Методика анализа результативности банковской деятельности

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, — показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

Информационной базой для анализа финансовых результатов деятельности банка служат счета «Доходы» и «Расходы», «Прибыль», «Убытки», «Использование прибыли», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка» и № 3 «Приложение к балансу», а также «Окончательный отчет о прибылях и убытках» финансовой отчетности.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

¦ экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;

¦ вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;

¦ оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;

¦ расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;

¦ сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

Цель анализа финансовых результатов — выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строиться на следующих принципах:

¦ как можно дешевле приобрести капитал;

¦ продать капитал и услуги по рентабельной ставке;

¦ снизить банковские риски потерь путем отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала[4].

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента — системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Общая схема финансового менеджмента представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Финансовый менеджмент.

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджменте как о механизме управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления — получение прибыли.

Анализ доходов и расходов банка Валовой доход банка можно представить в следующем виде:

Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

• 1. Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте[5].
• 2. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка; валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей:

¦ получение дополнительного дохода;

¦ установление контроля над корпорациями, и их денежными средствами;

¦ налаживание связей с надежной клиентурой.

Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:

¦ трастовые услуги физическим лицам — распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;

¦ трастовые услуги организациям — распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др).

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т. е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке[6].

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

¦ ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;

¦ ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;

¦ единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.

Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:

¦ дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий);

¦ услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;

¦ услуги по финансированию капитальных вложений;

¦ услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;

¦ консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);

¦ услуги населению (хранение ценностей);

¦ аудиторские услуги.

Остановимся на основных факторах роста валовых доходов банка. К числу таких факторов относятся:

¦ повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);

¦ рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);

¦ увеличение доли «работающих» активов, т. е. приносящих доход, в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде таблицы 1.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Таблица 1 Анализ «работающих» активов в отчетном году.

Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Валовой = Операционные + Небанковские + Прочие доход доходы (неоперационные) доходы, (1).

Общая сумма доходов равна сумме данных баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

• 1. Доходы от операционной деятельности (Д₁) — начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
• 2. Доходы от небанковских операций (Д₂) — доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
• 3. Прочие доходы (Д₃) — штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций — от взымаемой платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:

(2).

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

(3).

Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций:

(4).

Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 тенге средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение характеризующее сумму операционных доходов приходящуюся на 1 тенге средних остатков по активам.

(5).

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение.

(6).

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

(7).

Проведем оценку стабильности доходов коммерческого банка. Стабильными доходами банка называют те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

(8).

Здесь подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания:, где, а — помехи, вызванные изменением курса валюты; b — размер изменений; t — временной период.

Индекс нестабильности отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.

Анализ расходов Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов. Прежде всего, производится группировка расходных статей баланса:

Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы (9).

Рассмотрим каждое из слагаемых в отдельности.

• 1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
• 2. Непроцентные расходы:

¦ операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

¦ по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т. д.);

¦ прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т. д.

При анализе банковских расходов в первую очередь определяется удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах (около 70%). Отчасти это оправдано, так как ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носит объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк сам может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т. д. Например, санкции-штрафы, установленные в размере 0,5% за несвоевременное зачисление (списание) суммы за каждый день задержки.

Расходы банка можно представить и в ином виде:

Расходы = Операционные + Расходы по обеспечению + Прочие всего расходы функционирования банка расходы, (10).

Общая сумма расходов равна сумме данных по балансу банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

• 1. Операционные расходы (P₁) — уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.
• 2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (Р₂) — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чисты хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.
• 3. Прочие расходы банка (Р₃) — уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.

При анализе банковских расходов определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Например, доля операционных расходов:

(12).

доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков:

(13).

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 тенге средних остатков по активным операциям:

1); (14).

2); (15).

3), (16).

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков.

(17).

Этот показатель характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:

¦ оптимизация структуры ресурсной базы;

¦ уменьшение непроцентных расходов.