Расчетные показатели, характеризующие уровень доходности и прибыльности

Доходность коммерческого банка — это суммарный положительный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка оплачиваются все его операционные затраты, формируется прибыль, объем которой определяет уровень дивидендов, возрастание капитала, развитие пассивных и активных операций.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Задачей анализа доходов коммерческого банка заключаются в:

• — оценке объема и структуры доходов;
• — изучение динамики доходных составляющих;
• — выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;
• — оценке уровня доходов на единицу активов;
• — определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций;
• — выявление резервов увеличения доходов.

Анализу доходов банков посвящены труда таких ученых как Панова Г. С., Кочетков В. Н. [8, c. 26].

Начинается их исследование со структуры по экономическому содержанию. Доходы делятся на операционные и не операционные. Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно — пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко) (формула 2.1).

. (2.1).

где ТРпд — темп роста процентных доходов;

ТРпа — темп роста процентных активов.

В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в-третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей — вхождение на новый сектор рынка, расширение спроса на кредитные услуги и т. д.);

в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Показателями, анализирующими качество доходов банка являются (формула 2.2).

где СД — совокупные доходы банка;

СА — совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции (формула 2.3).

где ОД — операционные доходы банка;

СА — совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции [10, c. 22].

Рассмотрим методику Пановой Г. С. Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Следующий этап анализа — качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка. При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности:

• — отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
• — отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
• — отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
• — отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике [16, c. 26].

Современные методики оценки доходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. В основе методики, предложенной Кочетковым В. Н., лежит следующий алгоритм:

• — объединение доходов в однородные группы;
• — вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
• — расчет текущего индекса надежности банков;
• — сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Таким образом, анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия.