Оценка и управление основными средствами как элемент финансовой политики на примере ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации Федеральное государственное общеобразовательное учреждение Высшего профессионального образования Вятская государственная сельскохозяйственная академия Экономический Факультет Кафедра финансов предприятий и финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по финансовому менеджменту

Оценка и управление основными средствами как элемент финансовой политики на примере ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Выполнила:

Зеленцова М.В.

Киров 2013 г.

• Введение
• 1. Теоретические основы оценки и управления основными средствами предприятия
• 1.1 Нормативно законодательные аспекты учета основных средств
• 1.1 Сущность и классификация основных фондов
• 1.3 Теоретические основы оценки и управления основными средствами
• 2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»
• 3. Оценка и управления основными средствами в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»
• 3.1 Анализ динамики и структуры основных средств в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»
• 3.2 Анализ состояния и движения основных средств ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»
• 3.3 Анализ эффективности использования основных средств ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»
• Выводы и предложения
• Список литературы
• Приложения

Основные средства предприятия — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям по мере износа.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся основных фондов, как технический уровень, качество, надёжность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащённость работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия.

Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значимой мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Наконец, эффективная оценка и управление основных фондов тесно связано и с повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

Задачи работы:

Провести анализ основных фондов, в том числе:

Проанализировать динамику и структуру основных фондов

Проанализировать показатели эффективности использования основных средств

Выявить резервы по увеличению эффективности использования основных фондов

Дать экономическое обоснование предложенным мероприятиям.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Предметом курсового проекта является процесс управления основными средствами на ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Информационной базой исследования послужила отчетность предприятия: бухгалтерские балансы за 2010;2012 гг., отчеты о прибылях и убытках за 2010;2012 гг.

При выполнении работы будут использоваться следующие методы: анализ литературы, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, факторный анализ, сопоставление коэффициентов, прогнозирование.

1. Теоретические основы оценки и управления основными средствами предприятия

1.1 Нормативно законодательные аспекты учета основных средств

Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Регулируются договоры, сделки с ОС, количество внесения Ос в УК определенного вида юридического лица, передача в качестве наследства ОС и т. д.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2. Начисление и уплата в бюджет налога на имущество, налога на прибыль и других налогов.

3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями. Регистры, оценка ОС, бухгалтерская отчетность и другие общие вопросы бухгалтерского учета ОС.

4. ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом МФ РФ № 26н от 30 марта 2001 г.). Оценка ОС, амортизация ОС, восстановление Ос, выбытие ОС, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

5. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждено Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49). Общие правила проведения инвентаризации ОС.

6. Приказ МФ РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету ОС» .

7. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в редакции от 08.08.2003 г.)" О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы". Перечисление ОС, относящихся к определенным амортизационным группам.

8. Приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от 24.03.2000 г.)" Об утверждении положения по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ". Состав бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета ОС, общие требования к ним.

9. «Общероссийский классификатор ОС» — ОК 013−94 (утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359) (дата введения 01.01.1996 г.). О присуждении ОКОФ, расшифровка отнесения к сооружениям, машинам и т. д.

10. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.). Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней, содержание отдельных форм и т. д.

1.1 Сущность и классификация основных фондов

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, которая переносит свою стоимость на готовый продукт частями по мере износа.

Основные средства классифицируются по нескольким признакам.

По целевому назначению основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовый продукт частями по мере снашивания. Непроизводственные основные средства не участвуют в процессе производства и предназначены для целей непроизводственного потребления. К ним относятся: числящиеся на балансе предприятия объекты здравоохранения, физической культуры и спорта, жилищно-коммунального хозяйства — общежития, жилые дома, клубы, детские сады, бани и т. д.

По степени участия в производственном процессе основные средства делятся на активные и пассивные. Активная часть воздействует на предмет труда, перемещает его в производственном процессе и осуществляет контроль над ходом производства (машины, оборудование, транспортные средства, инструменты). Пассивная часть создает условия для бесперебойного функционирования активной части (здания, сооружения, инвентарь).

