Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда
Из таблицы видно, что оборачиваемость оборотного капитала по сравнению с прошлым годом ускорилась на 65 дней. Наблюдается положительная динамика коэффициента закрепления (-0,18), т.к. необходимо стремиться снижать коэффициент закрепления т. е. добиваться, чтобы за каждым рублем доходов было закреплено меньше оборотных средств. Это позволит высвободить оборотные средства. Чем меньше времени… Читать ещё >
Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ
INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И СТАТИСТИКИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
На тему
«Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда Выполнил (а) студент (ка) Андреева Е. В группа 22 ФК — 71 факультет финансы и кредит Научный руководитель
Черных С. В Санкт-Петербург 2009г
1.
Введение
В качестве темы своей курсовой работы я выбрала «Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда».
Производительность труда является основным показателем интенсификации и эффективности производства. От ее уровня и динамики зависят в той или иной степени все основные показатели работы предприятия: объем производства продукции, численность работников, фонд заработной платы, снижение себестоимости продукции, размер прибыли, уровень рентабельности и др.
Анализ системы трудовых показателей дает возможность соединить и увязать отдельные показатели между собой. А это позволяет оценить влияние каждого отдельного показателя и всей совокупности показателей на общую результативность труда.
Также в этом курсовом проекте представлен анализ хозяйственной деятельности ООО «Август», вид деятельности которого — производство продукции.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Основным источником информации хозяйственной деятельности является бухгалтерская отчетность, представляющая собой совокупность форм отчетности составленной на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия определенных деловых решений.
Анализ хозяйственной деятельности производится для того, чтоб быть осведомленным по соответствующим вопросам, чтобы принимать решение в управлении в области производства сбыта финансовых инвестиций и нововведений, а также для определения устойчивости финансового состояния предприятия, которое в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия структура активов претерпевает постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших местах качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа, который также представлен в этом курсовом проекте.
2. Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда. Анализ производительности труда по факторам
2.1. Оценка динамики и выполнения плана по производительности труда Производительность труда — наиболее важный показатель всей системы трудовых показателей на предприятии. Поэтому в аналитической работе данному показателю уделяется особое внимание. К числу основных задач анализа производительности труда относятся:
* установление причин отклонения фактических показателей производительности труда от плановых и базовых;
* определение степени влияния каждого фактора, вызвавшего те или иные отклонения, на увеличение (снижение) прибыли;
* установление фактической эффективности выполненных организационных и технических мероприятий;
* выявление неиспользованных возможностей сокращения численности работников и затрат труда;
* оценка состояния производительности труда в целом по предприятию и по его подразделениям;
* разработка организационно-технических мероприятий по использованию выявленных резервов и определение их экономической эффективности;
* выбор оптимального задания по росту производительности труда на плановый период.
Информационной базой для анализа служат данные годового и периодических отчетов по труду (статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, данные отдела кадров, акты ревизий и проверок).
Для анализа показателей производительности труда используются следующие данные: объем продукции (товарной, чистой); среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала (ППП), в том числе рабочих (основных и вспомогательных); использования календарного фонда рабочего времени.
На первом этапе анализа определяются уровень производительности труда и его динамика за месяц, квартал, полугодие, год. Уровень производительности труда в промышленности — это количество продукции, приходящееся на единицу отработанного времени.
Объем продукции может быть исчислен по товарной, чистой (нормативной) и условно-чистой продукции, а также другим показателям Отработанное время исчисляется в человекочасах, человекоднях среднесписочной численности работников.
Изменение уровня производительности труда определяется путем сравнения его за различные периоды по формулам
±?B = Вфакт? Впл (6аз);
±?Пт = (Вфакт ч Впл (6аз)) Ч 100? 100
где ?B — изменение выработки;
?Пт — изменение производительности труда;
Вфакт и Впл (6аз) — фактическая и плановая (базовая) выработка продукции на одного работника или рабочего (ППП).
В процессе анализа динамики и уровня выработки выявляют изменения по отношению к плану, определяют причины перевыполнения или отставания от него, обосновывают реальность планового задания. Сравнение планового и базового уровнен производительности труда позволяет определить се запланированный рост в процентах, а сравнение фактического и базового уровней — увеличение производительности труда относительно прошлого года (также в процентах). Сопоставлением фактических и плановых значений устанавливается процент выполнения плана.
Для выявления всех факторов, влияющих на уровень производительности труда, строятся таблицы динамики. Изменение составляющих производительности труда анализируется в динамике за несколько месяцев, кварталов, лет, но не менее чем за три периода подряд. В противном случае возникнут трудности в определении тенденций изменения показателей. Как правило, сопоставляются отчетные показатели предыдущего года с плановыми и отчетными показателями текущего года.
Прежде всего рассматривается общее состояние показателей (табл. 1). Поданным таблицы можно сделать общее заключение о выполнении плана по производительности труда и ее влиянии на объем выпуска продукции.
В рассматриваемом случае, но плану намечалось повысить выработку на одного работающего с 72 800 до 76 882 руб. т. е. на 5,6%; фактически же она выросла на 6,7%. Таким образом, план по годовой производительности труда в расчете на одного работающего оказался перевыполненным на 1,1%.
Намечалось также среднюю выработку на одного рабочего повысить на 4,3%. фактически она увеличилась на 4,05%. Это означает, что план по росту производительности труда на одного рабочего оказался выполненным только на 99,7%, то недовыполнение составило 0,3%.
Определим влияние выработки на одного рабочего на объем выпуска продукции.
Для достижения фактического объема выпуска продукции требовалось рабочих при базовой выработке 110 970 000 ч 96 953 = 1144 человек;
при плановой выработке 110 970 000 ч 101 157 = 1097 человек.
