Операции по расчетному счету

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т. е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Порядок открытия расчетного счета

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением — важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства — важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд ПМР и Фонд обязательного медицинского страхования;

карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ ПМР:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 242 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

1.2 Синтетический учет операций по расчетному счету

Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.

Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту — использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.

К счету 242 «Текущие счета в национальной валюте» могут быть открыты следующие субсчета: 2421 «Несвязанные денежные средства», 2422 «Связанные денежные средства». Субсчет 2422 «Связанные денежные средства» предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.

Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» корреспондирует по дебету со следующими счетами:

Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

1.3 Документальное оформление операций на расчетном счете

Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:

Объявление на взнос наличными — является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).

Чек (денежный) — является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей: чек (передается в банк) и корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия). Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т. п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.

Денежный чек предъявляется операционисту, который проверяет наличие достаточной суммы остатка на расчетном счете, записывает сумму чека в журнал по расходу, контрольную марку отделяет от чека и отдает клиенту, а сам чек передает кассиру. Кассир вызывает получателя по номер, приклеивает контрольную марку и выдает деньги.

Основная масса расчетов организаций с другими юридическими лицами, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в безналичном порядке.

Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями расчеты аккредитивами расчеты чеками расчеты по инкассо Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств. При любой форме расчетов банки выступают посредниками между плательщиками и получателями средств.

Формы документов, которые организация может использовать при осуществлении безналичных расчетов, являются унифицированными и разрабатываются Центральным Банком:

платежные поручения аккредитивы расчетные чеки платежные требования инкассовые поручения Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением о безналичных расчетах.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывается двумя уполномоченными лицами (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

Расчеты платежными поручениями Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Банк имеет право принимать платежное поручение к оплате при наличии остатка денежных средств на расчетном счете, достаточной для произведения платежа. В договоре банковского счета может быть предусмотрено условие кредитования расчетного счета организации через овердрафт. Овердрафт предполагает наличие у банка права оплачивать платежные документы клиента при отсутствии денежных средств на счете за счет ссуды, оформленной банком самостоятельно.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена ниже на рисунке 1.

Рис. 1

1 — заключение договора с указанием формы расчетов.

2 — отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг.

3 — передача платежного поручения для списания суммы платежа.

4 — выписка из расчетного счета плательщика о списании денежных средств.

5 — платежное поручение о зачислении суммы платежа на счет получателя.

6 — выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя.

Расчеты аккредитивами Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

— покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

— отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств эмитента.

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию-эмитента, которая извещает кредитную организацию — исполнителя, а последняя — поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

наименование эмитента;

вид аккредитива и способ его исполнения;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя;

место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т. е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

сумма аккредитива;

способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Схема документооборота при использовании аккредитива представлена на рисунке 2.

Рис. 2 — Схема расчетов аккредитивами

расчетный счет учет аккредитив

1 — заключение договора с указанием формы расчетов

2 — заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования)

3 — выписка из расчетного счета об открытии аккредитива

4 — извещение об открытии аккредитива, его условия

5 — сообщение поставщику условий аккредитива

6 — отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с условиями аккредитива

7 — поставщик предъявил платежные и другие документы на оплату за счет аккредитива

8 — извещение об использовании аккредитива (при выполнении всех его условий)

9 — выписка со счета аккредитива (или из расчетного счета, если аккредитив непокрытый) о его использовании

10 — выписка из расчетного счета о зачислении платежа

Расчеты чеками Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка ПМР. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.

Схема документооборота при расчетах чеками приведена на рисунке 3.

Рис. 3 — Схема расчетов чеками

1 — заявление на покупку чеков

2 — выдача чеков с депонированием суммы лимита

3 — заключение договора с указанием формы расчетов; отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг

4 — передача чека в оплату продукции, работ, услуг

5 — документы на оплату и реестр чеков

6 — выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств в оплату чеков

7 — передача документов об оплате чеков банку покупателя

8 — выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков

Расчеты по инкассо Расчеты по инкассо — это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре (отгрузка незаказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т. п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.

При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент, а третий возвращается плательщику.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего документа. Как правило, со счетов плательщика в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной форме. В нем должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Периодически банк выдает владельцу счета выписку с расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются документы, по которым производится зачисление или списание средств.

Выписки с расчетного счета содержат следующие показатели:

номер расчетного счета;

дату (период), за который предоставляется выписка;

остаток средств на начало дня;

номер документа, на основании которого производилась операция;

шифр вида операции банка;

сумму операции;

итог оборотов по дебету и кредиту;

остаток на конец дня;

подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

Полученные выписки с приложенными документами проверяются бухгалтерией предприятия. Сведения об ошибочно зачисленных или списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Остатки по синтетическим счетам ЗАО «Компания» на 01.01.2011года

2.1 Баланс на начало периода

2.2 Таблица хозяйственных операций

2.3 Главная книга

2.4 Оборотно-сальдовая ведомость

2.5 Баланс на конец периода

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении работы можно сделать вывод, что операции по расчетному счету имеют огромное значение для бухгалтерского учета.

Большинство предприятий в той или иной степени имеют хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и непосредственно находятся с ними в расчетных отношениях. Эти отношения строятся на обязательствах покупателей — оплатить стоимость полученных материалов, ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Реформирование старого и введение нового Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с международными требованиями и при участии иностранных экспертов позволило нашему бухгалтерскому учету приблизиться к международным стандартам, что отразилось на ведении бухгалтерского учета расчетных операций, а именно на улучшении качества и рационализации ведения бухгалтерского учета расчетных операций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с приложением).

2. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.

3. Димитренко Н. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — В.: Издательство Дальневосточного университета, 2002. — 114с.

4. Любушин Н. П., Жаринов В. В., Бородина Н. В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов. Под ред. проф. Н. П. Любушина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 312 с.

5. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. — 304 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Б94 Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И. П. Комиссаровой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 527с.