Основные средства разнообразны по составу. В соответствии с Типовой классификацией основные средства подразделяются по видам следующим образом:

1. Здания.

2. Сооружения.

3. Передаточные устройства.

4. Машины и оборудование (в том числе силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; прочие машины и оборудование).

5. Транспортные средства.

6. Инструмент.

7. Производственные инвентарь и принадлежности.

8. Хозяйственный инвентарь.

9. Рабочий и продуктивный скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).

12. Прочие основные средства.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные. Первые принадлежат предприятию и числятся на его балансе; вторые получены от других предприятий и организаций во временное пользование за плату.

По характеру участия в производственном процессе различают действующие и бездействующие (находящиеся в запасе или на консервации) основные средства.

По характеру участия в основной деятельности и способу перенесения стоимости на издержки производства и обращения основные средства подразделяются на:

активные (их участие может быть измерено количеством часов работы, объемом работ);

пассивные (здания, сооружения). Их участие в основной деятельности невозможно измерить в каких-либо показателях.

1.3 Теоретические основы оценки и управления основными средствами

Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливается число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета отраслей планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. В экономике более широкое использование имеет система денежных показателей, получившая особое развитие в условиях рынка. Денежная оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений. В управлении основными фондами существует дифференцированная система денежных оценок, которая определяется целевой установкой измерения стоимости основного капитала, для внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций. Существует несколько видов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий воспроизводства: по первоначальной, восстановительной, остаточной и балансовой стоимости.

Первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку и монтаж машин и оборудования. Первоначальная стоимость показывает, во что обошлось предприятию приобретение основных фондов до момента ввода их в эксплуатацию.

Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Она возникает только путем переоценки с учетом физического, морального износа и в соответствии с законодательством.

Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт.

Балансовая стоимость — это стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные после переоценки, — по первоначальной стоимости.

Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к структурным характеристикам, анализу их состояния, потребностей современной замены устаревших фондов и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены. Все это приводит к потребности грамотного финансового управления основными средствами.

При финансовом управлении выделяют следующие этапы:

анализ состояния и эффективности управления основными средствами;

оптимизация объема и состава основных средств;

оптимизация амортизационной политики предприятия;

выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

1. Анализ состояния и эффективности управления основными средствами проводится по следующим направлениям:

определяется удельный вес основных средств:

определяется структура основных средств

определяется коэффициент прироста, который отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период и исчисляется как отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости на начало периода:

Кпр. =Фпр. /Фнач.

где Кпр. — коэффициент прироста основных фондов,

Фпр. — сумма прироста основных производственных фондов (Фпост. — Фвыб.),

Фнач. — стоимость основных производственных фондов на начало года.

степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления — это отношение стоимости введенных основных фондов к их общей стоимости на конец рассматриваемого периода. Показатели прироста и обновления основного капитала — взаимосвязанные величины: чем выше доля прироста, тем выше уровень обновления, и наоборот. Для расчета этого показателя используют формулу:

Кобн. =Фпост. /Фкон.,

где Кобн. — коэффициент обновления основных фондов,

Фпост. — стоимость поступивших основных производственных фондов,

Фкон. — стоимость основных производственных фондов на конец года.

существенные коррективы на предыдущую связь может внести коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношения выбывших из эксплуатации основных фондов в данном периоде к их стоимости на начало периода:

Квыб. =Фвыб. /Фнач.,

где. Квыб. — коэффициент выбытия основных фондов,

Фвыб. — стоимость выбывших основных производственных фондов

одним из показателей технического состояния основных фондов является коэффициент годности, который рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной (восстановительной):

Кгодн. =Фост. /Фпервонач., или Кгодн. =1-Кизн.,

где Кгодн. — коэффициент годности основных фондов,

Фост. — остаточная стоимость основных производственных фондов

Фпервонач. — первоначальная стоимость основных производственных фондов

Кизн. — коэффициент износа основных фондов

· коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы износа основных производственных фондов на предприятии к первоначальной (восстановительной) стоимости:

Кизн. =Уизн. /Фпервонач.,

где Уизн. — сумма износа основных фондов,

Фпервонач. — первоначальная стоимость основных производственных фондов на соответствующую дату.

