Ссудный счет — счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Счет — активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту счета — ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для КО).
По видам ссудных счетов различают:
простые ссудные счета (учет разовой ссуды, клиент может иметь несколько простых ссудных счетов.);
специальный ссудный счет (может быть только один). Например, для учета операций с использованием векселей;
контокоррентный счет (активно-пассивный, по дебету счета используется как ссудный счет, по кредиту — как расчетный). В практике отечественного кредитования в н.в. не используется, так как отсутствуют активно-пассивные счета. Некоторые банки предоставляют похожие по экономической природе кредиты в рамках действующего Плана счетов бухгалтерского учета;
овердрафт — ссудный счет, открываемый заемщику при наличии договора на предоставление кредита в рамках установленного лимита при возникновении у клиента по расчетному (текущему) счету дебетового сальдо.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются по 4 разделу, счета № 441 — № 457. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:
- 45 201 — «овердрафт»;
- 45 203 — до 30 дней;
- 45 204 — от 31 до 90 дней и т. д.
Резервы на возможные потери отражаются по сч. 45 215 (пассивный).
Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.
Основные регистры аналитического учета:
лицевые счета;
ведомости остатков по счетам;
ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Лицевые счета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