Фактически работало 1100 человек.
Из расчетов видно, что планом предусматривалось за счет использования резервов роста производительности труда получить условную экономию численности рабочих в 47 человек (1144? 1097), а фактически она составила 44 человека (1144? 1100). Запланированные резервы повышения выработки на одного рабочего были использованы не в полной мере, а только на 93,6% (44 ч 47 Ч 100),
Для установления причины невыполнения плана по выработке на одного рабочего следует провести углубленный анализ и тщательно изучить резервы роста выработки по каждому фактору.
Показатели | Базовый год | Отчетный год | Выполнение плана, % | Изменение и абсолютном выражении в сравнении (+, ?) | Изменение в % в сравнении | ||||||
по плану | фактически | план с базовым годом | фактическое выполнение | план с базовым годом | фактическое выполнение | ||||||
С базовым годом | с планом | С базовым годом | с планом | ||||||||
Объем продукции, млн. руб. | 103,74 | 109,25 | 110,97 | 101,6 | +5,51 | +7,23 | +1,72 | +5,31 | +6,9 | +1,6 | |
Численность работающих, чел. | 100,5 | ?4 | +3 | +7 | ?0,3 | +0,21 | +0,5 | ||||
Численность рабочих, чел. | 101,9 | +10 | +30 | +20 | +0,93 | +2,8 | +1,9 | ||||
Удельный вес рабочих в численности ППП | 0,75 | 0,76 | 0,77 | 101,3 | +0,01 | +0,03 | +0,02 | +1,3 | +2,7 | +1,3 | |
Средняя выработка на одного работника, руб. | 72 800 | 76 882 | 77 710 | 101,1 | +4082 | +4910 | +828 | +5,6 | +6,7 | +1,1 | |
Средняя выработка на одного рабочего, руб. | 96 953 | 101 157 | 100 882 | 99,7 | +4204 | +3929 | ?275 | +4,3 | +4,05 | ?0,3 | |
2.2. Анализ производительности труда по факторам Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.
Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Рис. 1 Структурно-логическая модель факторной системы производительности труда Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВппп = Уд*Д*П*ЧВ Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 2 сделаем этот расчет, использую способ абсолютных разниц.
Таблица 2
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель | Значение показателя | Изменение | ||
t0 | t1 | |||
Среднегодовая численность ППП | ; | |||
В том числе рабочих | +4 | |||
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд) | 0,8 | 0,82 | +0,02 | |
Отработано дней одним рабочим за год (Д) | — 10 | |||
Отработано часов всеми рабочими, ч | — 16 350 | |||
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) | 7,8 | 7,5 | — 0,5 | |
Производство продукции в ценах базисного периода, тыс.руб. | +3600 | |||
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб. | +18,0 | |||
Выработка рабочего: Среднегодовая, тыс.руб.(ГВ) | 509,8 | +9,8 | ||
Среднедневная, руб. (ДВ) | 2222,2 | +148,8 | ||
Среднечасовая, руб. (ЧВ) | 284,9 | 316,13 | +31,23 | |
Из данных таблицы 2 видно, что среднегодовая выработка одного работника занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия
?ГВУД = ?УД*Д0*П0*ЧВ0 = (+0,02)*255*7,8*284,9 = +10 тыс. руб.
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
?ГВД = УД1*?Д*П0*ЧВ0 = 0,82*(-10)*7,8*284,9 = -18,2 тыс. руб.
в) продолжительности рабочего дня
?ГВП = УД1*Д1*?П*ЧВ0 = 0,82*215*(-0,3)*284,9 = -15,1 тыс. руб.
г) среднечасовой выработки рабочих
?ГВЧВ = УД1*Д1*П1*?ЧВ = 0,82*215*7,5*31,23 = +41,3 тыс. руб.
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:
ГВ, =Д*П*ЧВ
?ГВ ,Д = ?Д* П0* ЧВ0 = -10*7,8*284,9= -22,2 тыс. руб.;
?ГВ ,П = Д1* ?П* ЧВ0 = 215*(-0,3)*284,9 = -18,4 тыс. руб.;
?ГВ ,ЧВ = Д1* П1* ?ЧВ = 215*7,5*31,23 = +50,4 тыс. руб.
Итого +9,8 тыс. руб.
Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др.
Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессивный анализ. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т. д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменение каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора (?ЧВХ1) можно рассчитать по следующей формуле:
?ЧВХi=
где — процесс относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.
Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 ч, или на 5,34%. В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 5,64%, или на 16,07 руб. (284,9*5,64%/100).
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6% или на 1,71 руб.
Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повысился на 2,06% или на 5,87 руб.
Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство: (табл.3).
Таблица 3 Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени
Вид продукции | Затраты труда на единицу продукции, чел-ч (ТЕ) | Объем производства, шт | Структура продукции | Изменение среднего уровня трудоемкости, ч | ||||
t0 | t1 | t0 | t1 | Изменение | ||||
А | 0,5 | 0,7 | +0,2 | +3,2 | ||||
Б | 0,5 | 0,3 | — 0,2 | — 2,4 | ||||
Итого | 1,0 | 1,0 | ; | +0,8 | ||||
Расчет производится следующим способом В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия, А общая сумма трудовых затрат возросла на 15 200 чел.-ч.
Для того, чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим в текущем периоде:
?ГВх1=?ЧВх1*Д1*П1.
Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности ППП:
?ГВхi=?ГВ,хI*Уд1.
Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, прирост среднегодовой выработки работника за счет i-го фактора следует умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:
?ВПх1=?ГВхi*ППП1,
Или изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:
?ВПх1=?ЧВх1*П1 *Д1*Уд1*ППП1.