коэффициент экстенсивного использования оборудования

Кэ= Тф/Тпл

где Тф — фактическое время работы оборудования, час.

Тпл — время работы оборудования по плану, час.

Характеризует изменение основных фондов во времени.

коэффициентом сменности, который определяется отношением общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко-смен к наибольшему количеству станков, работавших в с мену в течение дня.

Ксм. = Пф/Ппл

где Ксм. — коэффициентом сменности;

Пф. — сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

Ппл. — общее количество оборудование.

Коэффициент загрузки оборудования — отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы;

Кзагр. = Ксм. /N

где Кзагр. — rоэффициент загрузки оборудования;

N — число смен.

Коэффициент интенсивного использования оборудования, (Ки) который определяется по формуле:

Кин. = Пф/Ппл,

Где Пф — объем производимой продукции фактический;

Ппл — объем производимой продукции плановый,

результатом лучшего использования основных средств является, прежде всего, увеличение объема производимой продукции. Поэтому обобщающий показатель эффективности использования основных средств должен строится на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемых при ее производстве основных средств. Это будет показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных средств, или фондоотдача (Фо).

Фо = В/ОФ,

где

В — объем выпущенной продукции, руб.

ОФ — среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.

обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости (Фе), который показывает долю стоимости основных средств на один рубль выпускаемой продукции.

Фе = ОФ/В

эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда. Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего. Эта величина должна непрерывно возрастать, так как от нее зависит техническая вооруженность, а следовательно, и производительность труда.

Фвоор. =ОФ/Чппп.,

где Фвоор. — фондовооруженность,

Чппп. — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

рентабельность основных фондов рассчитывается как отношение чистой прибыли, полученной при использовании основных средств к среднегодовой стоимости основных фондов. При этом не учитывается эффективность использования производственных фондов.

Чем выше показатель рентабельности, тем более эффективно работает данное предприятие, тем целесообразнее для него выпуск тех или иных видов продукции.

Р=ЧПР/ОФ, (18)

где Р — рентабельность

ЧПР — чистая прибыль

Оптимизация объема и состава основных средств.

Оптимизация объема и состава основных средств заключается в эффективной и продуктивной работе имеющихся основных фондов. Для этого необходимо:

вовремя обновлять и модернизировать оборудование;

совершенствовать структуру оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;

улучшать использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;

правильно разрабатывать проекты строительства и высококачественно выполнять планы строительства предприятий

реализовать или ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование и установить оборудование, обеспечивающее более правильные пропорции между его отдельными группами

Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Физический износ средств труда — выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения. Износ происходит на только во время эксплуатации инструментов, станков, но и при их хранении в производстве или на складе.

Физический износ может быть исчислен отношением фактического срока службы оборудования к нормативному и умноженному на 100%:

Кизн. = (Тф. /Тн.) *100%,

где Кизн. — коэффициент износа,

Тф. — фактический срок службы оборудования,

Тн. — нормативный срок службы оборудования.

Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация — это денежное выражение физического и морального износа основных фондов.

основное средство управление эффективность Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Амортизационный фонд — особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений.

Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

Существуют следующие источники финансирования:

1. Собственные финансовые средства:

прибыль;

амортизационные отчисления;

сбережения и накопления физических лиц и юридических лиц.

2. Привлеченные финансовые средства:

эмиссия акций;

взносы;

пожертвования;

финансовые ресурсы инвестиционных компаний;

финансовые ресурсы страховых компаний;

финансовые ресурсы негосударственных пенсионных фондов.

3. Заемные финансовые средства:

облигационные займы;

банковские кредиты;

бюджетные кредиты.

