Учет наличных денег в кассе

Бухгалтерский учет наличных денежных средств

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 ноября 2011 года № 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», (зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации от 28 сентября 2011 года № 54), следующие изменения в плане счетов:

• · строку счета № 20 207 исключить;
• · наименование счета № 60 305 изложить в следующей редакции: «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» ;
• · наименование счета № 60 306 изложить в следующей редакции: «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» ;
• · после строки счета № 60 411 дополнить строками следующего содержания: 60 412 — Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей стоимости (счет активный);
• · после строки счета № 60 705 дополнить строкой следующего содержания: 60 706 — Резервы на возможные потери (счет пассивный);
• · после строки счета № 61 011 дополнить строкой следующего содержания: 61 012 Резервы на возможные потери (счет пассивный).

Счет № 202 «Наличная валюта и чеки номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Балансовый счет первого порядка № 202 включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в рублях, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных банкнот и монет.

Счет № 20 202 «Касса кредитных организаций».

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций. По дебету счета отражается:

• · поступление денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов;
• · при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям;
• · денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций;
• · при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

Счет № 20 203 «Чеки в иностранной валюте»

Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранных валют.

Счет № 20 206 «Касса обменных пунктов»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют.

Счет № 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных актах Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.

Счет № 20 208 «Денежные средства в банкоматах»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет № 20 209 «Денежные средства в пути»

Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим филиалам и операционным кассам, находящимся вне помещения кредитной организации, а также сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет.

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет № 20 210 «Платежные документы в иностранной валюте в

пути"

Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта — банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет № 203 «Драгоценные металлы».

На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме.

Активные Счета:

20 302, 20 303, 20 305, 20 308, 20 311, 20 312, 20 315−20 320;

Пассивные Счета:

20 309, 20 310, 20 313, 20 314, 20 321.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов. В учетных единицах чистой для золота или лигатурной для платины и серебра, массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета № 20 302 «Золото»

№ 20 303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»

Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет № 20 305 «Драгоценные металлы в пути»

На счете № 20 305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20 209).

Счет № 20 308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»

Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России.

Счета № 20 309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»

№ 20 310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»

№ 20 311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»

№ 20 312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентамнерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»

№ 20 313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»

№ 20 314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»

№ 20 315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»

№ 20 316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банкахнерезидентах»

№ 20 317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»

№ 20 318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»

№ 20 319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»

№ 20 320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»

№ 20 321 «Резервы на возможные потери по операциям с драгоценными металлами»

Счет № 204 «Природные драгоценные камни».

Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии — Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.