Таблица 4 Результаты факторного анализа
Фактор | ?ЧВх1 | ?ГВ,хI | ?ГВппп | ?ВПх1 | |
1. Численность персонала | ; | ||||
2. Среднегодовая выработка одного работника | +3600 | ||||
Итого: | +3600 | ||||
2.1. Удельный вес рабочих | +10,0 | +2000 | |||
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год | — 22,2 | — 18,2 | — 3640 | ||
2.3. Продолжительность рабочего дня | — 18,4 | — 15,1 | — 3020 | ||
2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих | +50,4 | +41,3 | +8260 | ||
Итого: | +9,8 | +18 | +3600 | ||
2.4.1. Изменение технологии | +16,07 | +25,9 | +21,2 | +4240 | |
2.4.2. Изменение структуры продукции | +11,00 | +17,7 | +14,5 | +2900 | |
2.4.3. Непроизводительные затраты труда | — 1,71 | — 2,7 | — 2,2 | — 440 | |
2.4.4. Модернизация оборудования | +5,87 | +9,5 | +7,8 | +1560 | |
Итого: | +31,23 | +50,4 | +41,3 | +8260 | |
Из таблицы видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.
3. Анализ деятельности ООО «Август»
Краткая характеристика:
Общество с ограниченной ответственностью «Август», вид деятельности — производство, период за который предоставлена отчетность -2007 год.
Сделав экспресс-анализ предоставленных данных, можно сказать, что по итогам периода предприятие увеличило свои активы в основном за счет увеличения оборотных активов, на приобретение которых были направлены вновь привлеченные финансовые средства. Капитал предприятия увеличился за счет заемных средств. В активах преобладают медленно реализуемые активы, что позволяет сделать вывод о низкой ликвидности предприятия.
Используя показатели ликвидности баланса также можно придти к выводу о недостаточной ликвидности предприятия, т.к. выполняются только два последних условия абсолютной ликвидности А1<�П1
А2<�П2
А3>П3
А4<�П4.
Выручка от реализации продукции на конец отчетного периода увеличилась за счет увеличения объема реализации, однако прибыль предприятия на конец периода снизилась в основном за счет снижения сальдо прочих доходов и расходов.
Значительно увеличилась кредиторская задолженность предприятия, в основном за счет задолженности поставщикам и подрядчикам. Сумма кредиторской задолженности в несколько раз превосходит дебиторскую, что говорит о покрытии последней.
В целом по предварительному анализу, можно предположить, что финансовое состояние предприятия довольно устойчиво, хотя наблюдается тенденция к снижению.
Для выполнения задания № 1 составьте табл. 1. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 1
Анализ состава, структуры и динамики активов организации
№ п/п | Разделы, группы статей баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период, ± | |||||
тыс. руб. | в % к общему итогу баланса | тыс. руб. | в % к общему итогу баланса | тыс. руб. | в % к соответствующей статье на начало года | в % к итогу баланса на начало года | |||
Внеоборотные активы | 729,4 | 1,25 | 809,2 | 1,19 | +79,8 | +10,94 | 0,14 | ||
1.1 | Из них: нематериальные активы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
1.2 | Основные средства | 655,2 | 1,12 | 739,2 | 1,08 | +84 | +12,8 | 0,14 | |
1.3 | Незавершенное строительство | 4,2 | 0,01 | ; | ; | — 4,2 | — 100 | — 0,01 | |
1.4 | Доходные вложения в материальные ценности | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
1.5 | Долгосрочные финансовые вложения | 0,12 | 0,11 | ; | ; | ; | |||
1.6 | Отложенные налоговые активы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
1.7 | Прочие внеоборотные активы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
Оборотные активы | 57 615,6 | 98,75 | 67 457,6 | 98,81 | +9842 | +17,08 | 16,87 | ||
2.1 | Из них: запасы | 50 836,8 | 87,13 | 59 320,8 | 86,9 | +8484 | +16,69 | 14,54 | |
2.2 | НДС | 1747,2 | 2,99 | 2986,2 | 4,37 | +1239 | +70,91 | 2,12 | |
2.3 | Дебиторская задолженность долгосрочная | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
2.4 | Дебиторская задолженность краткосрочная | 4467,4 | 7,66 | 4873,4 | 7,14 | +406 | +9,09 | 0,7 | |
2.5 | Краткосрочные финансовые вложения | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
2.6 | Денежные средства | 564,2 | 0,97 | 16,8 | 0,02 | — 577,4 | — 97,02 | 0,94 | |
2.7 | Прочие оборотные активы | ; | ; | 260,4 | 0,38 | +260,4 | ; | 0,45 | |
Всего активов (Итог баланса) | 68 266,8 | 9921,8 | +17,01 | 17,01 | |||||
3.1 | В т. ч. задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
Итого реальных активов | 68 266,8 | 9921,8 | +17,01 | 17,01 | |||||
Как видно из таблицы общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 9921,8 тыс. руб. или на 17,01%. Анализ показателей структурной динамики выявил наличие благоприятной тенденции: весь прирост имущества был обеспечен за счет прироста оборотных активов. Это значит, что вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в основном в ликвидные активы, что повышает финансовую стабильность предприятия.
