Анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли организации

Соответственно, наблюдается снижение продолжительности оборота и коэффициента закрепления в 2011 году в сравнении с 2010 годом и в 2012 году в сравнении с 2011 годом. Данный факт положительно характеризует использование кредиторской задолженности предприятия.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нияда» представлен в таблице 2.

16.

Таблица 2.16

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Нияда», тыс.

руб.

Показатели на конец 2010 г. на конец 2011 г. на конец 2012 г. Сумма дебиторской задолженности 276 063 401 133 451 226

Сумма кредиторской задолженности 746 684 887 359 873 951

Приведенные данные показывают, что кредиторская задолженность почти в 2 раза превышает дебиторскую. Данный факт свидетельствует о том, что даже при сокращении дебиторской задолженности половина кредиторской задолженности будет не погашена, необходимо увеличивать размер собственного капитала предприятия, это позволит снизить размер кредиторской задолженности.

2.10 Анализ реальных возможностей восстановления платежеспособности Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности ООО «Нияда».

Согласно предыдущих расчетов, таблицы 2.10 коэффициент текущей ликвидности составляет:

2010 год-0,98

2011 год-0,97

2012 год-0,96

Период (Т) равен 12 месяцам.

К в 2011 год: [0,98+6/12х (0,97−0,98)]/2=0,49

К в 2012 год: [0,97+6/12х (0,96−0,97)]/2=0,48

Приведенные данные показывают, что за 6 месяцев ООО «Нияда» не восстановит свою платежеспособность без принятия оперативных экстренных мер, иначе предприятие в перспективе может стать банкротом.

2.11 Обобщающая оценка финансового состояния организации

Проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО «Нияда» за 2010;2012 годы позволяет сформировать следующие выводы:

1) Анализ структуры источников финансирования ООО «Нияда» выявил, что у предприятия в 2011;2012 годах отсутствует собственный капитал и оно ведет деятельность только за счет краткосрочных обязательств.

2) Анализ финансовой устойчивости выявил, что финансовое положение предприятия в 2010;2012 годах можно назвать кризисным, так как оно не располагает достаточностью средств для покрытия запасов и затрат, что связано, в большей степени с отсутствием собственного капитала.

3) Анализ коэффициентов платежеспособности показал, что у предприятия на протяжении 2010;2012 годов наблюдается низкий уровень платежеспособности, а баланс предприятия неликвиден.

4) Анализ использования оборотных активов, запасов, кредиторской задолженности выявил рост эффективности к отчетному году в сравнении с предыдущим. Анализ использования дебиторской задолженности показал снижение эффективности ее использования.

5) К 2012 году чистые активы предприятия имеют отрицательное значение.

Проведенный анализ показал, что финансовое состояние ООО «Нияда» на момент проведения исследования можно охарактеризовать как кризисное, близкое к стадии банкротства, которая может наступить, если не будут приняты меры по финансовому оздоровлению предприятия.

2.

12. Анализ динамики финансовых результатов

Далее по данным отчета о прибылях и убытках ООО «Нияда» проанализирована динамика выручки, прибыли и рентабельности предприятия. Анализ динамики выручки и прибыли ООО «Нияда» за 2010;2012 годы представлен в таблице 2.

17.

Таблица 2.17

Анализ динамики выручки и прибыли за 2010;2012 годы Показатель 2010 год тыс.

руб.

2011 год тыс.

руб.

2012 год тыс.

руб.

Изменение Темп прироста 2010 по сравне-нию с 2011 2011 по сравне;

нию с 2012 2010 по сравне;

нию с 2011 2011 по сравне;

нию с 2012

Доходы и расходы по обычным видам деятельности тыс.

руб. тыс.

