Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * ставка налога = 11 330 тыс. руб. * 20% = 2 266 тыс. руб.
Налог на прибыль в ФБ = 11 330 тыс. руб. * 2% = 227 тыс. руб.
Налог на прибыль в РБ = 11 330 тыс. руб. * 18% = 2 039 тыс. руб.
8. Рассчитаем прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия:
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения — налог на прибыль = 11 330 тыс. руб. — 2 266 тыс. руб. = 9 064 тыс. руб.
9. Рассчитаем суммы средств, направляемых в фонды потребления и накопления.
Решением общего собрания акционеров размер отчислений в фонд накопления АО установлен в размере 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО.
Фонд накопления = 45% * Чистая прибыль = 45% * 9 064 тыс. руб. = 4 079 тыс. руб.
10. Рассчитаем суммы средств, направляемых на выплату дивидендов.
Уставом АО предусматривается выплата дивидендов по привилегированным акциям общества в размере 10% годовых.
Число привилегированных акций = 25% * 2 000 тыс. руб. = 500 тыс. руб.
Число обыкновенных акций = 75% * 2 000 тыс. руб. = 1500 тыс. руб.
Дивиденды = 10% * 500 = 50 тыс. руб.
11. Сумма средств, направляемая на выплату дивидендов Сумма средств, направляемая на выплату дивидендов = чистая прибыль — фонд накопления — дивиденды по привилегированным акциям — инвестиции — поощрение работников Сумма средств, направляемая на выплату дивидендов = 9 064 тыс. руб. — 4 079 тыс. руб. — 50 тыс. руб. -
475 тыс. руб. — 250 тыс. руб. = 4 213 тыс. руб.
12. Расчет средней заработной платы и дохода:
Средняя з/п = ФОП / Численность = 6200 / 680 = 9,118 тыс. руб.
Доход = 9,118 * 0,87 = 7,933 тыс. руб.
2.
4. Модель основных этапов формирования себестоимости продукции, налоговых платежей и сумм, определяемых при реализации Этапы модели:
1 этап — формирование себестоимости продукции, работ и услуг.
В процессе производства все расходы собираются на счете 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». На данных счетах учитывается стоимость израсходованного сырья, материалов и полуфабрикатов (счет 10), заработной платы рабочих основного производства (счет 70), отчисления по обязательному социальному страхованию (счет 69), амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения (счет 02), расчеты с подотчетными лицами (счет 71), расчеты по налогам и сборам (счет 68). По итогам месяца расходы по счетам 23, 25, 26 распределяются на счет 20 пропорционально выбранной базе распределения.
Операции, связанные с формированием себестоимости готовой продукции:
Дт 20 Кт 70 — 6 200 тыс. руб. — начислена заработная плата производственным рабочим;
Дт 70 Кт 68 — 806 тыс. руб. — удержан НДФЛ;
Дт 20 Кт 69 — 1 860 тыс. руб. — начислены взносы по социальном страхованию;
Дт 20 Кт 68 — 364 тыс. руб. — начислена сумма налога на транспорт;
Дт 20 Кт 10 — списана стоимость сырья и материалов, используемые в ходе производства;
Дт 20 Кт 60 — учтены расходы, связанные с производством продукции;
Дт 20 Кт 02 — начислена амортизация;
Дт 20 Кт 71 — списаны подотчетные суммы;
Дт 20 Кт 23 — списаны расходы вспомогательного производства;
Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы;
Дт 20 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы.
2 этап — завершение производства.
Фактическая себестоимость продукции формируется на счете 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 44 «Расходы на продажу».
Операции, связанные с завершением производства и выпуском продукции:
Дт 40 Кт 20 — 8 424 тыс. руб. — учтена готовая продукция, выпущенная основным производством (операция производится при выпуске продукции. В АО себестоимость продукции еще не сформирована, поэтому реализация осуществляется по плановой себестоимости);
Дт 43 Кт 40 — 25 000 тыс. руб. — учтена готовая продукция по плановой себестоимости.
