Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Кафедра «Теория финансов»

Курсовая работа по дисциплине «Финансы»

на тему:

Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей Студентки Сидоренко И.М.

группа ЗБ2-ЭФ305

Руководитель:

к.э.н., доцент Дзусова С.С.

Москва — 2014

1. Роль финансов индивидуальных предпринимателей в финансовой системе РФ

1.1 Понятие и сущность финансов индивидуальных предпринимателей

1.2 Факторы, влияющие на функционирование финансов индивидуальных предпринимателей

2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей с налогообложением

2.1 Традиционная система налогообложения

2.2 Упрощенная система налогообложения

2.3 Вмененная система налогообложения

3. Основные проблемы и задачи финансов индивидуальных предпринимателей Заключение Литература

Актуальность моей курсовой работы в том, что переход Российской Федерации к рыночной экономике предоставляет гражданам свободу предпринимательской деятельности, для которых они получают широкий круг прав: право иметь права на собственность; наследовать и завещать имущество, заниматься предпринимательской деятельностью и любой другой вид, не запрещенных законом, создавать юридические лица самостоятельно или совместно с другими физическими и юридическими лицами; совершать какие-либо сделки, не запрещенные законом.

Целью курсовой работы является рассмотрение финансов индивидуальных предпринимателей, а также проблемы и пути развития системы законодательства и налогообложения, как фактор, влияющий на малый бизнес.

1. Роль финансов индивидуальных предпринимателей в финансовой системе РФ

1.1 Понятие и сущность финансов индивидуальных предпринимателей

«Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с сформированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности" - проф., д-р экон. наук А. Г. Грязнова.

Индивидуальный предприниматель — простейшее организационно-правовая форма, которая может управлять бизнесом. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом. Он относится к человеку, который владеет бизнесом и несет персональную ответственность за свои долги. Индивидуальный предприниматель может работать под именем владельца или он может делать бизнес под вымышленным именем, например, маникюрный салон Нэнси. Вымышленное имя это просто торговая марка — это не создать юридическое лицо отдельно от владельца.

Индивидуальный предприниматель является популярным организационно-правовая форма, благодаря своей простоте, легкости настройки и номинальной стоимости. Индивидуальный предприниматель нужно только зарегистрировать свое имя и закрепите местные лицензии. Явным недостатком, однако, является то, что владелец индивидуального предпринимателя остается персональную ответственность за все долги бизнеса. Так что, если индивидуальный предприниматель бизнес работает в трудном финансовом положении, кредиторы могут предъявлять иски против владельца бизнеса. Если такие костюмы будут успешными, владельцу придется платить бизнес долги с его или ее собственные деньги.

Индивидуальный предприниматель, как правило, подписывает контракты в его или ее собственным именем, так как индивидуальный предприниматель не имеет отдельную личность в соответствии с законодательством. Владелец единственным собственником, как правило, есть клиенты, выписывать чеки на имя владельца, даже если бизнес использует вымышленное имя. Собственник может, и часто, объединять личную и деловую имущество и фонды, то, что партнерства, ООО и корпорации не могут сделать. Индивидуальных предпринимателей часто имеют свои банковские счета в имя владельца. Индивидуальные предприниматели должны не наблюдать формальностей, таких как голосования и встреч, связанных с более сложными бизнес-форм. Индивидуальных предпринимателей могут предъявлять иски (и может быть предъявлен иск), используя имя владельца индивидуального предпринимателя. Многие предприятия начинают как индивидуальных предпринимателей и выпускников к более сложным организационно-правовых форм, как будет развиваться бизнес.

Поскольку индивидуальный предприниматель ничем не отличается от своего владельца, индивидуальный предприниматель налогообложения довольно просто. Доход, полученный индивидуального предпринимателя является доход, полученный его владельцем. Индивидуальный предприниматель сообщает единственный доход и / или убытки и расходы. Этот аспект является привлекательным, потому что коммерческие потери можно компенсировать доходы, полученные из других источников.

1.2 Факторы, влияющие на функционирование финансов индивидуальных предпринимателей

Для начала работы индивидуальный предприниматель должен составить бизнес-план будущей финансовой деятельности, для которой должен быть сформирован стартовый капитал. Потом физическое лицо должно зарегистрировать свою деятельность.

Особенностью финансовых ресурсов — способ формирования. Они формируются из собственных накоплений. Поскольку заимствование средств из банковских структур проблематично, так как банкам нужны гарантии возврата.

Поэтому индивидуальная предпринимательская деятельность обычно ориентирована на текущую прибыль, должна быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности покупателей.

Государственная поддержка малого бизнеса может проводиться различными способами. Прежде всего, необходимо принятие прозрачного законодательства, на основании которого смогут работать предприниматели. Одной из важнейших проблем, с которой сталкиваются многие бизнесмены, является выплата налогов. За последние несколько лет существенно изменились как ставки, так и формы налоговых отчетов, что нередко приводит к неразберихе при работе предприятия.