Для выполнения задания № 2 составьте табл. 2. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 2
Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
№ п/п | Разделы, группы статей баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период, ± | |||||
тыс. руб. | в % к общему итогу баланса | тыс. руб. | в % к общему итогу баланса | тыс. руб. | в % к соответствующей статье на начало года | в % к итогу баланса на начало года | |||
Капитал и резервы | 24 690,40 | 42,32 | 25 411,40 | 37,22 | +721,00 | +2,92 | 1,24 | ||
1.1 | В т. ч. уставный капитал | 2,80 | 0,01 | 2,80 | 0,004 | ; | ; | ; | |
1.2 | Добавочный капитал | 42,00 | 0,07 | 42,00 | 0,06 | ; | ; | ; | |
1.3 | Резервный капитал | 2665,60 | 4,57 | ; | ; | — 2665,60 | — 100,00 | — 4,57 | |
1.4 | Нераспределенная прибыль | 21 980,00 | 37,67 | 25 366,60 | 37,16 | +3386,60 | 15,41 | 5,80 | |
Долгосрочные обязательства | ; | ; | 1845,20 | 2,70 | +1845,20 | ; | 3,16 | ||
Краткосрочные обязательства | 33 654,60 | 57,68 | 41 010,20 | 60,08 | +7355,60 | 21,86 | 12,61 | ||
3.1 | В т. ч. займы и кредиты | 6976,20 | 11,96 | 6504,40 | 9,53 | — 471,80 | — 6,76 | — 0,81 | |
3.2 | Кредиторская задолженность | 26 678,40 | 45,72 | 34 505,80 | 50,55 | +7827,40 | +29,34 | 13,42 | |
3.3 | Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3.4 | Доходы будущих периодов | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3.5 | Резервы предстоящих расходов | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
3.6 | Прочие краткосрочные пассивы | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
Всего пассивов (Итог баланса) | 68 266,8 | 9921,8 | +17,01 | 17,01 | |||||
4.1 | В т. ч. задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
Итого реальные пассивы | 68 266,8 | 9921,8 | +17,01 | 17,01 | |||||
Как видно из аналитической таблицы рост стоимости имущества предприятия за отчетный период на 9921,8 тыс. руб. связан в основном с увеличением заемных средств, а именно увеличением кредиторской задолженности на 7827, 4 тыс. руб., что свидетельствует о том, что снизилась платежеспособность экономического субъекта. В составе собственных средств значительно возросла нераспределенная прибыль на 3386, 6 тыс. руб., но снизился резервный капитал. Сравнение структуры актива и пассива баланса позволяет определить, что большая часть прироста финансовых ресурсов была направлена на увеличение оборотных активов, что должно повысить финансовую устойчивость.
Для выполнения задания № 3 составьте табл. 3. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 3 Расчет собственного капитала в обороте организации
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение,± | |
Капитал и резервы | 24 690,4 | 25 411,4 | +721 | |||
Заемный капитал | 590+690 | 33 654,6 | 42 855,4 | +9200,8 | ||
В т. ч.: | ||||||
2.1 | Кредиты и займы под внеоборотные активы | см. примеч. | ; | +280 | ||
2.2 | Доходы будущих периодов | ; | ; | ; | ||
Внеоборотные активы | 729,4 | 809,2 | +79,8 | |||
Оборотные активы | 57 615,6 | 67 457,6 | +9842 | |||
Собственный капитал в обороте (СКО): | ||||||
5.1 | I способ | стр. 1 — стр.3 | 24 602,2 | +641,2 | ||
5.2 | II способ | стр. 4 — стр.2 | 24 602,2 | +641,2 | ||
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): | ||||||
6.1 | I способ | стр. 1 + стр. 2.1+ стр. 2.2 -стр.3 | 24 882,2 | +921,2 | ||
6.2 | II способ | стр. 4 — стр.2 | 24 882,2 | +921,2 | ||
За отчетный период сумма собственного оборотного капитала увеличилась га 641,2 тыс. руб. — главным образом за счет увеличения заемного капитала.
Для выполнения задания № 4 составьте табл. 4 и 5. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 4
Уровень и динамика общей финансовой независимости организации
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± | |
Капитал и резервы, тыс. руб. | 24 690,4 | 25 411,4 | +721 | |||
Доходы будущих периодов, тыс. руб. | ||||||
Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб. | 490+640 | 24 690,4 | 25 411,4 | +721 | ||
Валюта баланса, тыс. руб. | 68 266,8 | +9921,8 | ||||
Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | 0,42 | 0,37 | — 0,05 | |||
Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) | 0,42 | 0,37 | -, 05 | |||
Предприятие располагает недостаточным количеством собственных средств, чтобы быть независимым от внешних источников финансирования.
Таблица 5
Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования оборотных активов и запасов (тыс. руб.)
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± | |
Собственный капитал в обороте (СКО): | См. табл. 4 | 24 602,2 | 641,2 | |||
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): | См. табл. 4 | 24 882,2 | 921,2 | |||
Оборотные активы | 57 615,6 | 67 457,6 | ||||
Запасы | 50 836,8 | 59 320,8 | ||||
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) | 0,42 | 0,36 | — 0,06 | |||
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) | 0,47 | 0,41 | — 0,06 | |||
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут) | 0,42 | 0,37 | — 0,05 | |||
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут) | 0,47 | 0,42 | — 0,05 | |||
Предприятие располагает недостаточным количеством оборотных активов, чтобы быть независимым от внешних источников финансирования. Запасы на анализируемом предприятии больше собственного оборотного капитала и меньше плановых источников их финансирования. Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
· ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
· обоснованного уменьшения запасов и затрат до норматива;
· пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Для выполнения заданий № 5 и 6 можно использовать табл. 6. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс, ф. № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и дополнительная информация.
Таблица 6 Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности (тыс. руб.)