3 этап — реализация.
Дт 62 Кт 90.1 — 36 460 тыс. руб. — начислена покупателями выручка за реализацию продукции;
Дт 90.3 Кт 68 — 60 тыс. руб. — начислен НДС;
Дт 90.2 Кт 43 — 25 000 тыс. руб. — отражена фактическая себестоимость продукции.
Дт 90.9 Кт 99 — 11 400 — определен финансовый результат деятельности предприятия.
Дт 91.2 Кт 68 — 70 тыс. руб. — начислен налог на имущество;
Дт 99 Кт 91.9 — 70 тыс. руб. — отражен финансовый результат от прочей деятельности.
Общий финансовый результат = 11 400 — 70 = 11 330 тыс. руб.
Дт 99 Кт 68 — 2 266 тыс. руб. — начислен налог на прибыль.
4 этап — платежи предприятия.
Дт 75 Кт 80 — 2 000 тыс. руб. — зарегистрированный уставный капитал;
Дт 84 Кт 82 — 1 399 тыс. руб. — взнос в резервный капитал;
Дт 84.1 Кт 75.2 — 50 тыс. руб. — начислены дивиденды;
Дт 75.2 Кт 51 — 50 тыс. руб. — перечислены дивиденды.
2.
5. Анализ рентабельности акционерного общества Проведем анализ рентабельности работы акционерного общества и рассчитаем следующие показатели:
Рентабельность затрат на производство Рентабельность затрат (R3) находится отношением прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, %:
R3 = налогооблагаемая прибыль / С/с продукции = (11 330 / 25 000) * 100 = 45,5%
Рентабельность акционерного капитала Рентабельность акционерного капитала (RKp) — находится отношением чистой прибыли (Яч) к средней стоимости капитала и резервов (КР), %:
RKp = Чистая прибыль / Стоимость капитала и резервов * 100 = 9 064 / (2000 + 1 399 + 40) * 100% = 263,56%
Рентабельность имущества предприятия Рентабельность имущества предприятия (Rим) определяется отношением чистой прибыли организации к среднегодовой стоимости имущества предприятия (Иср),%:
Rим = 100 * Чистая прибыль / Ср/год стоимость имущества = 9 064 / (3 200+22 400))*100% = 35,41%
Рентабельность основных фондов
Rоф = 100 * чистая прибыль / стоимость ОФ = 100 * 9 064 / 3200 = 283,25%.
По итогам произведенного анализа можно сделать вывод, что предприятию экономически выгодно продолжать свое существование, так как по результатам анализа в распоряжении у предприятия осталась чистая прибыль в размере 9 064 тыс. руб.
Заключение
Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать следующие выводы:
предпринимательство — это особый фактор производства, соединяющий в себе три основных фактора (труд, земля, капитал) в единый процесс. В результате подобного объединения создается экономический продукт. Предприятие является основным звеном экономики.
— выделяют следующие виды предпринимательства: производственное, коммерческое, финансовое, посредническое, страховое;
по правовому статусу выделяют хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, индивидуальных предпринимателей.
.
Список используемой литературы Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.
03.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.
03.2012)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.
07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.
07.2011).
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник.
М.: ИНФРА-М, 2008.-240с.
Бочаров В. В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2010.
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М. С. Финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2007. — 962с.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В. В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 — 1024с.
Горбань О. П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL:
http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section824.html
Васильева Е. В. Экономическая теория. Электронный учебник // режим доступа
http://www.be5.biz/ekonomika/e007/18.htm
Курс предпринимательства. Под редакцией проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. Электронный учебник // режим доступа
http://www.bibliotekar.ru/biznes-39/4.htm
Проблемы малого бизнеса в России (Из материалов VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес — экономическая основа развития местного самоуправления» // Электрон. дан. URL:
http://www.nisse.ru/
Сальников О. В. Проблемы и поддержка малого предпринимательства в России // Электрон. дан. URL:
http://nbene.narod.ru/econom/feconom12.htm