4. Ассигнования:

федеральный бюджет;

бюджеты субъектов федерации;

внебюджетные фонды

2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Открытое акционерное общество «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова» зарегистрированное в Инспекции МНС России по Нолинскому району в г. Нолинске Кировской области (Свидетельство о регистрации от 23 февраля 2001г), ИНН 4 321 000 708. Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 43 № 2 246 518 от 18.11.2010 г. Основной государственный регистрационный № 1 024 300 953 269. Сокращенное наименование: ОАО «АСРЗ имени Кирова»

Юридический адрес: 613 445, п. Аркуль, Нолинского р-на, ул. Куйбышева, д.15

Правовой статус компании: ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

Судостроение;

Машиностроение;

Судоремонт;

Отдельные виды ритуальных услуг;

Защита сведений, составляющих государственную тайну;

Выполнение мероприятий мобилизационной подготовки и гражданской обороны согласно договора.

Органами управления и контроля общества являются:

общее собрание акционеров;

совет директоров;

генеральный директор;

правление общества;

ликвидационная комиссия.

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия. Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном Уставом и положениями.

Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием. При принудительной ликвидации назначается судом. Правление общества утверждается советом директоров по представлению генерального директора общества.

Уставной капитал общества составляет 107 910 руб. Он состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. В том числе: 7194 шт. обыкновенных акций номинальной стоимостью 15 руб. Порядок и условия выпуска дополнительных акций в пределах количества объявленных акций, устанавливается общим собранием акционеров, при определении предельного размера количества объявленных акций.

Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном Министерством Финансов РФ и Федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным органом общества) и правлением (коллегиальным исполнительным органом общества). Исполнительные органы подотчетны Совету директоров общества и общему собранию акционеров.

Генеральный директор является председателем правления общества.

Правление подотчетно Совету директоров общества и общему собранию акционеров. Председатель правления ежегодно на собрании акционеров отчитывается о проделанной работе.

К компетенции исполнительных органов общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции собрания акционеров или Совета директоров общества.

Генеральный директор и правление общества организует выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров общества.

Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе:

осуществляет оперативное руководство деятельностью общества;

имеет право первой подписи под финансовыми документами;

распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;

представляет интересы общества, как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

утверждает штаты, заключает трудовые договоры с работниками общества, применяет к этим работникам меры поощрения и накладывает на них взыскания;

руководит работой правления, председательствует на заседаниях;

предлагает Совету директоров для утверждения персональный состав членов правления;

совершает сделки от имени общества;

выдает доверенности от имени общества;

открывает в банках счета общества;

организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества;

издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества и исполняет другие функции, необходимые для достижения целей общества и обеспечения его нормальной работы в соответствии с действующим законодательством и Уставом общества.

Таблица 1 — Показатели размера ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Из данных, приведенных в таблице 1, видно, что денежная выручка предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 г. снизилась на 14 105 тыс. руб. (13,9%), среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 4 чел. (3,1%) — это свидетельствует о незначительном расширении штата сотрудников. Среднегодовая стоимость основных фондов за три года снизилась на 5110,5 тыс. руб. (11,1%). Это говорит о не успешной деятельности предприятия за данный период.

Основные фонды относятся к одному из элементов производственного процесса. От их эффективности использования в значительной степени зависят и конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 2 — Состав и структура основных фондов

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что в период с 2010 по 2012 год общий объём основных производственных фондов снизился на 642 тыс. руб., а в частности за счет уменьшения машин и оборудования на 492 тыс. руб., зданий сооружений на 113 тыс. руб. и прочих основных средств на 37 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения 63.1% что выше на 0,7 п. п чем в 2010 г.

Обобщим показатели эффективности использования основных средств в таблице 3.

Таблица 3 — Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств

На предприятии ухудшилось оснащение работников основными фондами (спад фондовооруженности на 14,7 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с 2010 г.).

Произошло увеличение эффективности использования основных производственных фондов фондоотдача выросла на 0,2 руб. и в 2012 г. сотавила 9,7 руб., т. е. на 1 рубль основных производственных фондов предприятие стало производить больше продукции. Это означает что основные средства используются на предприятии эффективно. Рентабельность ОПФ за рассматриваемый период снизилась до — 14,9% в 2011 году. Это произошло из-за снижение прибыли на 13 097 тыс. руб. и получение убытка в 2011 г. и в 2012 г.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств которая представлена в таблице 4.

