Отчетность коммерческого банка

Основные понятия Отчетность коммерческого банка, статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, публикуемая отчетность, консолидированная отчетность, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:

• · по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;
• · по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);
• · по степени группировки показателей: первичная и сводная;
• · в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,
• · по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;
• · по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
• · по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании Банка России от 31.05.2014 N 3269-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2014 N 32 765).

можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:

• · форма № 409 202 «Отчет о наличном денежном обороте» ;
• · форма № 409 250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)» ;
• · форма № 409 251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» ;
• · форма № 409 255 «Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт» ;
• · форма № 409 302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах» ;
• · форма № 409 345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады» .

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

• · декларация по налогу на прибыль,
• · декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),
• · декларация по налогу на имущество.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• · форма № 409 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» ;
• · форма № 409 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» ;
• · форма № 409 134 «Расчет собственных средств (капитала)» ;
• · форма № 409 135 «Информация об обязательных нормативах» ;
• · форма № 409 155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах» .
• · Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
• · форма № 409 802 «Консолидированный балансовый отчет» ;
• · форма № 409 803 «Консолидированный отчет о прибылях и убытках» ;
• · форма № 409 805 «Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы» .

Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указания Банка России от 04.09.2013 N 3054-У.

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:

• · форма № 409 806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» ;
• · форма № 409 807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)» ;
• · форма № 409 808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)» ;
• · форма № 409 813 «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)» ;
• · форма № 409 814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» .

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.

Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:

• · отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
• · отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
• · отчет о совокупных доходах за отчетный период;
• · отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
• · отчет о движении денежных средств за отчетный период;
• · примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Одна из основных целей указанной отчетности — расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.