Еще одной проблемой, которую необходимо решить на государственном уровне, является упрощение процедуры регистрации предприятия и уменьшение количества проверок со стороны различных органов, которые нередко приводят к даче взяток со стороны бизнесменов. В настоящее время средний размер взятки в нашей стране составляет более миллиона рублей, что приводит не только к развитию коррупции, но и к существенным проблемам при развитии предпринимательства. Несмотря на принятие целого ряда мер, связанного с упрощением регистрации предпринимателей, а также противодействие коррупции, многие бизнесмены до сих пор жалуются на притеснения со стороны различных органов государственной и местной власти.

Государственная поддержка малого бизнеса заключается в разработке различных программ содействия развитию малого предпринимательства, с помощью которых начинающий бизнесмен может получить кредит на льготных условиях или различные виды грантов, которые могут быть направлены на развитие предприятия.

В настоящее время повышенное внимание уделяется развитию бизнес-образования, а также переподготовке специалистов, которые потеряли работу и планируют начать собственное дело. Также отметим, что за последние несколько лет в различных регионах нашей страны открываются бизнес-парки, деятельность которых направлена на создание комфортных условий для ведения бизнеса, в том числе, и для развития высоких технологий.

Для развития частного предпринимательства во многих регионах нашей страны также создаются ассоциации помощи частному бизнесу, которые ориентированы на оказание помощи начинающим частным предпринимателям.

2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей с налогообложением

2.1 Традиционная система налогообложения

Обычная система налогообложения предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем двух главных налогов — налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). До 2010 года был еще единый социальный налог (ЕСН), но он отменен.

НДФЛ НДФЛ обязано уплачивать любое физическое лицо независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или осуществляет, к примеру, работу по трудовому договору. Но в отличие от работников, с доходов которых налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель, индивидуальный предприниматель должен сам исчислять и уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Глава 23 кодекса предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» .

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Однако данная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка зависит от вида дохода. По общему правилу устанавливается ставка в 13%.

Для отдельных видов доходов устанавливаются ставки: 35% (например, по выигрышам в рекламных лотереях), 30% (в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами), 9% (в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Необходимо отметить, что ставки 35 и 9 процентов применяются по тем видам доходов, которые, как правило, нельзя признать доходами от предпринимательской деятельности. Такой вывод можно сделать исходя из определения предпринимательской деятельности. Если доходы получены в виде дивидендов, процентов по вкладам, выигрышей от лотерей, страховых выплат, то такие доходы нельзя признать доходами от предпринимательской деятельности, поскольку отсутствует признак самостоятельности осуществления такой деятельности.

Если индивидуальный предприниматель является нерезидентом (понятие резидентства приведено в статье 207 НК РФ), то он будет уплачивать налог не по ставке 13%, а по ставке 30%, при этом у него не будет права на профессиональный вычет, поскольку все вычеты (профессиональные, социальные, стандартные, имущественные) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Поэтому предпринимателю-нерезиденту применение ОСН крайне не выгодно.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. Как правило, налог на доходы, полученные не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, уплачивают налоговые агенты (если, например, предприниматель работает по трудовому договору). Таким образом, профессиональные налоговые вычеты применяются именно при исчислении налога на доходы от предпринимательской деятельности. Это еще больше сближает предпринимателей с юридическими лицами, которые уплачивают налог на прибыль со своих доходов.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

НДС В соответствии с 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через государственную границу РФ (так называемый таможенный НДС).

Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Основная ставка НДС составляет 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% используется в основном при экспорте товаров).

Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (статья 145 НК).

Индивидуальный предприниматель может быть не только плательщиком НДС, но еще и налоговым агентом по НДС. Налоговый агент, это лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему Российской Федерации (статья 24 НК).

Предприниматель будет налоговым агентом, если он:

Приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах Арендует или выкупает имущество на территории РФ у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет. Т. е. предприниматели, применяющие спецрежимы тоже могут быть налоговыми агентами.

Кроме НДФЛ и НДС предприниматели на ОСН как и обычные физические лица уплачивают следующие налоги:

Налог на имущество физических лиц Уплачивают собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, находящиеся в собственности граждан. Налог на имущество уплачивается индивидуальным предпринимателей в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003;I «О налогах на имущество физических лиц». Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налог уплачивается на основании уведомлений, присылаемых налоговыми органами. Обратите внимание! У ИП нет такого налога на имущество, какой есть у организаций (налог на имущество организаций), при котором уплачивается налог со всего имущества, а не только с недвижимости.

Транспортный налог Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Транспортный налог, установленный одноименной главой 28 НК России и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК России законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Транспортный налог ИП уплачивают как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми органами.