руб. % % Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции 701 822 1 059 649 1 185 636 357 827 125 987 51,0 11,9 Себестоимость продукции, работ, услуг 620 073 942 053 1 049 098 321 980 107 045 51,9 11,4 Валовая прибыль 81 749 117 596 136 538 35 847 18 942 43,9 16,1 Управленческие расходы 78 705 84 392 95 939 5687 11 547 7,2 13,7 Прибыль (убыток) от продаж 3044 33 204 40 599 30 160 7395 990,8 22,2 Прочие доходы и расходы Прочая прибыль -4105 -37 902 -39 482 -33 797 -1580 823,3 4,17 Проценты к получению 10 111 8039 6265 -2072 -1774 -20,5 -22,1 Проценты к уплате 973 505 311 -468 -194 -48,1 -38,4 Прочие доходы 1306 8763 9670 7457 907 571,0 10,35 Прочие расходы 14 549 54 199 55 106 39 650 907 272,5 1,67 Прибыль (убыток) до налогообложения -1061 -4698 1117 -3637 5815 342,8 -123,8 Штрафы 2931 0 0 -2931 0 0 0 Налог на прибыль 83 124 146 41 22 49,40 17,7 Чистая прибыль -4075 -4822 971 -747 5793 18,33 -120,1

Данные таблицы показывают прирост выручки на 357 980 тыс.

руб. (51,0%) в 2011 году и на 125 987 тыс.

руб. (11,9%) в 2012 году.

Себестоимость изготовления продукции увеличилась на 321 980 тыс.

руб.(51,9%)в 2011 году и на 107 045 тыс.

руб.(11,4%) в 2012 году.

Управленческие расходы в 2011 году увеличились в сравнении с 2010 годом на 5687тыс.

руб. (7,2%), в 2012 году прирост управленческих расходов составил 11 547 тыс.

руб.(или 13,7%).За счет того, что темп роста выручки опережает темп роста затрат, предприятие имеет прибыль от продаж в 2011 году в размере 33 204 тыс.

руб., а в 2012 году-40 599 тыс.

руб. при значении прибыли в 2010 году-3044 тыс.

руб.

Наблюдается убыточная прочая деятельность предприятия и наличие штрафных санкций в 2010 году, что повлияло на то, что предприятие имеет убыток от деятельности в 2010;2011 годах: в 2010 году- (-4075 тыс.

руб.), в 2011 году-(-4822 тыс.

руб.). В 2012 году предприятие сработало с чистой прибылью, равной 971 тыс.

руб. На рисунке 2.2 представлена динамика прибыли ООО «Нияда» за 2010;2012 годы.

Рисунок 2.

2. Динамика прибыли ООО «Нияда» в 2010;2012 годах Проведенный анализ показал, что необходимо введение мероприятий, направленных на рост выручки или снижение расходов предприятия, что сможет обеспечить получение дополнительной чистой прибыли от деятельности.

2.

13. Анализ рентабельности

Динамика рентабельности ООО «Нияда» представлена в таблице 2.

18.

Таблица 2.18

Анализ динамики рентабельности за 2010;2012 годы, тыс.

руб.

№ Показатели Алгоритм расчета 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменение 2012 года от 2010 года от 2011 года 1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг Ф.№ 2 701 822 1 059 649 1 185 636 483 814 125 987 2 Полная себестоимость продукции, работ, услуг Ф.№ 2 698 778 1 026 445 1 145 037 446 259 118 592 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№ 2 3044 33 204 40 599 37 555 7395 4 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№ 2 -4075 -4822 971 5046 5793 5 Стоимость внеоборотных активов ф№ 1 18 550 20 736 21 133 2583 397 6 Стоимость оборотных активов ф№ 1 735 160 862 329 848 052 112 892 -14 277 7 Собственный капитал ф№ 1 6188 -4294 -9803 -15 991 -5509 8 Всего капитал ф№ 1 753 710 883 065 869 185 115 475 -13 880 9 Основные фонды ф№ 1 18 550 20 736 21 133 2583 397 10 Показатели рентабельности Рентабельность активов, % п4/(п.6+п.5) -0,5% -0,5% 0,1% 0,7% 0,7% Рентабельность внеоборотных активов, % п.4/п.5 -22,0% -23,3% 4,6% 26,6% 27,8% Рентабельность оборотных активов, % п.4/п.6 -0,6% -0,6% 0,1% 0,7% 0,7% Рентабельность собственного капитала, % п.4/п.7 -65,9% 112,3% -9,91% 56% -122% Рентабельность затрат ,% п.3/п.2 0,4% 3,2% 3,5% 3% 0% Рентабельность продаж, % п.3/п.1 0,4% 3,1% 3,4% 3% 0%

