Финансовый план.
Страховой рынок
Налог на имущество относится к региональным налогам. Его сумма определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества фирмы и действующей в регионе ставки налога. Стоимость имущества фирмы на начало года составляет 117 000 руб. Учитывая использование фирмой в первый год своей деятельности механизма ускоренной амортизации, стоимость имущества на конец года составит 58 500 руб. Тогда… Читать ещё >
Финансовый план. Страховой рынок (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для правильного и корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых большинством организаций сферы услуг. К ним относятся:
Налог на имущество — 2% от среднегодовой стоимости имущества Единый социальный налог — 35,6% от фонда оплаты труда Налог на прибыль — 24% от прибыли Налог на рекламу — 5%.
Единый социальный налог взимается по ставке 35,6% от суммы затрат предприятия на заработную плату, расчет которой выполнен в таблице 13. Единый социальный налог относится на затраты фирмы и, следовательно, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Расчет ежемесячно уплачиваемых фирмой «Ринкострах» сумм социального налога определен следующим образом (см. таб. 20 строка 2.6):
37 920 0,356 = 13 500 руб.
Налог на имущество относится к региональным налогам. Его сумма определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества фирмы и действующей в регионе ставки налога. Стоимость имущества фирмы на начало года составляет 117 000 руб. Учитывая использование фирмой в первый год своей деятельности механизма ускоренной амортизации, стоимость имущества на конец года составит 58 500 руб. Тогда среднегодовая стоимость имущества фирмы определится следующим образом:
(117 000 + 58 500): 2 = 87 750 руб.
Действующая ставка налога составляет 2%. Отсюда плата налога на имущество для фирмы «Ринкострах» за 2003 год составит (см. таб. 20 строка 4.2):
87 750 0,02 = 1755 руб.
Налог на рекламу является местным налогом. Он взимается в процентах от стоимости затрат фирмы на рекламу, которые определены в таблице 15 и составляют 69 900 руб. Действующая ставка налога составляет 5%. Отсюда плата налога на рекламу для фирмы «Ринкострах» за 2003 год составит (см. таб. 20 строка 4.1):
69 900 0,05 = 3495 руб.
Налог на прибыль уплачивается всеми предприятиями и фирмами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является прибыль фирмы, которая определяется в финансовом плане по следующей схеме:
Объем продаж налог с продаж = Выручка от реализации Выручка от реализации Затраты = Прибыль от реализации Прибыль от реализации Прочие затраты = Налогооблагаемая прибыль Налогооблагаемая прибыль Налог на прибыль = Чистая прибыль (убыток) Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%. Расчет налога выполнен в таблице 20 (см. строку 7).
После расчета всех налогов можно приступить к формированию финансового плана фирмы «Ринкострах». Его основными разделами являются: план доходов и расходов, план денежных поступлений и выплат, балансовый план и план по источникам и использованию средств.
План доходов и расходов В этом разделе финансового плана отражаются только текущие расходы компании ОАО «Ринкострах». Его основное назначение заключается в раскрытии экономической эффективности предлагаемого проекта. Расчет плана доходов и расходов выполнен в таблице 20.
План денежных поступлений и выплат Этот раздел финансового плана разрабатывается на основе и по данным плана доходов и расходов. При этом в план денежных поступлений и выплат включаются все предполагаемые доходы и расходы предприятия. Все налоги включены в этот раздел единой суммой, а расходы отнесены на те временные периоды, в которых они планируются к уплате. Расчет плана денежных поступлений и выплат приведен в таблице 21.
Его особенность заключается в том, что ОАО «Ринкострах», не имея достаточного оборотного капитала в первые три месяца своей работы, будет вынуждено приобрести оборудование для офиса на условиях беспроцентного коммерческого кредита. Возвратные платежи по статье оборудование запланированы на март и апрель 2003 года, когда предприятие будет располагать достаточным оборотным капиталом для выплаты суммы стоимости приобретенного оборудования.
Балансовый план Этот раздел финансового плана отражает состояние активов и пассивов ОАО «Ринкострах» на конец 2003 года. В подготовке балансового плана используются расчетные результаты плана доходов и расходов и плана денежных поступлений и выплат. Балансовый план представляет собой счет активов и пассивов на конец первого года работы, разность (сальдо) которых дает оценку собственной стоимости капитала предприятия. Балансовый план представлен в таблице 18.