Таблица 4 — Состав и структура оборотных активов

За рассматриваемый период оборотные средства предприятия увеличились на 18 902 тыс. руб. Это произошло за счет увеличение производственных запасов на 27 961 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 939 тыс. руб.

В тоже время снизились денежные средства на 9998 тыс. руб.

В структуре оборотных средств наибольший удельный вес в 2012 году занимают оборотные фонды 86.7%. что на 42,8 п. п. больше чем в 2010 году.

Для того, чтобы оценить экономическую эффективность использования оборотных средств в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова», необходимо проанализировать таблицу 5.

Таблица 5 — Экономическая эффективность использования оборотных

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 0,5 оборотов, в связи, с чем увеличился показатель продолжительности оборота, который составил в 2012 году 215 дней, что на 49 дней больше, чем в 2010 г.

Рентабельность оборотных активов за период снизилась на 22, 5 п. п. можно отметить, что в 2010 г. был, достигнут наивысший уровень рентабельности, а в 2012 г. рентабельность значительно снизилась и составила 2,2%.

Трудовые ресурсы — основная производственная сила. Наиболее полное и разумное их использование в общественном производстве имеет большое народнохозяйственное значение.

Состав и структура среднегодовой численности работников ОАО «АСРЗ им. Кирова» представлены в таблице 6.

Таблица 6 — Состав и структура персонала предприятия

За рассматриваемый период среднесписочная численность работников увеличилась на 4 человек и составила 100 человек. Увеличение среднесписочной численности работников произошло за счет постоянных рабочих, служащих, специалистов, руководителей.

Для наиболее полной характеристики ОАО «АСРЗ им. Кирова» рассмотрим основные показатели, характеризующие развитие производства, его эффективность, прибыль и рентабельность на основании таблицы 7.

Таблица 7 — Финансовые результаты деятельности ОАО «АСРЗ им. Кирова»

Анализируя финансовые результаты предприятия за период 2010 — 2012 гг., можно отметить, что по основной деятельности у предприятия за 2011 и 2012 года имеется отрицательный финансовый результат — убыток.

По данным таблицы 7 наблюдается спад выручки на 14 105 тыс. руб. и снижение себестоимости продукции на 5723 тыс. руб.

Снижение рентабельности продаж на 13 п. п. свидетельствует о спаде рыночной активности предприятия.

Все выше сказанное позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия не устойчиво.

При проведении анализа финансового состояния предприятия наиболее удобным считается формирование аналитического баланса, который представлен в приложении, А таблица 1. Активы разделяются на ликвидные активы, товарно-материальные запасы, недвижимое имущество. Пассивы — на заемные средства (краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства) и собственный капитал.

По данным аналитического баланса определим тип финансовой устойчивости предприятия (приложение, А таблица 2).

За анализируемый период наблюдается ухудшение финансовой устойчивости: в первый год наблюдается 1-й тип финансовой устойчивости, что говорит о том, что предприятие формирует свои запасы полностью за счет собственных источников, оно независимо от внешних кредиторов.

В 2011 и 2012 годах финансовая устойчивость предприятия резко стала кризисной (4 тип), что свидетельствует о том, что для формирования своих запасов предприятию не хватило ни собственных оборотных средств, ни долгосрочного заемного капитала, ни собственного капитала. Такое ухудшение связано с изменением величины запасов в отчетном году 2012 по сравнению с 2010 — увеличились на 26 910 тыс. руб., На фоне этого изменения запасов наблюдается изменение нормальных источников финансирования они снижаются на 9137 тыс. руб., На предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов в сумме 27 999 тыс. руб., также недостаток долгосрочных источников формирования запасов в сумме 27 996 тыс. руб.