№ п/п | Показатели | Код показателя баланса или порядок расчета | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | Изменение, ± | |
Денежные средства | 564,2 | 16,8 | — 547,4 | |||
Краткосрочные финансовые вложения | ||||||
Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.) | стр. 1 + стр.2 | 564,2 | 16,8 | — 547,4 | ||
Активы со средним сроком ликвидности, т. е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.) | 4467,4 | 4873,4 | ||||
4.1 | в т. ч. авансы выданные | См. примеч.* | 781,2 | 1306,2 | ||
Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр. | стр.4-стр.4.1 | 3686,2 | 3567,2 | — 119 | ||
Итого активы I гр.+IIгр. | стр.3+стр.4 | 5031,6 | 4890,2 | — 141,4 | ||
Итого уточненные активы Iгр.+IIгр. | стр.3+стр.5 | 4250,4 | — 666,4 | |||
Запасы | 50 836,8 | 59 320,8 | ||||
8.1 | в т. ч.: расходы будущих периодов | 64,4 | 141,4 | |||
НДС по приобретенным ценностям | 1747,2 | 2986,2 | ||||
Прочие оборотные активы** | 260,4 | 260,4 | ||||
Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) | стр.8+стр.9+ стр.10 | 62 567,4 | 9983,4 | |||
Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр. | стр.8-стр.8.1 + стр. 9 +стр.4.1 | 53 300,8 | 63 471,8 | |||
Всего ликвидные активы | стр.6+стр.11 | 57 615,6 | 67 457,6 | +9842 | ||
Всего уточненные ликвидные активы | стр.7+стр.12 | 57 551,2 | 67 055,8 | +9504,6 | ||
Краткосрочные обязательства | 33 654,6 | 41 010,2 | +7355,6 | |||
15.1 | в т. ч.: авансы полученные | См. примеч.* | 781,2 | 7466,2 | +6685 | |
15.2 | доходы будущих периодов | |||||
15.3 | Краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 ут | стр.15-стр.15.1-стр.15.2 | 32 873,4 | +670,6 | ||
15.4 | Краткосрочные обязательства для расчета К6 ут | стр.15-стр.15.2 | 33 654,6 | 41 010,2 | +7355,6 | |
16. | Коэффициенты ликвидности: | |||||
16.1 | абсолютной ликвидности (К4) | 0,72 | 0,00 | — 0,72 | ||
16.2 | срочной ликвидности (К5) | 0,15 | 0,12 | — 0,0303 | ||
16.3 | текущей ликвидности (К6) | 1,71 | 1,64 | — 0,0671 | ||
Уточненные коэффициенты ликвидности: | ||||||
17.1 | абсолютной ликвидности (К4ут) | 0,02 | 0,0005 | — 0,0195 | ||
17.2 | срочной ликвидности (К5ут) | 0,13 | 0,11 | — 0,02 | ||
17.3 | текущей ликвидности (К6ут) | 1,71 | 1,64 | — 0,07 | ||
Примечания:
· См. данные ф. № 5 бухгалтерской отчетности или дополнительную информацию.
** Не включаются в данные стр. 14 при отсутствии расшифровки их состава в бухгалтерской отчетности.
Каких либо общих нормативов и рекомендаций по уровню коэффициента абсолютной ликвидности нет. Однако в данном случае он имеет довольно низкое значение с тенденцией к понижению. Это говорит о том, что гарантия погашения долгов минимальна. Однако и при небольшом значении данного показателя предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
Коэффициент срочной ликвидности имеет нормальное положение больше либо равно 1. В данной организации он ниже, это говорит о том, что предприятие не сможет покрыть текущую задолженность в ближайшей перспективе за счет дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности в данном случае говорит о недостаточном наличии в организации долгосрочных источников покрытия. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, который может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредитора в том, что долги будут погашены.
Низкие значения всех коэффициентов ликвидности свидетельствуют о низкой степени ликвидности предприятия, поскольку оно обладает значительной величиной активов низкой ликвидности, а, значит, ему потребуется намного больше времени, чтобы данные активы приобрели денежную форму. Из этого следует, что предприятие обладает низкой степенью платежеспособности. Для предприятия более важным является наличие денежных средств, чем прибыли, их отсутствие может привести к кризисному состоянию.
Для выполнения задания № 7 можно использовать табл. 7. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс, ф. № 3 Отчет об изменениях капитала, ф. № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и дополнительная информация.
Таблица 7
Расчет и оценка стоимости чистых активов организации (тыс. руб.)
№ п/п | Наименование показателя | Код показателя бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
Активы | |||||
1.1 | Нематериальные активы | ; | ; | ||
1.2 | Основные средства | 655,2 | 739,2 | ||
1.3 | Незавершенное строительство | 4,2 | ; | ||
1.4 | Доходные вложения в материальные ценности | ; | ; | ||
1.5 | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140+250 | |||
1.6 | Прочие внеоборотные активы1 | ; | ; | ||
1.7 | Запасы | 50 836,8 | 59 320,8 | ||
1.8 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1747,2 | 2986,2 | ||
1.9 | Дебиторская задолженность2 | 230+240 | 4467,4 | 4873,4 | |
1.10 | Денежные средства | 564,2 | 16,8 | ||
1.11 | Прочие оборотные активы | ; | 260,4 | ||
1.12 | Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1) | 58 605,4 | 68 266,8 | ||
Пассивы | |||||
2.1 | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | ; | ; | ||
2.2 | Прочие долгосрочные обязательства3, 4 | ; | 1845,2 | ||
2.3 | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 6976,2 | 6504,4 | ||
2.4 | Кредиторская задолженность | 26 678,4 | 34 505,8 | ||
2.5 | Задолженность учредителям по выплате доходов | ; | ; | ||
2.6 | Резервы предстоящих расходов | ; | ; | ||
2.7 | Прочие краткосрочные обязательства5 | ; | ; | ||
2.8 | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2) | 33 654,6 | 42 855,4 | ||
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8))6 | 24 690,4 | 25 411,4 | |||
Уставный капитал | 2,8 | 2,8 | |||
Резервный капитал | |||||
Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3- стр. 4) | +24 687,6 | +25 408,6 | |||
Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 — (стр. 4 + стр. 5)] | +24 645,6 | +25 366,6 | |||
Примечания:
1 Включая величину отложенных налоговых активов (стр. 145 ф. № 1).