Земельный налог Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых либо предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Если участок не предназначен для использования в предпринимательской деятельности или не используется в предпринимательской деятельности, то налог уплачивается по уведомлениям из налоговой инспекции, так же, как физическими лицами, не являющимися ИП. индивидуальный предприниматель финансы налогообложение Кроме вышеуказанных налогов, предприниматели могут быть плательщиками акцизов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых и пр.

2.2 Упрощенная система налогообложения

Количество частных предприятий на территории Российской Федерации в последнее время растет очень высокими тепами, многие люди стремятся самостоятельно организовать свой бизнес, а не работать в крупных корпорациях. Одной из проблем, с которой стакиваются многие предприниматели, является довольно сложное налоговое законодательство, действующие на территории нашей страны.

Для того чтобы облегчить подготовку документов в налоговые органы, снизить налоговую нагрузку на частный бизнес, а также повысить собираемость налогов, была разработана упрощенная система налогообложения малого бизнеса. Выбрать упрощенную систему налогообложения для своего малого бизнеса можно на этапе получения документов при регистрации предприятия или перед началом следующего года налоговой отчетности.

В настоящее время предприниматель, использующий «упрощенку», выплачивает 6% от доходов или 15% от суммы доходов, уменьшенной на сумму расходов. Подача декларации по упрощенной системе налогообложения малого бизнеса осуществляется в соответствии с разработанными документами, образцы которых можно найти на специализированных сайтах в сети интернет.

Упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

2) индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

5) индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

6) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых не превышает 100 человек;

Переход на упрощенную систему налогообложения Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с нового года, предварительно (с 1 октября по 30 ноября) подав заявление установленного образца в налоговую инспекцию по месту жительства.

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговой инспекции. В этом случае индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Ставки единого налога Предприниматель может самостоятельно выбрать налоговую ставку единого налога исходя из налогооблагаемой базы. С доходов устанавливается налоговая ставка 6 процентов, с доходов, уменьшенных на величину расходов, — 15 процентов. Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Определение доходов и расходов При определении объекта налогообложения предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы должны быть оплачены. К расходам, уменьшающим доходы в целях налогообложения, относятся:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) арендные платежи за арендуемое имущество;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся, также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта).

Отчетность Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за квартал не позднее 25 дней с момента окончания квартала. По итогам работы за год налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта.

Сроки уплаты единого налога Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 марта.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Переход (возврат) на общий режим налогообложения Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общий режим налогообложения. Исключение составляет случай, когда по итогам с начала года доход превысит 15 млн. рублей, такой предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение.

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

2.3 Вмененная система налогообложения

Система налогообложения в виде уплаты ЕНВД регулируется главой 26.3 НК РФ. Отличие ЕНВД от всех остальных спецрежимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. Вмененная система налогообложения вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга. Поэтому если в местности, где работает предприниматель, введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т. п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Еще отметим, что ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД. Например, предприниматель торгует оптом и в розницу. При регистрации он подал заявление о переходе на «упрощенку». В городе, где предприниматель зарегистрирован и работает, применяется ЕНВД для розничной торговли. Тогда доходы предпринимателя от розницы будут облагаться ЕНВД, а от оптовой торговли включаться в налоговую базу по УСН. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов. Если же предприниматель не подал заявление о переходе на УСН, но занимается деятельностью, как подпадающей под уплату ЕНВД, так и прочей, ему придется уплачивать единый вмененный налог и налоги общего режима и также вести раздельный учет доходов и расходов.

Перечислим налоги и взносы, уплачиваемые предпринимателями, перешедшими на уплату ЕНВД:

· единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

· пенсионные взносы;

· страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

· НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Стоит отметить, что расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов. Поэтому налоговый учет предприниматели, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут.

Если местными законами ЕНВД для данного вида деятельности отменяют или у предпринимателя меняются условия так, что он перестает быть плательщиком ЕНВД, ему придется применять общий режим или УСН.

Перечислим виды деятельности, по которым может быть введен единый налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

1. оказание бытовых услуг;

2. оказание ветеринарных услуг;

3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7. оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, а также через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9. размещения рекламы на транспортных средствах;

10. оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

11. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

12. оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый вмененный налог вычисляется как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов К1 и К2 на ставку 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т. п. Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый год Правительством России. Значения корректирующих коэффициентов К2 утверждаются местными властями. Поэтому чтобы произвести расчет вмененного налога, нужно ознакомиться с местными постановлениями, чтобы выяснить величину коэффициента К2. Максимальное значение коэффициента К2 — 1.

Предприниматели, уплачивающие вмененный налог, обязаны ежеквартально отчитываться. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) сдается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Налоговая декларация по ЕНВД сдается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

Анализируя методы налогообложения, можно судить о функциях перераспределения финансов на различных уровнях бюджетов, т.к. НДС перечисляется в федеральный бюджет, а вмененный налог — в местный бюджет. И таких особенностей на основании анализа «Обязательной уплаты» вполне достаточно для того, чтобы увидеть заинтересованность субъектов федерации (местных органов власти) в получении сборов от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности.