Предприятие считается финансово неустойчивым, находится в кризисном состоянии, нужно принять меры для выхода из данного состояния, такие как пополнение источников собственных средств, за счет увеличения прибыльности предприятия, обоснованное снижение уровня запасов за счет планирования их остатков, а также реализации неиспользованных ТМЦ.

Относительными показателями финансовой устойчивости являются коэффициенты финансовой устойчивости. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их фактических значений с оптимальными и показателями предыдущих периодов (Приложение, А таблица 3).

За анализируемый период доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования снизилась на 25 п. п., соответственно доля заемного капитала увеличилась на 25п. п. Одновременно, с увеличением доли заемного капитала в общей сумме финансирования увеличилось и привлечение заемного капитала на 1 рубль собственного капитала с 0,25 до 0,82 руб.

В отчетном 2012 году по сравнению с 2010 годом наблюдается рост коэффициента соотношения текущих и внеоборотных активов с 3,49 до 5,82.

В 2011 году деятельности предприятия на 56% финансируется за счет постоянного капитала, что ниже на 25 п. п. чем в 2010 г. В целом по данным этого показателя в 2011 и 2012 годах можно говорить о не устойчивости предприятия.

В обороте предприятия находится 73% собственного капитала т. е такая его часть идет на формирование текущих активов.

На формирование внеоборотных активов в 2012 году были направлены оставшиеся 27% собственного капитала.

За счет собственного капитала хозяйство в 2012 году сформировало 47% текущих активов, что ниже на 27 п. п., чем в 2010 году. Снижение данного показателя говорит о снижение финансовой независимости.

В отчетном году было сформировано 54% запасов за счет собственного капитала. Значение данного показателя за период имеет тенденцию к снижению.

Также можно оценить платежеспособность предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, основываясь на данных аналитического баланса (Приложение, А таблица 4)

За анализируемый период коэффициенты текущей ликвидности >оптимального значения (0,2), что означает что часть текущих обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств и краткосрочных фин. вложений.

В 2010 и 2011 годах к-т промежуточной ликвидности? оптимального значения. У предприятия была больше гарантия погашения долгов. В 2012 году к-т снизился, что говорит о том, что предприятие уже не в силах погашать текущие обязательства за счет денежных средств, краткосрочных фин. вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов.

Ктл обеспечивает предприятие на протяжении 3-х лет запасами для компенсации убытков. Высокий уровень запаса показывает большую уверенность кредиторам, что долги будут погашены.

В 2010 и в 2011 увеличение этого к-та выше 4, это считается нецелесообразным и свидетельствует о неправильном формировании финансов п/п.

Кул в 2010;2011 годах выше оптимального значения — значит реальная платежеспособность пп намного выше, в 2012 году она снизилась ниже оптимального уровня.

Кпн?Ктл, в этом случае п/п можно считать полностью платежеспособным, т. к у него есть возможности продолжения деятельности в прежних масштабах, при одновременном погашении долгов.

Коп по периодам выше оптимального значения значит п/п может погашать и краткосрочные и долгосрочные обязательства.

3. Оценка и управления основными средствами в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

3.1 Анализ динамики и структуры основных средств в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Анализ обычно начинается с изучения объёма основных средств, их динамики и структуры.

Сведения о составе и структуре основных фондов, представлены в таблице 8 и таблице 9.

Таблица 8 — Динамика и структура основных фондов (на конец года)

За анализируемый период стоимость основных средств снизилась на 402 тыс. руб. (0,9%). Это произошло за счет снижения активной части основных средств на 313 тыс. руб. (2,7%), а именно за счет снижения стоимости машин и оборудования на 313 тыс. руб. (3,2%) и снижением производственного и хозяйственного инвентаря на 2 тыс. руб. (1%) и снижения пассивной части основных средств на 89 тыс. руб. (0,3%). В пассивной части основных средств снижение связано с уменьшением стоимости зданий на 76 тыс. руб. (0,9%) и снижением стоимости других видов основных средств на 13 тыс. руб. (1,1%).

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают сооружения и передаточные установки в 2011 г. 44.1%, что выше на 0,5 п. п. чем в 2010 г. Наименьший производственный и хозяйственный инвентарь в 2010 году 0,4% что на 0,1 п. п. ниже чем в 2010 году.