2 За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
3 Включая величину отложенных налоговых обязательств (стр. 515 ф. № 1).
4 В данных о величине прочих долгосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
5 В данных о величине прочих краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
6 Стоимость чистых активов приводится по стр. 200 ф. № 3 бухгалтерской отчетности.
Следует принимать во внимание, что величина чистых активов является довольно условной поскольку рассчитана по данным не ликвидационного, а бухгалтерского баланса, в котором активы отражаются не по рыночным, а по учетным ценам. В данном случае соотношение чистых активов и капитала благоприятное, активы намного превышают капитал и на начало отчетного периода и на конец.
Для выполнения задания № 12 составьте табл. 8. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 8
Анализ динамики финансовых результатов организации
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Темп роста | |
1. Выручка (нетто) от продажи продукции | 101 508,4 | 140,1 | ||
2. Себестоимость проданной продукции | (90 144,6) | (130 158) | 144,4 | |
3. Валовая прибыль | 11 363,8 | 12 052,6 | 106,1 | |
4. Коммерческие расходы | (329) | (351,4) | 106,8 | |
5. Управленческие расходы | ||||
6. Прибыль от продаж | 11 034,8 | 11 701,2 | 106,0 | |
7. Прочие доходы и расходы (сальдо) | 12 828,2 | 81,2 | 0,6 | |
9. Прибыль до налогообложения | 22 635,2 | 10 915,8 | 48,2 | |
10. Налог на прибыль и иные обязательные платежи | (798) | (889) | 111,4 | |
12. Чистая прибыль | 21 837,2 | 8181,6 | 37,5 | |
Как видно из таблицы прибыль отчетного года уменьшилась на 51,8%, что привело к уменьшению чистой прибыли. В динамике финансового результата можно отметить следующие плюсы и минусы:
· Прибыль от реализации растет медленнее чем нетто-выручка от реализации, это свидетельствует об увеличении затрат на производство продукции;
· Коммерческие расходы увеличились на 6,8% по сравнению с прошлым годом;
· Сальдо прочих доходов и расходов значительно снизилось по сравнению с прошлым периодом на 99,4%.
Для выполнения задания № 13 составьте табл. 9. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках.
Таблица 9 Анализ прибыли до налогообложения по составляющим
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Влияние на прибыль до налогообложения | ||
в сумме | в % | ||||
1. Прибыль от продаж | 11 034,8 | 11 701,2 | +666,4 | — 5,69 | |
2. Сальдо прочих доходов и расходов | 11 601,8 | — 785,4 | — 12 387 | 105,69 | |
4. Итого прибыль до налогообложения | 22 636,6 | 10 915,8 | — 11 721 | 100,00 | |
На уменьшение прибыли до налогообложения значительное влияние оказало уменьшение сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период на 12 387 тыс. руб. Прибыль же от продаж наоборот увеличилась, но не оказала влияния на прибыль до налогообложения.
Для выполнения задания № 14 составьте табл. 10. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках, ф. № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и дополнительная информация.
Таблица 10 Анализ показателей рентабельности продаж
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | |
А | |||
1. Чистая прибыль | 21 837,2 | 8181,6 | |
2. Прибыль от продаж | 11 034,8 | 11 701,2 | |
3. Выручка (нетто) от продаж | 101 508,4 | ||
4. Полная себестоимость продукции (включая коммерческие и управленческие расходы) | 90 473,6 | ||
5. Чистая рентабельность продаж, % (стр. 1: стр. 3 100) | 21,51 | 5,75 | |
6. Рентабельность продаж, % (стр. 2: стр. 3 100) | 10,87 | 8,23 | |
7. Рентабельность затрат, % (стр. 2: стр. 4 100) | 12,20 | 8,97 | |
По результатам расчетов видно, что уровень рентабельности продаж в отчетном периоде снизился на 2,64% в основном в связи с увеличением себестоимости продукции на 40 035, 4 тыс. руб. Снижение уровня чистой рентабельности продаж на 15,76% связано со снижением чистой прибыли из-за увеличения себестоимости продукции.
Для выполнения задания № 9 составьте табл. 11 и 12. Исходная информация: ф. № 1 Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 11 Анализ дебиторской задолженности организации
Показатели | На начало года | На конец года | Изменения | |
1. Краткосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: а) покупатели и заказчики б) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал в) авансы выданные г) прочие дебиторы 2. Неоправданная (просроченная) краткосрочная дебиторская задолженность 3. Удельный вес неоправданной задолженности в общей сумме краткосрочной дебиторской задолженности, % | 4467,4 1593,2 ; 781,2 222,6 4,98 | 4873,4 1745,8 ; 1306,2 1821,4 5,17 | +406 +152,6 ; +525 — 271,6 +29,4 +0,19 | |
Как видно из таблицы, сумма сомнительных долгов на конец периода повысилась на 0,19% и составляет 252 тыс. руб. или 5,17% от общей дебиторской задолженности.
Таблица 12 Анализ кредиторской задолженности организации
Показатели | На начало года | На конец периода | Изменения | |
1. Кредиторская задолженность, в том числе а) поставщики и подрядчики б) задолженность перед персоналом организации в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами г) задолженность перед бюджетом д) авансы полученные е) прочие кредиторы | 26 678,4 14 971,6 1332,8 729,4 1584,8 — 7996,8 | 34 505,8 21 039,3 2819,6 — 7763 | +7827,4 +6067,6 +1486,8 +656,6 — 86,8 —233,8 | |
2. Просроченная кредиторская задолженность, всего 2а. В том числе перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами | ; ; | ; ; | ; ; | |
3. Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме кредиторской задолженности, % 3а. В том числе просроченной задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, % | ; ; | ; ; | ; ; | |
Кредиторская задолженность увеличилась на конец периода на 7827,4 тыс. руб., в основном за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам на 6067,6 тыс. руб. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. В нашем случае кредиторская задолженность намного превосходит дебиторскую.
Для выполнения задания № 8 составьте табл. 13. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация.
Таблица 13 Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения | |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 101 508,4 | 142 210,6 | +40 702,2 | |
2. Средняя стоимость оборотных активов | 63 267,4 | 63 095,2 | — 172,2 | |
3. Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период | 1,6 | 2,25 | +0,65 | |
4. Средняя продолжительность одного оборота в днях | — 65 | |||
5. Коэффициент закрепления | 0,62 | 0,44 | — 0,18 | |
Расчет условного высвобождения (вовлечения в оборот) оборотных средств привести после таблицы.
Э =
Из таблицы видно, что оборачиваемость оборотного капитала по сравнению с прошлым годом ускорилась на 65 дней. Наблюдается положительная динамика коэффициента закрепления (-0,18), т.к. необходимо стремиться снижать коэффициент закрепления т. е. добиваться, чтобы за каждым рублем доходов было закреплено меньше оборотных средств. Это позволит высвободить оборотные средства. Чем меньше времени оборотные средства заняты в сфере производства и обращения, тем большее количество оборотов совершает каждый рубль оборотных средств, тем меньшая сумма оборотных средств требуется предприятию для выполнения одного и того же объема работ, т. е. тем выше эффективность их использования. Увеличение количества оборотов, совершенных оборотными активами за период на 0,65 свидетельствует о высвобождении части оборотных средств. В связи с ускорением оборачиваемости капитала для обеспечения фактической выручки в размере 142 210, 6 тыс. руб. потребуется в обороте не 63 095,2 тыс. руб. оборотного капитала, а 37 418,2 тыс. руб., т. е. на 25 677 тыс. руб. меньше.
Для выполнения задания № 15 составьте табл. 14. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация.
Таблица 14 Анализ рентабельности капитала
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | |
Прибыль до налогообложения Чистая прибыль Прибыль от продаж Средняя величина совокупного капитала (активов) Средняя величина собственного капитала Средняя величина производственных фондов (основных средств, нематериальных активов и запасов) Рентабельность совокупного капитала (активов), % (с.1: с. 5 100) Рентабельность собственного капитала, % (с. 2: с. 6 100) Рентабельность производственных фондов, % (с. 3: с. 7 100) | 22 635,2 21 837,2 11 034,8 22 857,8 53 013,8 99,03 95,54 20,81 | 10 915,4 8181,6 11 701,2 25 190,2 55 354,6 43,33 32,48 21,14 | |
Из аналитической таблицы видно, что рентабельность совокупного капитала (-55,7) и рентабельность собственного капитала (-63,06) резко снизилась в текущем периоде в основном за счет снижения прибыли. А рентабельность производственных фондов не подверглась серьезным колебаниям, что говорит об эффективности использования потребленных средств.
Для выполнения задания № 16 составьте табл. 15. Исходная информация: ф. № 2 Отчет о прибылях и убытках и дополнительная информация.
Таблица 15 Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам
Показатели | За предыдущий год | За отчетный год | Изменения | |
1. Прибыль до налогообложения | 22 635,2 | 10 915,4 | — 11 917,8 | |
2. Средняя стоимость совокупного капитала (активов) | 25 190,2 | +2335,2 | ||
3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 101 508,4 | 142 210,6 | +40 702,2 | |
4. Рентабельность совокупного капитала (активов), % | 99,03 | 43,33 | — 55,7 | |
5. Оборачиваемость совокупного капитала (активов) | 1,6 | 2,25 | +0,65 | |
6. Рентабельность продаж, % | 10,87 | 8,23 | — 2,64 | |
Влияние изменения оборачиваемости величина отклонения по рентабельность совокупного капитала на рентабельность = по оборачиваемости * продаж = совокупного капитала активов предыдущего года = +0,65*10,87=0,5655
Влияние изменения рентабельности величина отклонения оборачиваемость продаж на рентабельность совокупного = по рентабельности *совокупного капитала = капитала продаж в отчетном году = (-2,64)*2,25=-5,94
производительность труд капитал актив Заключение Выполнив курсовой проект, можно сделать ряд выводов.
Финансовое состояние предприятия можно оценить как среднеустойчивое как на начало, так и на конец периода, о чем свидетельствуют все рассчитанные коэффициенты — рентабельности, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
· ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
· обоснованного уменьшения запасов и затрат до норматива;
· пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
У хозяйствующего субъекта очень низкая текущая ликвидность, т. е. низкая платежеспособность. В первую очередь это связано с наличием большого количества медленно реализуемых активов (94% от общего количества активов). Это же подтверждается низкими коэффициентами ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода составил 0,0004, срочной ликвидности — 0,12. В пределах нормы остался коэффициент текущей ликвидности 1,64, что свидетельствует о том, что предприятие сможет быть платежеспособным на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Поскольку предприятие является практически неликвидным, целесообразным является изменение структуры активов с тем, чтобы предприятие более эффективно использовало свои средства. Необходимо проводить постоянную работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с контрагентами.