В 2012 году по всем видам рентабельности наблюдается рост, за исключением рентабельности собственного капитала, что показывает повышение конечной эффективности деятельности предприятия. Рентабельность собственного капитала снизилась по причине роста убытка в балансе предприятия, в разделе «Капитал и резервы». Результативность работы предприятия приведена в таблице 2.

19.

Таблица 2.19

Результативность работы предприятия

№ Показатели Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Изменение 2012 года от 2010 года от 2011 года 1 Прибыль до налогообложения тыс.

руб. -1061 -4698 1117 2178 5815 2 Выручка, тыс.

руб. тыс.

руб. 701 822 1 059 649 1 185 636 483 814 125 987 3 Стоимость внеоборотных активов тыс.

руб. 18 550 20 736 21 133 2583 397 4 Стоимость основных средств тыс.

руб. 18 550 20 736 21 133 2583 397 5 Стоимость оборотных активов тыс.

руб. 735 160 862 329 848 052 112 892 -14 277 6 Стоимость имущества тыс.

руб. 753 710 883 065 869 185 115 475 -13 880 7 Численность персонала чел. 540 560 585 45 25 8 Уровень рентабельности предприятия % -0,0015 -0,44 0,09 0,10 0,54 9 Прибыль в расчете на 1 работника тыс.

руб./чел. -1,96 -8,39 1,91 3,87 10,30 10 Коэффициент фондоемкости продукции руб./руб. 0,026 0,020 0,018 -0,01 0,00 11 Коэффициент материалоемкости продукции руб./руб. 0,03 2,70 2,77 2,74 0,07 12 Прибыль на 1 рубль оборота руб./руб. -0,002 -0,004 0,001 0,00 0,01 13 Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб.

оборота и базисных фондоемкости и материалоемкости % -0,01 0,10 0,10 0,11 14 Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб.

оборота, фондоемкости и базисных материалоемкости % 0,00 0,09 0,09 0,10 15 Отклонение в уровне рентабельности предприятия за счет изменения: % -0,44 0,54 0,54 0,98 доли прибыли в расчете на 1 рубль реализованной продукции % -0,003 0,005 0,01 0,01 фондоемкости продукции % -0,007 -0,002 0,00 0,01 материалоемкости продукции % -0,432 0,534 0,53 0,97

Приведенные данные показывают отрицательное значение прибыли до налогообложения, рентабельности предприятия за 2010;2011 годы. В этот же период наблюдается также отрицательное значение прибыли в расчете на 1 работника. С 2012 года можно отметить наличие положительного значения прибыли до налогообложения, рентабельности и прибыли в расчете на 1 работника, что положительно характеризует деятельность предприятия в 2012 году. Основным фактором, повлиявшим на рост уровня рентабельности в 2012 году явился фактор роста прибыли в расчете на 1 рубль реализованной продукции.

Приведенные данные позволяют выявить, что для улучшения финансовой деятельности предприятия необходимо введение мероприятий, направленных на рост прибыли от деятельности, что позволит повысить уровень прибыльности деятельности и размер собственного капитала предприятия, что, в свою очередь улучшит финансовое состояние ООО «Нияда».

Заключение

В курсовой работе рассматривается деятельность Общества с Ограниченной Ответственностью «Нияда». Основным направлением деятельности ООО «Нияда» является производство и реализация офисных перегородок различного типа и моделей. Кроме того, предприятие осуществляет производство и выпуск дверей различной модификации, рабочих офисных мест, ограждений различных моделей, сантехнических кабин.

Предприятие осуществляет выпуск продукции по стандартным размерам, а также по индивидуальным размерам. Продукция предприятия поставляется в Нижний Новгород, Москву, Казань, Набережные Челны, Самару, и другие города Россиитам расположены офисные центры ООО «Нияда"-самостоятельные юридические лица, которые выполняют работы по установке и монтажу перегородок на предприятияхзаказчика.

По состоянию на 31.

12.2013 года на предприятии работает 585 чел. персонала.

На основании данных годовой бухгалтерской отчетности в практической части курсовой работы проведен анализ финансового состояния предприятия за 2010;2012 годы.

Проведенный анализ финансового состояния предприятия ООО «Нияда» за 2010;2012 годы позволил сформировать следующие выводы:

1) Анализ структуры источников финансирования ООО «Нияда» выявил, что у предприятия в 2011;2012 годах отсутствует собственный капитал и оно ведет деятельность только за счет краткосрочных обязательств.

2) Анализ финансовой устойчивости выявил, что финансовое положение предприятия в 2010;2012 годах можно назвать кризисным, так как оно не располагает достаточностью средств для покрытия запасов и затрат, что связано, в большей степени с отсутствием собственного капитала.

3) Анализ коэффициентов платежеспособности показал, что у предприятия на протяжении 2010;2012 годов наблюдается низкий уровень платежеспособности, а баланс предприятия неликвиден.

4) Анализ использования оборотных активов, запасов, кредиторской задолженности выявил рост эффективности к отчетному году в сравнении с предыдущим. Анализ использования дебиторской задолженности показал снижение эффективности ее использования.

5) К 2012 году чистые активы предприятия имеют отрицательное значение.

6)Анализ динамики выручки и прибыли показывает при росте выручки в 2010 и 2011 годах чистый убыток от деятельности, что вызвано убытком от прочей деятельности, существенным значением уплаченных процентов за пользование заемными средствами, уплаченными штрафами. В 2012 году чистая прибыль предприятия имеет положительное значение.

7) Анализ рентабельности показывает рост всех видов рентабельности предприятия в 2011 году в сравнении с 2010 годом и в 2012 году в сравнении с 2011 годом за исключением рентабельности собственного капитала.

Проведенный анализ показал, что финансовое состояние ООО «Нияда» на момент проведения исследования можно охарактеризовать как кризисное, близкое к стадии банкротства, которая может наступить, если не будут приняты меры по финансовому оздоровлению предприятия.

Проведенный анализ выявил, что для повышения эффективности своей деятельности предприятию необходимо увеличить объем собственного капитала. Что может быть достигнуто за счет введения новых видов рентабельной продукции в производство, расширению занимаемого сегмента рынка, сокращению затрат. Данные направления позволят получить прирост чистой прибыли и направить ее на пополнение собственного капитала предприятия с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования.

Список литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000) (ред. от 28.

09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

10.2011)

Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2010.-234 с.

Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 536.

Гаврилова А.Н., Попов, А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно

Рус, 2009.-604с.

Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д. А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. — Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2009. — 336с.

Гинзбург А. И. Экономический анализ.

СПб: Питер, 2009.-с. 480с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.

2008.-300с.

Е.П. Жарковская, Б. Е. Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л, 2009.-543с.

Ефаскина Е. В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2009 г. — 235с.

Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров», М., «ИНФРА-М», 2010.-с189.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 350 с.

Ковалев А. И. Анализ финансовой отчетности предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 г. — 178с Ковалев В. В. Финансы.

Учебник. Издательство Проспект-М 2008.-640с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2009.-448c.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-256с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2009.-338с.

Негашев Е. В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2009.-387c.

Приложение

Бухгалтерский баланс ООО «Нияда»

на 31 декабря 20 12 г. Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 31 12 2012

Организация ООО «Нияда» по ОКПО 74 472 163

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 734 516 970/773001001

Вид деятельности производство и продажа металлических конструкций по ОКВЭД 45.

