Налоги с физических лиц в бюджетной системе (отечественный и зарубежный опыт)

Налоговую декларацию в обязательном порядке представляют следующие налогоплательщики:

— физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

— частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

— физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

— физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

— физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

— физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Целесообразность подачи декларации лицами, на которых не возложена обязанность ее подавать может возникнуть в следующих случаях:

— если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных НК РФ размерах;

— для получения социальных налоговых вычетов на основании письменного заявления налогоплательщика;

— для получения профессиональных налоговых вычетов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности или частной практики и (или) прекращения выше перечисленных выплат, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Форма налоговой декларации утверждена приказом МНС РФ от 16.

10.2003 г. № БГ-3−04/540.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.

Фамилия, имя, отчество: Петров Петр Петрович Дата рождения: 12.

02.1979 г.

Категория налогоплательщика: Физическое лицо, получавшее доходы от налоговых агентов Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 11 03 № 969 036, ОВД калининского района 11.

03.90 г.

Адрес места жительства в Российской Федерации: г. Санкт-Петербург, ул. Оборонная, 45, кв. 2.

Гражданство: Россия Статус: Резидент Стандартные вычеты: не заявлены Наименование дохода: Заработная плата Общая сумма дохода: 120 000 рублей Налоговые вычеты: 22 000 рублей Общая сумма доходов за минусом вычетов: 98 000 рублей Налоговая база: 98 000 рублей Налог исчисленный: 12 740 рублей Налог удержанный: 12 740 рублей Долг по налогу за налогоплательщиком: 0 рублей

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налог на доходы физических лиц — важная составная часть современной российской налоговой системы. Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании НК РФ. Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3−08/415 были утверждены Методические рекомендации по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч.2 НК РФ.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ налог на доходы физических лиц составляет лишь 12−13%, что существенно меньше, нежели в развитых странах Запада.

Литература

Налоговый Кодекс Российской Федерации. — М.: Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2003.

Медведева Н. И. Налоги. Учебное пособие для студентов вузов. 3-е изд. — М.: Наука, 2004.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. — М.: Книжный мир, 1999.

Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. — М.: Финансы и кредит, 1999.

Широкий Ф. А. Проблемы налогообложения физических лиц. 2-е изд. — М.: Инфра-М, 2003.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.: ИНФРА-М.: 2003.

Широкий Ф. А. Проблемы налогообложения физических лиц. 2-е изд. — М.: Инфра-М, 2003.

Медведева Н. И. Налоги. Учебное пособие для студентов вузов. 3-е изд. — М.: Наука, 2004.

Медведева Н. И. Налоги. Учебное пособие для студентов вузов. 3-е изд. — М.: Наука, 2004.

Налоговый Кодекс Российской Федерации. — М.: Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2003.