Порядок оформления и учета выданных краткосрочных кредитов

Порядок проведения операций по размещению кредитов регламентируется следующими нормативными документами:

• — Гражданским кодексом РФ;
• — Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях;
• — Положением ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;
• — Письмом ЦБ РФ «О применении Положения Банка России»;
• — Письмом ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;
• — Инструкцией ЦБ РФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»;
• — Положением ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
• — Письмом ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
• — Указанием ЦБ РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

Предоставление ссуды осуществляется на основе кредитного договора, который фиксирует права и обязанности банка и заемщика в кредитной сделке. Возможность предоставления ссуды при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») фиксируется в договоре банковского (расчетного) счета и оформляется дополнительным соглашением к нему о кредитовании на условиях «овердрафт» .

Для выдачи ссуды заемщику открывается ссудный счет. Ссудный счет заемщику — юридическому лицу открывается после предоставления необходимого комплекта документов: заявления с указанием суммы кредита, цели его использования и сроков возврата; нотариально заверенных устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации (для банка дополнительно предоставляется копия банковской лицензии), карточки с образцами подписей и оттиска печати (клиентами банка не предоставляются); бухгалтерской отчетности заемщика с отметкой государственной налоговой инспекции; другой финансовой и статистической отчетности заемщика; расчетов потребности в кредите; расчетов сроков возврата кредита; документов, подтверждающих наличие обеспечения возвратности кредита; кредитной истории; справки об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть ссудный счет.

Выдача кредита на условиях «овердрафт» не требует справки об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть ссудный счет. Такая справка была предоставлена банку ранее при заключении договора банковского (расчетного) счета, предусматривающего возможность кредитования на условиях «овердрафт» .

Физические лица предоставляют в банк для получения кредита заявление, декларацию о доходах (справки о заработной плате), кредитную историю, документы об обеспечении кредита.

Ссудные счета открываются по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента. Об открытии ссудного счета банк информирует органы государственной налоговой инспекции.

Синтетический учет выданных ссуд ведется на счетах 1-го порядка № 441-№ 453, сгруппированных в зависимости от организационно-правовой формы собственности и характера деятельности заемщика. Предусмотрены отдельные счета 1-го порядка для учета ссуд, предоставленных другим банкам (счета № 320 и № 321), физическим лицам-предпринимателям (счет № 454), потребительских ссуд гражданам (счет № 455), юридическим лицам-нерезидентам (счет № 456) и физическим лицам-нерезидентам (счет № 457). Счета 2-го порядка (А) сгруппированы по срокам предоставления кредита: при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»); до 30 дней; 31 -90 дней; 91- 180 дней; 181 день — 1 год; 1 год — 3 года; более 3 лет. Для учета межбанковских кредитов предусмотрены дополнительные счета 2-го порядка по срокам: 1 день; 2- 7 дней; 8 -30 дней.

В учете также выделяются отдельные счета 2-го порядка для учета кредитов, предоставленных банком на условиях «до востребования» или «до наступления события» (счета 2-го порядка «до востребования»). С момента востребования банком суммы основного долга или с момента наступления оговоренного в кредитном договоре события остатки ссудной задолженности, учтенные на счетах «до востребования», переносятся: на счета 2-го порядка по учету средств, предоставленных на определенный срок, — если договором определен срок возврата кредита; на счета 2-го порядка по учету средств, предоставленных на срок до 30 дней, — если договором кредитования на условиях «до востребования» не определен срок возврата кредита; на новые лицевые счета по учету средств, предоставленных на условиях «до востребования» , — если договором кредитования на условиях «до наступления события» не определен срок возврата кредита.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков и клиентов по каждому кредитному договору.

Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов учитываются на внебалансовых счетах (группа В) в зависимости от вида (условий) договора кредитной линии, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств.

Первая глава является теоритической и обобщает сущность, виды, аспекты этапов кредитования.

Краткосрочное кредитование относится к традиционным видам банковских услуг. Не случайно банк называется кредитным институтом. Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции. В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще существуют как старые, так и новые формы кредитования. Таким образом, действующая система кредитования представляет собой переходную систему, где сохраняются остатки старой схемы и вводятся новые элементы, более соответствующие рыночным отношениям.