Аналитический и синтетический учет (банковских услуг)

Бухгалтерский учет в банках, как и во всех хозяйствующих субъектах, подразделяются на аналитический и синтетический.

Аналитический учет — первичный вид учета и является базой синтетического учета.

Все выполняемые банком функции находят отражение в бухгалтерском учете. Он позволяет определить размер кредитных вложений в экономику, объем совершаемого безналичного и налично-денежного оборота, количественные изменения в денежном обращении и сумму денежных средств, хранящихся в банке.

Обобщенные показатели, характеризующие многообразную деятельность банка, содержатся в аналитическом (детализированном) учете банковских операций.

Ежедневный детальный учет кредитных, расчетных, кассовых и других операций ведется в лицевых счетах; количество лицевых счетов, открываемых каждому предприятию или организации, зависит от характера их связей с банком.

По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета по видам учитываемых средств, с подразделением по их назначению и владельцам.

Выданные ссуды отражаются в лицевых счетах, открытых в разрезе целевого назначения ссуд, и по ссудозаемщикам.

Лицевые счета регистрируются в специальной книге, которая является классификатором открытых лицевых счетов.

В ней регистрируются открываемые предприятием, организацией расчетные и другие счета.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартным формам, входящим в унифицированную систему расчетно — денежной документации.

Лицевые счета в банке нумеруются по единым правилам.

Номер лицевого счета может иметь от 3 до 9 разрядов (цифр) в зависимости от характера учитываемых средств и ценностей.

Трехзначные номера используются в случаях, когда по соответствующему балансовому счету второго порядка нет необходимости детального аналитического учета.

Лицевой счет выглядит следующим образом.

Записи в аналитическом учете совершаются по данным расчетноденежных документов. В лицевых счетах печатаются следующие реквизиты:

• · дата осуществления последней операции;
• · дата фактического осуществления операции;
• · номер документа;
• · номер корреспондирующего счета;
• · условное цифровое обозначение вида операции;
• · суммы оборотов по дебету и кредиту;
• · входящий и исходящий остаток.

Схема 2 Образец лицевого счета В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам реквизиты для номера корреспондирующего счета и условного цифрового обозначения, а также виды операций не заполняются.

На следующий день после осуществления операции клиента по доверенности выдается выписка из лицевого счета.

Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам прилагаются документы, содержащие необходимые данные о характеристики операций.

При отсутствии этих документов менеджер счета отправляет извещение тому банку, от которого поступили суммы.

На 1 января каждого года клиенты банка по всем лицевым счетам должны представить в письменной форме подтверждение остатков.

Предприятия, организации и учреждения по данным выписок из лицевого счета контролируют выполнение банком расчетных, кассовых операций и отражают эти операции в своем бухгалтерском учете.

По письменным заявлениям клиентов с разрешения руководителя учреждения банка им могут выдаваться в необходимых случаях дубликаты выписок из лицевых счетов.

Заявление на получение дубликата подписывается лицами, уполномоченными распоряжаться счетом в банке.

После закрытия операционного дня (период времени, в течении которого банком осуществляется прием распоряжений, передачи указаний от клиентов) не допускается исправление записей в лицевых счетах и балансе.

Все исправления неправильно проведенных сумм должны быть осуществлены только на основании исправительных проводок текущем днем (методом обратного сторно).

Материалами синтетического бухгалтерского учета в банке является главная книга и бухгалтерские книги, и журналы, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.

Главная бухгалтерская книга созданная на основе типового плана счетов в детализацией.

Ведение вспомогательных бухгалтерских книг предусматривает предоставление детализированной информации, которая требуется руководству для управления бизнесом.

В бухгалтерском журнале регистрируются обороты каждой операции по дебету и кредиту, выводятся итоги по балансовым счетам и общие итоги по журналу в целом.

Общий итог журнала по дебету должен равняться итогу по кредиту.

По бухгалтерскому журналу контролируется полнота отражения банковских операций в бухгалтерском учете.

В кассовых журналах записываются документы по приходу и расходу кассы, указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы.

По окончании операционного времени итоги по кассовым журналам сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка.

Данные кассовых журналов переносятся в бухгалтерский журнал.

Сводные карточки ведутся по балансовым счетам. В них ежедневно записываются обороты по дебету, кредиту и остатки на следующий день, подсчитанные по лицевым счетам аналитического учета, открытым на соответствующих балансовых счетах.

Обороты дебета и кредита в сводных карточках сверяются с данными бухгалтерского журнала, а сумма остатков проверяется путем сальдирования остатка на начало дня с оборотами на текущий день.

По данным сводных карточек составляется ежедневные балансы. При правильном составление баланса итоги сумм актива и пассива совпадают.

В сводных карточках подсчитываются итоги оборотов за месяц, по которым затем составляется месячная оборотная ведомость.

По сводным карточкам ведется подсчет итогов оборотов с начало года. Обороты за год служат основой для составления годовой оборотной ведомости.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действующему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам и общие итоги по ведомости.

По данным проверочных ведомостей заполняются сводные карточки.

Таким образом, бухгалтерские, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости служат материалами для проверки правильности отражения операций в лицевых счетах аналитического учета и используются для составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский журнал и сводные карточки по внебалансовым счетам составляются таким же способом, как и по балансовым счетам, одновременно с лицевыми счетами, записи, а которых производятся по данным внебалансовых природных и расходных ордеров или по данным платежных документов, учитываемых в картотеках к внебалансовым счетам.

Баланс, сводные карточки, бухгалтерские журналы после выверки передаются главному бухгалтеру банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.