В общей величине внеоборотных активов за отчетный период наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство, что характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта. В составе внеоборотных активов отсутствуют нематериальные активы. В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют запасы, обладающие наименьшей ликвидностью, но именно из-за их роста возрос в 1,17 раза оборот хозяйственных средств на конец периода.
Возросли источники формирования имущества хозяйствующего субъекта, в частности за счет увеличения заемного капитала, доля которого составила 60,08%. Собственный капитал тоже незначительно увеличился, в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о повышении независимости и самостоятельности хозяйствующего субъекта. Однако это не помогло повысить общую финансовую независимость предприятия, на конец периода оно располагает недостаточным количеством собственных средств, чтобы быть независимым от общих источников финансирования. Вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в менее ликвидные активы, что должно ослабить финансовую устойчивость.
Анализ структурной динамики прибыли свидетельствует об уменьшении прибыли текущего периода в основном за счет уменьшения сальдо прочих доходов и расходов.
Уменьшение показателя рентабельности продаж на 2,64% может свидетельствовать о падении спроса на продукцию.
В данной ситуации для увеличения прибыли и повышения показателей рентабельности целесообразно провести все или несколько следующих мероприятий: увеличить объем реализованной продукции, повысить цены, повысить качество продукции, снизить себестоимость.
Рентабельность совокупного и собственного капитала резко снизилась на конец периода, но осталась в пределах нормы. Рентабельность производственных фондов наоборот повысилась, что говорит об эффективности использования потребленных средств.
В конечном итоге, проанализировав все данные о финансовом состоянии ООО «Август», можно сделать вывод, что предприятие демонстрирует некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривается как рискованное, а если предприятие и дальше будет расширять производство, то это возможно потребует банковского кредита.
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2002.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2002.
3. Экономика труда: Учебник / Под ред. проф. П. Э. Шлендера и проф. Ю. П. Кокина. — М: Юристъ, 2002
4. Чуев И. Н. Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006.
5. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с фран. / Под ред. Л. П. Белых. — М.: Аудит ЮНИТИ, 1997.
Приложения
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2007 г.
Форма № 1
Организация — ООО «Август»
Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.
Актив | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
I. Внеоборотные активы Основные средства | 655,2 | 739,2 | ||
Незавершенное строительство | 4,2 | ; | ||
Долгосрочные финансовые вложения | ||||
ИТОГО по разделу I | 729,4 | 809,2 | ||
II. Оборотные активы Запасы | 50 836,8 | 59 320,8 | ||
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2431,8 | 1957,2 | ||
затраты в незавершенном производстве | 27 589,8 | 32 614,4 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 20 750,8 | 24 607,8 | ||
расходы будущих периодов | 64,4 | 141,4 | ||
НДС по приобретенным ценностям | 1747,2 | 2986,2 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 4467,4 | 4873,4 | ||
в том числе: покупатели и заказчики | 1593,2 | 1745,8 | ||
Денежные средства | 564,2 | 16,8 | ||
Прочие оборотные активы | ; | 260,4 | ||
ИТОГО по разделу II | 57 615,6 | 67 457,6 | ||
БАЛАНС | 68 266,8 | |||
Пассив | ||||
III. Капитал и резервы Уставный капитал | 2,8 | 2,8 | ||
Добавочный капитал | ||||
Резервный капитал | 2665,6 | ; | ||
в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 2665,6 | ; | ||
Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток) | 25 366,6 | |||
ИТОГО по разделу III | 24 690,4 | 25 411,4 | ||
IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства | ; | 1845,2 | ||
ИТОГО по разделу IV | ; | 1845,2 | ||
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты | 6976,2 | 6504,4 | ||
Кредиторская задолженность | 26 678,4 | 34 505,8 | ||
в том числе: поставщики и подрядчики | 14 971,6 | 21 039,2 | ||
задолженность перед персоналом организации | 1332,8 | 2819,6 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 792,4 | |||
задолженность по налогам и сборам | 1584,8 | |||
прочие кредиторы | 7996,8 | |||
ИТОГО по разделу V | 33 654,6 | 41 010,2 | ||
БАЛАНС | 68 266,8 | |||
Отчет о прибылях и убытках
за 2007 г.
Форма № 2
Организация — ООО «Август»
Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналог. период предыдущего года | |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 142 210,6 142 210,6 | 101 508,4 101 508,4 | ||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (130 158) | (90 144,6) | ||
Валовая прибыль | 12 052,6 | 11 363,8 | ||
Коммерческие расходы | (351,4) | (329) | ||
Прибыль (убыток) от продаж | 11 701,2 | 11 034,8 | ||
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате | (866,6) | (1226,4) | ||
Прочие доходы | 2018,8 | 14 481,6 | ||
Прочие расходы | (1937,6) | (1653,4) | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 10 915,8 | 22 635,2 | ||
Отложенные налоговые обязательства | (1845,2) | ; | ||
Текущий налог на прибыль | (877,8) | (798) | ||
Штрафы, пеня, подлежащие уплате в бюджет | (11,2) | ; | ||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 8181,6 | 21 837,2 | ||
Справочно Постоянные налоговые обязательства | 103,6 | ; | ||
Постоянные налоговые активы | ; | |||
Отчет об изменениях капитала
за 2007 г.
Форма № 3
Организация — ООО «Август»
Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.
I. Изменения капитала
Показатель | Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Итого | ||
наименование | код | ||||||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 2,8 | 2665,6 | 4071,2 |