Резервы по страхованию жизни

Страховые резервы по страхованию жизни предназначены для обеспечения выполнения обязательств страховщиком по страховым выплатам по заключенным договорам в случаях:

• — дожития застрахованного до окончания действия договора страхования, иного установленного им срока или возраста;
• — смерти застрахованного лица;
• — наступления срока выплаты пенсии, ренты или аннуитета.

Страховщики разрабатывают свои Положения о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни. Положение согласовывается страховщиком с государственным органом страхового надзора при лицензировании страховой деятельности, а также при внесении в него изменений.

Страховые резервы формируются страховщиком по каждому виду страхования, относящемуся к страхованию жизни, в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает страховые резервы по страхованию жизни перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату.

Базой для определения размера резерва по страхованию жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам данного вида страхования жизни в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом тарифе и общей сумме страховой брутто-премии.

В Положении о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни страховщик может предусматривать применения типовых методов для расчета размера резерва (рекурсивный, перспективный методы или метод Хокнера), основывающихся на тарификации платежей за страховые услуги.

Эти резервы формируют на основе самостоятельно разработанного положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни. При отсутствии положения по формуле Р = Рк (100+0,25i) / 100 + П0 (100 + 0,125i) / 100 — B.

Р — сумма резервов по виду страхования на отчетную дату РК — сумма резервов по виду страхования на начало отчетного периода.

i — годовая норма доходности в %-ах использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования П0 — страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период Если условия по виду страхования предусматривают применение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то размер резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от использованной в расчетах тарифов нормы доходности, согласованной с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью.

Подготовленный Минфином РФ нормативный документ «Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни» будет, вероятно, в скором времени утвержден.

История разработки данного документа насчитывает почти 12 лет. Летом 1987 года на первом заседании комитета по страхованию жизни Общества актуариев (предшественника Гильдии актуариев) был принят план работы комитета, одним из основных пунктов которого была разработка Методики формирования страховых резервов по страхованию жизни. Через год была создана совместная рабочая группа Департамента страхового надзора и Общества актуариев и разработаны Правила формирования страховых резервов по договорам страхования жизни. Эти Правила в 1999 году обсуждались на совещании у руководителя Департамента страхового надзора, и получили положительные отзывы ряда российских специалистов, а также Департамента государственного актуария Великобритании. Вопрос о принятии данного документа периодически обсуждался заинтересованными сторонами, на него был получен еще ряд заключений, его доработкой занялся Минфин РФ.

Нормативный документ «Порядок формирования страховых резервов по

страхованию жизни" (далее НД Порядок) устанавливает общие требования к расчету (оценке) страховых резервов. «Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни» отражает современное страхование российского рынка страхования жизни, на котором в основном продаются классические продукты страхования жизни, которые могут предусматривать начисление страховых бонусов (дополнительного инвестиционного дохода), а также индексацию. Документ не в полной мере учитывает специфику некоторых более гибких продуктов, например, привязанное к паям страхование жизни. Поэтому, при необходимости, допускается применение иных методов расчета резервов.

Резерв — оценка текущего значения обязательств страховщика. Он показывает размер активов, необходимых страховщику для выполнения будущих обязательств. Резерв необходим вследствие неравномерности распределения риска в будущем, а также в случае наличия накопительной составляющей.

По определению, резерв равен:

• 1 Резерв показывает величину активов, которые страховщик должен иметь. Если активов не хватает, то это означает, что неплатежеспособность страховщика.
• 2 В целях государственной отчетности, в большинстве стран, в том числе в Великобритании, Германии, Франции, США, применяется нетто резервирование, в том числе и потому, что данный метод наиболее прост в реализации и доступен для контроля. Этот подход вводится и в России.

Достоинствами данного метода резервирования являются:

• * Простота технической реализации
• * Доступность для эффективного государственного контроля
• * Возможность применения при существующем уровне развития российского

рынка страхования жизни и подготовки актуариев.

* Потенциал дальнейшего развития и совершенствования методологии резервирования.

Вследствие неравномерного распределения расходов в течение срока страхования и существенного превышения расходов первого года над усредненной долей нагрузки в структуре тарифа, применяется цильмеризация (модификация) нетто резервов, позволяющая учесть начальные расходы в пределах установленных ограничений.

Стандартизация подходов к формированию резервов отвечает и интересам развития страховой отрасли и предоставляет государственным органам:

• * Простой механизм контроля (резервирование на базе цильмеризованного нетто-резерва с ограничениями на резервный базис)
• * Инструмент управления платежеспособностью и контроля приверженности компании к риску (ограничения на резервный базис, выравнивающий резерв)

Страховые резервы являются частью бухгалтерской отчетности страховой компании. Поэтому к точности их расчета предъявляются обычные бухгалтерские требования — принцип материальности. В соответствии с вышесказанным, допустимо использование упрощенных методов расчета резервов, не приводящих к материальному изменению размеров резервов.