно снизить ее степень.