План по источникам и использованию средств Этот раздел финансового плана показывает на что расходуются средства, полученные ОАО «Ринкострах» в качестве доходов от предпринимательской деятельности и из других источников (при наличии таковых). Его цель заключается в том, чтобы раскрыть основные источники средств предприятия и показать каким образом они расходуются в процессе предпринимательской деятельности.
Основным источником средств ОАО «Ринкострах» являются собственные средства предприятия, к которым относится уставный капитал и чистая прибыль. Фирма не планирует на первом году работы использовать долгосрочные займы и не собирается проводить никаких внереализационных операций. Соответственно основной статьей расходов ОАО «Ринкострах» будет прирост активов.
Таблица 18 — Балансовый план ОАО «Ринкострах» на конец 2002 года.
Активы. | |
1. Ликвидные активы, всего. | |
в том числе: | |
1.1. Денежная наличность. | |
1.2. Счета к получению. | ; |
1.3. Запасы готовой продукции. | ; |
1.4. Запасы сырья и материалов. | ; |
2. Неликвидные активы, всего. | |
в том числе: | |
2.1. Оборудование. | |
2.2. Амортизация. | |
2.3. Земельные участки. | |
Итого активов. | 4 164 854. |
Пассивы и собственный капитал. | |
1. Краткосрочные обязательства, всего. | |
в том числе: | |
1.1. Счета к оплате. | |
2. Страховые резервы. | |
2.1. Резервы по страхованию жизни. | |
2.2. Резерв незаработанной премии. | |
2.3. Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков. | |
3. Долгосрочные обязательства, всего. | ; |
Итого пассивов. | |
4. Собственный капитал, всего. | |
в том числе: | |
4.1. Нераспределенная прибыль. | |
Итого пассивов и собственного капитала. | 4 164 854. |
Формирование страховых резервов Для обеспечения выполнения страховых обязательств страховая компания в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образует из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию, страхованию ответственности.
Страховая компания формирует следующие обязательные резервы:
Резерв по страхованию жизни Резерв незаработанной премии Резервы убытков:
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков Резерв произошедших, но незаявленных убытков Страховые резервы формируются в соответствии с методиками формирования страховых резервов, регламентированными Росстрахнадзором. Величина резервов определяется на основании данных о поступлении страховых премий, структуры выплат и прочим показателям деятельности страховой компании.
Страховая компания инвестирует или иным образом размещает страховые резервы согласно существующему законодательству. Таким образом, величина страховых резервов соответствует финансовым вложениям компании, приносящим доход.
Таблица 19 — Структура страховых резервов.
Статья затрат. | 1 год. |
Резерв по страхованию жизни. | |
Резерв незаработанной премии. | |
Резервы убытков. | |
ВСЕГО. |
Состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:
1. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию.
Отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию учитываются при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в размере 5 процентов указанных сумм.
- 2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.
- 3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.
- 4. Расходы на ведение дела:
- а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг.
- б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;
- в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;
- г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:
оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т. п.;
оплата инкассаторских услуг;
оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче и приему наличных денег;
- д) расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
- е) расходы на изготовление страховых свидетельств, банков строгой отчетности, квитанций и т. п.;
- ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;
- 3) расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков.
- 8. Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.
- 9. Другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
Инвестиционная деятельность Инвестиционная деятельность страховых компаний регулируется существующим законодательством, в частности Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными соответствующим приказом Минфина России.
Доходность инвестиций страховой компании в финансовые инструменты, регламентированные правилами размещения резервов, устанавливается на уровне доходности в безрисковые финансовые инструменты, каковыми на сегодняшний день являются банковские депозиты. Данная предпосылка обусловлена необходимостью прогнозирования доходов проекта с пессимистической точки зрения.
Активы, представленные в покрытие страховых резервов:
стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг — не более 30% от суммарной величины страховых резервов;
стоимость банковских вкладов (депозитов) — не более 40% от суммарной величины страховых резервов;
стоимость акций — не более 30% от суммарной величины страховых резервов;
дебиторская задолженность страхователей, страховщиков и страховых посредников — не более 10% от суммарной величины страховых резервов.