Классификация активных операций коммерческого банка

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации. В основу классификации активов могут быть положены следующие признаки:

• · вид операции;
• · степень рискованности;
• · характер размещения средств;
• · уровень доходности;
• · уровень ликвидности;
• · валюта;
• · срок;
• · регулярность осуществления;
• · движение денежных средств по счетам. (см. Рисунок 2) [2]

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и гарантийные.

Ссудные операции — это операции, по выдаче (предоставлению) средств заемщику на началах срочности, возвратности, платности.

Согласно, казахстанскому законодательству к ссудным операциям приравниваются:

· предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том числе межбанковских кредитов (депозитов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

• · учет векселей;
• · сделки РЕПО (прямые и обратные); и т. д.

Наряду с ссудными — расчетные операции относятся к числу важнейших операций банка. Расчетные операции — это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции — это операции по выдаче наличных денег.

Инвестиционные операции — это операции, в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности.

Фондовые операции — это операции с ЦБ (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

· операции с векселями по покупке, опротестованию векселей, инкассированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т. д.

· операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах — дилерские и брокерские;

· операции с производственными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносящие доход в виде комиссионного вознаграждения. К таким операциям относятся: операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные операции, доверительные операции, торгово — комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов).

Гарантийные операции — это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительств по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий, и которые приносят комиссионный доход. 9].

По уровню доходности активы банка делятся на — приносящие доход (кредиты, инвестиции) и не приносящие дохода (свободные резервы, материальные активы).

В зависимости от характера размещения средств можно выделить: первичные — прямое размещение средств, например, выдача межбанковского кредита. Вторичные, связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательных резервов и пр.

Инвестиционные — вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ЦБ, участие в деятельности других организаций.

По виду валюты АО делятся на операции в рублях и в иностранной валюте.

По сроку выделяются краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9, 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, выше 3 лет) и бессрочные АО (до востребования).

По результативности осуществления АО могут быть регулярные (постоянные или совершаемые с определенной периодичностью) и иррегулярные (случайные, эпизодические).

В зависимости от движения денежных средств по счетам АО подразделяются на связанные (балансовые) и не связанные с движением денежных средств по счетам (внебалансовые).

В зависимости от степени рискованности все АО делятся следующим образом:

• · стандартные (степень риска — 0%);
• · нестандартные (степень риска — от 1 до 20%);
• · проблемные (степень риска от 21 до 50%);
• · сомнительные (степень риска от 51 до 99%);
• · безнадежные (степень риска — 100%).

Активы банка должны быть ликвидными, т. е. легко превращаться в наличные деньги. По степени ликвидности банковские активы делятся на:

· высоколиквидные активы, т. е. активы находящиеся непосредственно в денежной форме (резервы первой очереди) либо легко обращаемые в денежную форму (резервы второй очереди);

· краткосрочные ликвидные активы — краткосрочные ссуды и ценные бумаги, имеющие вторичный рынок;

· труднореализуемые активы — долгосрочные ссуды, ценные бумаги, не имеющие развитого вторичного рынка, долевое участие в совместной деятельности;

· низколиквидные активы — вложения в основные фонды банка.

Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

• · по назначению;
• · по срокам размещения;
• · по субъектам.

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

• 1) кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
• 2) работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;
• 3) инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в

будущем и для достижения иных стратегических целей;

4) капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;

5) прочие активы.

Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функция-ми должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по вьдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств Должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, — это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек.

В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в НБ РК. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой НБ РК, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. В то же время авторы ряда методик не без оснований относят эти средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Эти резервы «открываются» только в случае банкротства банка и поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами. 4].

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

· средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, платежные документы в валюте;

• · драгоценные металлы;
• · драгоценные камни;
• · корреспондентский счет в НБ РК;
• · корреспондентские счета в коммерческих банках;
• · средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в НБ РК;
• · средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг.

Размещенные активы. Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся краткои среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в НБ РК или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 55—70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначительна, поскольку данный рынок еще не восстановился после дефолта 1998 г. Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:

• а) ссудные и приравненные к ним средства:
  • · депозиты в НБ РК;
  • · МБК выданные и депозиты в коммерческих банках;
  • · кредиты небанковским заемщикам;
  • · факторинговые операции;
  • · лизинговые операции;
  • · оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов;
• б) краткосрочные вложения в ценные бумаги:
  • · вложения в государственные долговые обязательства;
  • · вложения в прочие долговые обязательства и акции для

перепродажи;

· векселя в портфеле банка.

Инвестиционные активы. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений — диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др.

Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50—60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие казахстанские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1—3%. Если банки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через Дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время наметилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участйя в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валютный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.

Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета можно представить следующим образом:

• · долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
• · акции, приобретенные для инвестирования;
• · векселя со сроком погашения свыше одного года;
• · прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах,

средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц.

Капитализированные активы. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам. 8].

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю (10—15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

• · основные средства банков;
• · капитальные вложения;
• · нематериальные активы;
• · хозяйственные материалы;
• · малый и средний бизнес.

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов и т. п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от обшей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Группировка активов по срокам размещения На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

• а) бессрочные активы (до востребования);
• б) активы, размещенные на срок:
  • · до 30 дней;
  • · от 31 до 90 дней;
  • · от 91 до 180 дней;
  • · от 181 до 360 дней;
  • · от 1 года до 3 лет;
  • · свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам.

В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

• 1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;
• 2) активы, предоставленные во временное пользование другим

субъектам:

• а) государству:
  • · Минфину Казахстана, финансовым органам субъектов

Республиканским и местным органам власти;

• · внебюджетным фондам;
• · финансовым организациям, находящимся в государственной

собственности;

· коммерческим предприятиям и орга? изациям, находящимся государственной собственности;

· некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

• б) негосударственным юридическим лицам:
  • · финансовым организациям;
  • · коммерческим предприятиям и организациям;
  • · некоммерческим предприятиям и организациям;
• в) физическим лицам:
  • · частным предпринимателям;
  • · гражданам;
• г) нерезидентам:
  • · иностранным государствам;
  • · банкам и финансовым организациям;
  • · нефинансовым юридическим лицам;
  • · физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается. 9].

Следовательно, стуктура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улудшения качества активов.

В этом плане существенным является подразделение активов на активы — брутто и активы — нетто (очищенные от риска и других статей).

Структура активов — брутто:

a) Активы, не приносящие дохода:

· денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в расчетах, использование средств в бюджетных и внеюджетных фондов, финансирование капиталовложений, капитальные затраты, текущие расходы, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и ценных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, уытки отчетного года и прошлых лет.

• б) Активы, приносящие доход:
  • · долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам

и населению, просроченная задолженность по ссудам и процентам, факторинг, лизинг, ценные бумаги, гарантии.

в) Всего активов — брутто.

В структуре баланса — нетто активы уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов.

Структура активов — нетто:

• а) Активы, не приносящие дохода:
  • · денежные средства, корреспондентские счета в других банках, основные

средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, дебиторы в размере превышения кредиторов.

• б) Активы, приносящие доход:
  • · долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетов

резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в тенге и иностранной валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычето резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств.

Отношение активов — нетто к активам — брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит прежде всего от качества активов. [11].