Анализ прибыли коммерческого банка АО «Нурбанк»

В общем виде схема анализа прибыльности банковской деятельности включает следующие характеристики: анализ доходов и расходов, оценку источников формирования и динамики прибыли, систему показателей рентабельности. Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивают следующие основные виды доходов:

• 1 Проценты полученные и аналогичные доходы от:
• 1.1 размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;
• 1.2 ссуд, предоставленным другим клиентам;
• 1.3 средств, переданных в лизинг;
• 1.4 ценных бумаг с фиксированным доходом;
• 1.5 других источников.
• 2 Комиссионные доходы.
• 3 Прочие операционные доходы:
• 3.1 доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
• 3.2 доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;
• 3.3 доходы, полученные в форме дивидендов;
• 3.4 другие текущие доходы.
• 4 Непредвиденные доходы.

С тем чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность банка в его главной сфере деятельности, предполагается перегруппировка доходных статей отчета, а именно: разделяют процентные и непроцентные доходы банка. По материалам публикуемой отчетности к первой группе, соответственно можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы; а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные, прочие операционные и непредвиденные доходы. Предварительный анализ проводится по этим укрупненным статьям доходов.

Схема расчетов следующая:

Д = Дп + Дн, (32).

где Д — общая сумма доходов банка;

Дп — процентные доходы;

Дн — непроцентные доходы.

Роль каждой группы доходов в формировании совокупного дохода оценивается через удельный вес соответствующих групп в общей сумме полученных доходов, а в динамике сумма абсолютных приростов по группам равна общему приросту дохода:

~Д = ~Дп + ~ Дн. (33).

Именно структура совокупного дохода банка в базисном периоде объясняет несоответствие между темпами роста отдельных видов доходов и уровнем влияния этих изменений на темпы роста общей суммы дохода. Наглядно оценить рост доходов АО «Нурбанк» можно рассмотреть на следующем рисунке (см. Рисунок 3):

Рисунок 3. Уровень доходов АО «Нурбанк» за 2007;2009 гг.

Дальнейший анализ проводится в разрезе каждой группы доходов, прежде всего — это процентные доходы (таблица 3).

Таблица 3 Анализ состава и структуры доходов АО «Нурбанк».

Показа-тели.	31.12.2007.	31.12.2008.	31.12.2009.	Изменение.	Темп роста,%.
Сумма, т.тг.	УВ,%.	Сумма т.тг.	УВ,%.	Сумма т.тг.	УВ,%.	2008 2007	— 2007.	2008 -2007	2009 2007
Процентные доходы.	11.692.615.	91,9.	14.088.505.	91,4.	16.525.55.	93,.	2,395,8.	4,832.	120,4.	141,3.
Непроцентные доходы.	1.018.575.	8,01.	1.323.395.	8,59.	1.162.967.	6,5.	304.82.	1.44.	129,9.	114,18.
Итого.	12.711.190.	100,.	15.411.900.	100,.	17.688.02.	100,.	2.700.7.	4.976.	121,2.	139,15.

На основе расчетов, приведенных в таблице «Анализ состава и структуры доходов АО «Нурбанк», следует сказать, что в структуре доходов банка подавляющую долю занимают «Процентные доходы» (91,99%, 91,41%, 93,43% в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно). За отчетный период темп их роста составил 141,33%, в том числе за 2008 г. 120,49%, что говорит о росте доходности проводимых банком операций. Причем увеличение доходов банка произошло главным образом за счет увеличения кредитных операций, операций с ценными бумагами и прочих активов.

Особым этапом анализа выступает оценка доходности отдельных видов операций путем сравнения суммы дохода, полученного по конкретной операции, и суммы средств по соответствующей статье актива. Для обеспечения сопоставимости данных балансового отчета и отчета о прибылях и убытках строится так называемый баланс «усредненных капиталов». Баланс «усредненных капиталов» представляет собой аналитическую таблицу, в которой представлены средние для смежных отчетных дат показатели статей официального балансового отчета.