Преобладание пассивной части основных средств в структуре основных средств (удельный вес — 89%) приводит к снижению эффективности использования основных средств, поскольку производственная мощность зависит от активной части. За 2011 год удельный вес пассивной части увеличился на 0,5 п. п.

Таблица 9 — Динамика и структура основных фондов в 2012 году

За 2012 год стоимость основных средств снизилась на 240 тыс. руб. (0,6%) и составила 42 719 тыс. руб. Это снижение связанно с уменьшением стоимости машин и оборудования на 181 тыс. руб. (2%) и снижением зданий и сооружений и других видов основных средств на 37 тыс. руб. (0,1%) и на 22 тыс. руб. (0,3%) соответственно.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения на конец 2012 г. 63,1%, что на 0,3 п. п. выше, чем на начало.

Наименьший удельный вес у других видов основных средств 15,9%.

3.2 Анализ состояния и движения основных средств ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Таблица 10 — Наличие и движение основных средств в 2010 году

За 2010 год стоимость основных средств снизилась с 44 240 тыс. руб. до 43 361 тыс. руб. Такое снижение произошло за счет выбытия зданий на 1086 тыс. руб., транспортных средств на 147 тыс. руб. и производственного и хозяйственного инвентаря на 9 тыс. руб.

В тоже время произошло и поступление машин и оборудования на 363 тыс. руб.

Данные о наличии и движении основных средств за 2011 год представлены в таблице 11.

Таблица 11 — Наличие и движение основных средств в 2011 году

За рассматриваемый период стоимость основных средств снизилась на 402 тыс. руб. (0,95%). Такое снижение произошло за счет выбытия машин и оборудования на 311 тыс. руб., зданий на 76 тыс. руб. и производственного и хозяйственного инвентаря и других видов основных средств на 2 тыс. руб. и 13 тыс. руб. соответственно.

Таблица 12 — Наличие и движение основных средств в 2012 году

За 2012 год стоимость основных средств снизилась с 42 959 тыс. руб. до 42 719 тыс. руб. Такое снижение произошло за счет выбытия машин и оборудования на 360 тыс. руб., зданий и сооружений на 37 тыс. руб. и других видов основных средств на 22 тыс. руб.

В тоже время произошло и поступление машин и оборудования на 179 тыс. руб.

Коэффициенты движения основных производственных фондов представлены в таблице 13

Таблица 13 — Показатели движения основных средств предприятия

За анализируемый период стоимость основных средств в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова» снизилась до 42 719 тыс. руб. это связано с превышением выбытия основных средств над поступлением. В отчетном году выбыло 419 тыс. руб. что составляет 1% от стоимости основных средств на начало года, а поступило 179 тыс. руб., что составляет 0,4% от стоимости основных средств на конец года, таким образом коэффициент прироста в 2012 году составил — 0,6%.

Несмотря на снижение стоимости основных средств за анализируемый период наблюдается тенденция роста коэффициента прироста на 0.014.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа и коэффициент годности.

Анализ технического состояния основных средств ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова» представлен в таблице 14.

Таблица 14 — Показатели технического состояния основных средств (на конец года)

Вывод: На конец 2012 г. степень изношенности основных средств составила 79% что выше на 3 п.п. чем в 2010 г., соответственно степень годности составила 21%. Исходя из этих данных можно сделать вывод о низком техническом состоянии основных средств предприятия.

3.3 Анализ эффективности использования основных средств ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова»

Обобщающими показателями эффективности использования основных средств предприятия являются показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности.

Анализ эффективности использования основных средств в ОАО «Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова» представлен в таблице 15.

Таблица 15 — Эффективность использования основных средств.

За анализируемый период эффективность использования основных средств выросла. Это объясняется ростом в отчетном году фондоотдачи на 2,1% и снижением фондоемкости на 9,1%. в тоже время произошло снижение рентабельности ОПФ на 110 п. п. в основном за счет снижения прибыли от продаж на 99,5%.