3. Основные проблемы и задачи финансов индивидуальных предпринимателей

В России на долю малых предприятий приходится около 12% ВВП, тогда как в развитых странах этот показатель составляет 50−60%.

Запуск бизнеса поставляется с значительным количеством обязательств и проблем для владельца, но один из наиболее частых вопросов касается проблем с финансированием. Одна из основных причин для отказа малого бизнеса находится под капитализации, или отсутствие достаточного капитала, чтобы сохранить бизнес в эксплуатации. Обучать себя на тему финансирования бизнеса, чтобы избежать этой проблемы при запуске новой компании, а также, чтобы можно было правильно управлять проблему, если она возникает в процессе деятельности.

По данным Ассоциации малого бизнеса (SBA) оценкам, около 44 процентов малых предприятий выживают в течение не менее четырех лет. Остальным не получится, в силу ряда факторов, хотя финансовые вопросы, как правило, приходят часто. AllBusiness цитирует «плохой структуры капитала», «перерасхода» и «отсутствие резервных фондов», как распространенных причин для закрытия малого бизнеса. Эти три проблемы касаются финансов компании.

SBA признает проблемы, что небольшие компании сталкиваются, и именно поэтому это правительство организация предоставляет финансовую помощь в виде SBA поддерживаемых кредитов. SBA также предоставляет консультации для владельцев бизнеса, когда они находятся в стадии планирования, начиная компанию, но, к сожалению, не все новые владельцы воспользоваться этими ресурсами, прежде чем открывать свои двери. Отсутствие бизнес-плана является одним из основных причин финансовых проблем, с которыми сталкиваются малые предприятия, и именно поэтому SBA и малые кредиторы бизнес требует план, чтобы продлить финансирование.

Одним из путей решения финансовых вопросов в рамках малого бизнеса заключается в рассмотрении, реконструкции, исследования и переписать бизнес-план. Если текущий план действий, в том числе расходов компании на рекламу, продукты и сотрудников, не получается, это может быть время, чтобы совершить некоторые изменения. Владелец бизнеса может также искать кредиты и гранты, специально разработанные, чтобы помочь дать существующих компаний импульс. Некоторые кредиторы позволит владельцу рефинансировать свой бизнес долга. Некоторые населенные пункты и частные общественные организации предлагают финансовую помощь существующим небольших компаний, которые согласятся участвовать обучающие семинары. Венчурные капиталисты и инвесторы-ангелы, как правило, берут на большие риски и могут быть готовы помочь владелец малого бизнеса с финансированием он нуждается для продолжения работы при условии, что владелец может доказать жизнеспособность своего бизнес-плана.

Иногда «искать больше денег» не является единственным решением. В некоторых случаях, плохое управление финансами в связи с незнанием владельца является виновником, и образование является ключом к преодолению финансовых проблем. Всемирная паутина полна мелких образовательных инструментов финансирования бизнеса, в том числе Business.gov, который имеет раздел «Финансирование и бухгалтерском учете» и раздел «Деньги» предпринимателя.

Заключение

Одной из генеральных тем малого бизнеса в нынешнее время приходит изобилие административных барьеров, тот или иной значительно удерживают развитие компаний. Процедура регистрации компании на нынешний момент значительно упрощена, то разные проверки, тот или иной проводятся как налоговыми, так и иными контролирующими органами, значительно усложняют жизнь большинству бизнесменов.

Как известно, развитие малого бизнеса является не только показателем социальной ответственности и экономической активности населения, но и одной из самых важных составляющих стабильности государства. Основными представителями малого бизнеса в России являются индивидуальные предприниматели, которые сегодня сталкиваются с многочисленными проблемами на пути становления и развития своего дела. Это привело к тому, что с начала 2013 года по всей стране наблюдается массовое закрытие индивидуального предпринимательства — по последним данным, число закрытых индивидуальных предпринимателей достигло уже нескольких сотен тысяч.

По моему мнению, невзирая на изобилие проблем, маленький бизнес все функциональнее развивается в многообразных отраслях русской экономики. И почти все люди смогли обнаружить собственные компании, тот или иной приносят им значимый доход, а также обеспечивают службой почти всех людей нашей страны.

1. Конституция Российской Федерации глава 8

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации" - статья 23

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации" - 26 глава

4. Архипова А. И. и И. А. Погосова: учебник — «Финансы», 2009 г.

5. Грязнова А. Г. и Е. В. Маркина: учебник — «Финансы», 2012 г.

6. Черник Д. Г. — «Налоги: практика налогообложения», 2010 г.

7. Архив документов (Постановления Правительства РФ, приказы и письма МинФина и ФНС России)