Расчет стандартного налогового вычета на ребенка (детей)

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очерёдность детей согласно датам их рождения.

Первым по рождению ребёнком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Пример расчета стандартных налоговых вычетов.

Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей (или детей до 24-х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2014 году — 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей.

Если в течение 2014 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре. За весь налоговый период (календарный год) сотрудник вернет налог в размере 4004 рубля. Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от ранних браков, на каждого из которых ими уплачиваются алименты, общий ребёнок считается третьим.

Удержания из заработной платы.

Прежде чем выдать заработную плату работнику на руки, необходимо произвести необходимые удержания из заработной платы.

Некоторые из них установлены законом, а некоторые производятся по инициативе работодателя или работника. Сегодня мы поговорим об обязательном удержании, установленном законом — налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), его еще называют подоходным налогом.

Этому налогу посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ.

Те, кто непосредственно связан с начислением данного налога, изучить ее стоит внимательно.

Мы же с вами поговорим только о случаях удержания данного налога с заработной платы работника.

Сразу же хочется затронуть вопрос о налоговом резиденте.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) не основывается на гражданстве физического лица или каких-либо иных условиях, как место рождения, место постоянного жительства и т. п.

Статус налогового резидента может иметь иностранный гражданин или лицо без гражданства.

И наоборот, гражданин РФ может не иметь статуса налогового резидента РФ или утратить его в течение налогового периода.

Итак, каждый работник, получающий заработную плату — является плательщиком НДФЛ.

Очень важным вопросом является определение налоговой базы. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисленная налоговая база подлежит уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218−221 НК РФ. Вообще-то Налоговым кодексом предусмотрены следующие вычеты: стандартные (ст. 218 НК РФ), социальные, имущественные (ст. 220 НК РФ) и профессиональные (ст. 221 НК РФ). Поговорим о стандартных вычетах, которые предоставляются работнику по месту работы. При определении размера налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13%, большинство физических лиц имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

• — в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на само физическое лицо (С 2012 года отменен);
• — в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (если ребенок обучается в учебном заведении на очной форме — до 24 лет).

Для некоторых категорий работников вычеты на ребенка предоставляются в размере 3000, 4000 рублей.

К каким категориям лиц, применяются данные вычеты, посмотрите самостоятельно в ст. 218 НК РФ.

Итак, порядок удержания налога на доходы физических лиц (подоходного налога) при оформлении его помесячно на предприятии следующий. налоговый бухгалтерский проведение Основой для расчета является начисленная работнику заработная плата, включая доплаты, надбавки, премии, суммы по больничным листам и другие выплаты, подлежащие налогообложению:

• 1. Налогооблагаемая база данного налога зависит от совокупного годового дохода (СГД) работника, который учитывается в карточке лицевого счета, ведущейся в бухгалтерии на каждого работника. Размер и количество вычетов зависит не только от СГД, но и от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет (инвалидность, участие в афганской войне и т. д.). На все дополнительные налоговые льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы. Сумма льгот (налоговых вычетов) вычитается из суммы начисленной оплаты труда — это и будет налогооблагаемая база;
• 2. Итак, получившаяся в результате сумма является налогооблагаемой базой подоходного налога, который исчисляется по ставке 13% от этой базы;
• 3. Полученная в результате расчета сумма налога вычитается из полной суммы начисления. Результат после этого вычитания и есть сумма, причитающаяся работнику к выдаче («на руки»). Пример. Работнику основного производства ООО «Тайфун» начислена заработная плата за Январь 2014 г. в размере 25 000 рублей. При этом он имеет несовершеннолетнего ребенка. Заявление на льготы в бухгалтерию было предоставлено. Расчет будет следующим:
• 25 000 — 1400 = 23 600 руб. — это налогооблагаемая база.

Проводка: Д 20 — К 70.

23 600×13% = 3068 руб. — исчисленная сумма налога.

Проводка: Д 70 — К 68.

25 000 — 3068 = 21 932 руб. — сумма к выдачи на руки.

Выплата из кассы оформляется проводкой: Д 70 — К 50.

Перечисляет данный налог организация, которая является по отношению к работнику налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Налоговый учет доходов налогоплательщика ведется в налоговом регистре (налоговой карточке) с нарастающим итогом.

После окончания налогового периода (календарного года) каждая организация подает сведенья о начисленных и перечисленных суммах налога по каждому работнику (форма 2-НДФЛ).