В целом изменение объема доходов банка будет зависеть от изменения объема операций, уровня их доходности и структуры с разным уровнем доходности. Необходимо учитывать, что с точки зрения оценки качества доходной базы банков не менее важное значение, чем высокий уровень доходов, имеет стабильный и долговременный характер их получения, что объясняется спецификой банковских операций. Дело в том, что потенциально более прибыльные операции имеют, как правило, повышенный риск. В частности, доходы полученные банком по ссудным операциям, по операциям с ценными бумагами, от участия в деятельности других предприятий, относятся к числу переменчивых и более рисковых. Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция к значительному росту доли указанных статей доходов, то это свидетельствует о повышении риска в деятельности банка [22].

Повышение надежности банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура источников его доходов. Банкам рекомендуется расширять спектр платных услуг и прочих операций, брокерские и трастовые операции, оказание консультативной помощи и т. д. Банки, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль без увеличения объема статей баланса. Однако устойчивая тенденция высоких темпов роста данной группы доходов может свидетельствовать и об ухудшении управления активными операциями банка или об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Кроме того, может иметь место и неоправданно высокий рост непроцентных расходов, связанных с обслуживанием клиентов. В какой степени банк использует нетрадиционные источники получения доходов показывает анализ непроцентных доходов на основе структурно-динамических таблиц [23].

Анализ расходов Анализ уровня расходов банка проводится аналогично анализу доходов. В публикуемой отчетности банков группировка расходов согласована с рассмотренной выше группировкой доходов, то есть включает следующие виды расходов.

• 1 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
• 1.1 привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты;
• 1.2 привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;
• 1.3 выпущенным долговым ценным бумагам;
• 1.4 арендной плате.
• 2 Комиссионные расходы.
• 3 Прочие операционные расходы:
• 3.1 расходы по оплате труда;
• 3.2 эксплуатационные расходы;
• 3.3 расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
• 3.4 расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;
• 3.5 другие текущие расходы;
• 3.6 непредвиденные расходы.

Расходы банка можно проанализировать на основе таблицы «Анализ состава и структуры расходов АО «Нурбанк» (таблица 4).

Таблица 4 Анализ состава и структуры расходов АО «Нурбанк».

За 2007 — 2008 гг. расходы банка выросли с 9.632.299 тыс. тенге до 11.552.628 тыс. тенге (Тр = 119,94%) и за весь рассматриваемый период (2007 -2009 гг.) до 12.760.805 тыс. тенге (Тр = 132,48%). В составе расходов распределение долей между процентными и непроцентными расходами примерно одинаково: в 2007 г. — 42,60% и 57,40%, в 2008 г. — 48,33% и 51,66%, в 2009 г. -51,51% и 48,49%. Однако темп роста процентных расходов значительно выше по сравнению с непроцентными — 160,19% против 111,91%. Важно отметить, что темп роста доходов Народного банка больше темпа роста расходов, то есть 139,15>132,48, что говорит о росте доходности выполняемых операций и характеризует банк с положительной стороны. Чтобы проанализировать динамику расходов Народного банка можно рассмотреть следующий рисунок (см. Рисунок 4):

Рисунок 4. Уровень расходов АО «Нурбанк» за 2007;2009 гг.

С тем чтобы оценить насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные.

Категория «непроцентных расходов» включает расходы, произведенные по услугам клиентам, по валютным операциям, по обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы. Первоначально оценивается роль выделенных укрупненных статей расходов в изменении общего объема расходов на основе модели связи вида:

Р = Рп + Рн, (34).

где Р — общая сумма расходов;

Рп — процентные расходы;

Рн, — непроцентные расходы.

Исходя из сказанного ранее относительно аналитических возможностей расчетов на основе аддитивных моделей связи, запишем равенство:

~Р = ~Рп + ~ Рн., (35)

Изменение объема процентных расходов зависит от изменения суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные выплаты), уровня расходов по отдельным операциям и от доли отдельных видов платных пассивов с разным уровнем расходов [23].