Правила осуществления кассовых операций

Касса — это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях — бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

По Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Чековые книжки бывают размеров на 25 либо на 50 листов. В день получения денег кассир с чеком приходит в банк, предъявляет чек обслуживающему работнику, который отрезает марку и отдаёт кассиру. Оригинал чека передаётся в кассу банка. Кассир предъявляет марку чека и паспорт, получает указанную в чеке денежную сумму, наклеивает марку на чек. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Кассовые операции — это хранение и движение наличных денежных средств в отечественной и иностранной валюте, а также денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами:

• 1) ФЗ от 22 мая 2003 года № 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчётов».
• 2) Письмо Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в РФ»
• 3) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 года.
• 4) Акты, определяющие предельный размер наличных расчётов между юридическими лицами.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе — специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия. При выявлении фактов превышения лимита остатка наличных денег в кассе в соответствии со статьёй 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) на организацию налагается штраф в размере 400−500 МРОТ, а также взыскивается с руководителя административный штраф в размере 40−50 МРОТ. В исследуемой организации установлен лимит остатка кассы в размере 10 000 руб.

Использование наличной выручки.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию № 1843 — У ЦБ РФ от 22 июля 2007 года «О наличных расчётах в организации» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т. е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

При нарушении данного правила расчётов наличными средствами налоговый орган взыскивает с организации административный штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. за каждый случай и в размере от 4000 до 5000 руб. — с должностных лиц организаций. Как установлено в упомянутом указании ЦБ РФ, организация имеет право расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные ею товары, выполненные работы и услуги, на заработную плату, стипендии, выплаты социального характера работникам, оплату товаров, работ и услуг, выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

4) Применение контрольно-кассовой техники При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр. На каждой контрольно-кассовой машине (ККМ) имеется заводской номер, который указывается на всех чеках и других документах, имеющих отношение к ККМ.

В ООО «Чистая вода» используется контрольно-кассовая машина Mercury-180 K по заводским номером 10 400 895.

В конце рабочего дня с ККМ снимается Z-отчёт, в котором фиксируется денежная выручка за день и за всё время существования ККМ.

К контрольно-кассовой машине заводится книга кассира-операциониста. В ней, на основании Z-отчёта, записываются обороты по кассе за день и показания счётчика.

По окончании работы денежная выручка сдаётся бухгалтеру. Деньги хранятся в сейфе.

При ведении кассовых операций организация должна руководствоваться Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».