25.4 Общество с Ограниченной Ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) 384

АКТИВ Кодпоказателя На 31.

12.2012 года На 31.

12.2011 года На 31.

12.2010 года 1 2 3 4 5 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 0 0 0 Основные средства 1150 21 133 20 736 18 550

Доходные вложения в материальные ценности 1160 0 0 0 Прочие внеоборотные активы 1190 0 0 0 Итого по разделу I 190 21 133 20 736 18 550 II. Оборотные активы 0 Запасы 1210 318 341 368 764 321 960 в том числе: материалы 12 101 178 153 194 410 131 231 товары 12 102 4378 4599 10 103 готовая продукция 12 103 129 7009 24 323 незавершенное основное производство 12 104 91047 102 126 111 372 полуфабрикаты основного производства 12 105 44634 60 620 44 931

Налог на добавленную стоимость 1220 0 0 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 1230 451 226 401 133 276 063

Финансовые вложения 1240 56 744 47 591 66 112

Денежные средства 1250 8111 17 158 17 067

Прочие оборотные активы 1260 13 630 27 683 53 958

Итого по разделу II 1200 848 052 862 329 735 160 БАЛАНС 1600 869 185 883 065 753 710

ПАССИВ Кодстроки На 31.

12.2012 года На 31.

12.2011 года На 31.

12.2010 года 1 2 3 4 5 III. Капитал и резервы Уставный капитал 1310 14 14 14 Добавочный капитал 1320 0 0 Резервный капитал 1330 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 -9817 -4308 6174

Итого по разделу III 1390 -9803 -4294 6188 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 1410 0 0 0 Итого по разделу IV 1400 0 0 0 V. Краткосрочные обязательства 0 Займы и кредиты 1510 5037 0 838 Кредиторская задолженность 1520 873 951 887 359 746 684 в том числе: 0 поставщики и подрядчики 15 201 650 586 581 998 462 467 покупатели и заказчики 15 202 219251 305 231 284 167 задолженность перед персоналом организации 15 203 2678 21 16 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 15 204 896 4 0 задолженность по налогам и сборам 15 205 540 105 34 прочие кредиторы 15 206 0 0 Итого по разделу V 1500 878 988 887 359 747 522 БАЛАНС 1700 869 185 883 065 753 710

Отчет о прибылях и убытках ООО «Нияда»

за период с 01 января по 31 декабря 20 12 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 31 12 2012

Организация ООО «Нияда» по ОКПО 74 472 163

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 734 516 970/773001001

Вид деятельности производство и продажа металлических конструкций по ОКВЭД 45.

25.4 Общество с Ограниченной Ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ Местонахождение (адрес) 384

Показатель За 2012 год За 2011 год За 2010 год наименование код 1 2 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 1 185 636 1 059 649 701 822

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 1 049 098 942 053 620 073

Валовая прибыль 2100 136 538 117 596 81 749

Управленческие расходы 2220 95 939 84 392 78 705

Прибыль (убыток) от продаж 2200 40 599 33 204 3044

Прочие доходы и расходы Проценты к получению 2320 6265 8039 10 111

Проценты к уплате 2330 311 505 973 Прочие доходы 2340 9670 8763 1306

Прочие расходы 2350 55 106 54 199 14 549

Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 1117 -4698 -1061

Отложенные налоговые активы 2430 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 2450 0 0 0 Текущий налог на прибыль 2410 146 124 83 Штрафы 2460 0 0 2931

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 971 -4822 -4075

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Прямые затраты на рабочую силу

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы

Общепроизводственные расходы

Прямые материальные затраты

Прямые материальные расходы

Прямые материальные затраты

Общепроизводственные расходы

Коммерческие расходы

Коммерческие расходы

Выручка от реализации продукции

Выручка от реализации продукции

Доходы (расходы) от прочих операций

(-)Себестоимость

=Прибыль от реализации продукции

+ Прибыль от прочей реализации

Балансовая прибыль

(-)Налог на прибыль

=Чистая прибыль