В 2011 году произошел перерасход основных средств на 3795,1 тыс. руб. а в 2012 году относительная экономия на 6108,55 тыс. руб.

Рассмотрим влияние выручки и среднегодовой стоимость основных средств на фондоотдачу за 2011 и 2012 год. Исходные данные для факторного анализа представленные в таблице 15.

Факторная модель: ФО= ВП/ОПФ Факторный анализ (2011 г.)

Факторная модель: ФО= ВП/ОПФ Решение:

ФОо= ВПо/ОПФо=9,5 руб.

ФОусл1=ВП1/ОПФо=5,3 руб.

ФО1=ВП1/ОПФ1=5,8 руб.

?ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.

В том числе за счет:

?ФОвп=ФОусл1-ФОо=-4,2 руб.

?ФОопф=ФО1-ФОусл1=0,5 руб.

?ФО общ = ?ФОвп + ?ФОопф = - 3,7 руб.

Факторный анализ (2012г.)

Решение:

ФОо= ВПо/ОПФо=5,8 руб.

ФОусл1=ВП1/ОПФо=8,9 руб.

ФО1=ВП1/ОПФ1=9,7 руб.

?ФО общ=ФО1-ФОо=3,9 руб.

В том числе за счет:

?ФОвп=ФОусл1-ФОо=3,1 руб.

?ФОопф=ФО1-ФОусл1=0,8 руб.

?ФО общ = ?ФОвп + ?ФОопф =3,9 руб.

За 2011 год фондоотдача снизилась на 3,7 руб. За счет снижения выручки на 45 100 тыс. руб. фондоотдача снизилась на 4,2 руб. а за счет снижения среднегодовой стоимости основных средств предприятия на 916 тыс. руб. фондоотдача выросла на 0,5 руб. За 2012 год фондоотдача выросла на 3,9 руб. За счет роста выручки на 30 995 тыс. руб. фондоотдача выросла на 3,1 руб. а за счет снижения среднегодовой стоимости основных средств на 723,5 тыс. руб. фондоотдача выросла на 0.8 руб. Определим влияние удельного веса активной части основных производственных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на фондоотдачу в целом по предприятию за 2011 год.

Таблица 16 — Исходные данные для факторного анализа.

Факторная модель:

ФО=Уда*ФОа Решение:

ФОо=Удао*ФОа о=9,5 руб.

ФОусл1=Уда1*ФОа0=9,3 руб.

ФО1=Уда1*ФОа1=5,8 руб.

?ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.

В том числе за счет:

?ФОуда=ФОусл1-ФОо=-0,2 руб.

?ФОфоа=ФО1-ФОусл1=-3,5 руб.

?ФО общ = ?ФОуда+ ?ФОфоа =-3,7 руб.

За 2011 год фондоотдача снизилась на 3,7 руб. За счет снижения фондоотдача активной части ОПФ на 16 руб. (37,6%) фондоотдача снизилась на 3,5 руб. а за счет снижения удельного веса активной части ОПФ на 0,5п. п. фондоотдача снизилась на 0,2 руб.

Определим влияние производительности труда на изменение фондоотдачи.

Таблица 17 — Исходные данные для факторного анализа.

Факторная модель:

ФО= ГВ/Фв Факторный анализ 2011 год Решение:

ФОо= ГВо/Фво=9,5 руб.

ФОусл1=ГВ1/Фво=5.4 руб.

ФО1=ГВ1/Фв1=5,8 руб.

?ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.

В том числе за счет:

?ФОгв=ФОусл1-ФОо=-4,1 руб.

?ФОфв=ФО1-ФОусл1=0,4 руб.

?ФО общ = ?ФОгв + ?ФОфв =-3,7 руб.

Факторный анализ 2012 год. Решение:

ФОо= ГВо/Фво=5,8 руб.

ФОусл1=ГВ1/Фво=3,9 руб.

ФО1=ГВ1/Фв1=9,7 руб.

?ФО общ=ФО1-ФОо=2,7 руб.