Специфика налогообложения финансово-промышленных групп

Поэтому использование корпоративными структурами возможностей офшорных зон при проведении финансово-хозяйственных операций должно осуществляться под действенным контролем государства в рамках системы необходимых ограничений. Эффективность финансово-промышленных групп и перспективы их развития в России

Проблемы российских финансово-промышленных групп

В российской экономике финансово-промышленные группы являются основными формами кооперации и интеграции между банками и реальным сектором экономики. Одновременно это основные формы организации российского крупного бизнеса, через которые осуществляется его целенаправленное влияние на происходящий в стране социальный и политический процесс. ФПГ в России может формироваться в товарном направлении, когда происходит объединение с целью производства только одного определенного товара, и в отраслевом направлении, когда идет формирование по типу диверсифицированной отрасли, данное направление более устойчиво в долгосрочной перспективе. У товарного направления есть существенный минус в том, что от спроса на определенный товар зависит его успешность. Формирование финансово-промышленных групп рассматривается в качестве фактора, в известной мере блокирующего инфляцию. Это происходит по следующим причинам:

Сокращается объем предоплат продукции, составляющей внутренний оборот данной Финансово-промышленной группы. Уменьшается объем предоплат по внешним операциям, благодаря надежности и наличию резервов по суммарному потенциалу членов Финансово-промышленных групп. Становится меньше объем различного рода неплатежей и следовательно потребности иметь резервы платежных средств, на случай попадания в зону неплатежей. Становится возможной организация на базе финансово-банковской структуры, входящей в Финансово-промышленную группу системы взаиморасчетов и взаимозачетов задолженностей предприятий и организаций — членов Финансово-промышленной группы. Сокращается потенциал двойного налогообложения, проблем от продукции, не являющейся для Финансово-промышленных групп конечной. Происходит сокращение продолжительности оборота оборотных средств, что способствует уменьшению объема необходимых денежных ресурсов. ФПГ — отличное подспорье для преодоления депрессий, безработицы, модернизации индустрии, созданию новых рабочих мест. В тех областях, где местные власти не растаскивают финансово-промышленные группы на части, вырывая из них самые лакомые кусочки, а создают для них режим наибольшего благоприятствования, оживляется производство, увеличивается занятость и налоговые поступления в бюджет. У администрации появляются ресурсы, для жилищных, экологических, образовательных, пенсионных, медицинских и иных социальных программ. Процесс создания и развития ФПГ представляет собой не только успешный опыт роста функционирования всех организационных звеньев в структуре финансового и промышленного капитала, но и показывает удачный опыт управления государственным промышленным сектором в ряде европейских стран. Резкое уменьшение банковских капиталов в результате кризиса внесло коррективы в формирование ФПГ. До кризиса они формировались в основном вокруг банков, после их центрами, скорее всего, станут наиболее мощные предприятия. Банки сосредоточатся на расчетном обслуживании и кредитовании предприятий, входящих в ФПГ, а не на скупке их контрольных пакетов. Государственное регулирование финансово-промышленных групп

Налоговый режим и административная система России продолжают развиваться и изменяться. Продолжается налоговая реформа, направленная, главным образом, на дальнейшее совершенствование налогового законодательства, трансфертного ценообразования и налогового режима для ФПГ. Экономическому прогрессу в стране способствует развитие финансово-промышленных групп. Высокая доходность ФПГ в сочетании со слиянием с банками существенно раздвигает пределы самофинансирования и таким образом облегчает нагрузку на государственный бюджет. Так как органы государственно власти заинтересованы в успешном функционировании ФПГ, последние, в свою очередь, при возникновении трудной ситуации могут рассчитывать на финансовую мощь государства. Основные формы поддержки государством ФПГ — передача финансово-промышленным комплексам в управление пакета государственных акций, правительственные заказы, предоставление займов, совместное финансирование крупнейших проектов. Государство помогает ФПГ в решении внешнеэкономических задач посредством предоставления экспортных премий и дотаций, манипулирования таможенными пошлинами, страхования поставок, кредитования стран, вложения средств в которые связаны с риском.

ФПГ все больше становятся посредниками государства с экономикой, способствуя его регулирующему воздействию на свободный рынок. Сейчас ФПГ по инициативе государства исполняют, хранят, размещают различные денежные фонды, кредитуют определенные объекты, эмитируют облигации, взаимодействуют с госбюджетом. Они содействуют претворению в жизнь разных государственных программ, выполняют с помощью государственного субсидирования, страхования, гарантированных кредитов, дотаций; сотрудничают в этом направлении с учетом интересов страны и бизнеса с привлекаемыми ими другими частными и акционерными предприятиями; создают соответствующие ассоциации, альянсы. Немалую роль играют ФПГ в экспорте и импорте продукции, многонациональном бизнесе как часть государственной внешнеэкономической политики. Россия в отношении формирования финансово-промышленных групп находится в худших условиях по сравнению со многими другими государствами, прежде всего из-за нехватки финансовых ресурсов и неконкурентоспособности многих видов отечественной технической продукции. В целом, по мнению многих компанийроссийский налоговый режим негативно влияет на инвестиционный климат страны. Половина респондентов, представляющих российские компании, оценивают влияние налогового режима на инвестиционный климат России как нейтральное.

При этом остальные участники опросав целом считают такой режим неблагоприятным для инвесторов. Международные компании дают более негативную оценку влиянию налогового режима на инвестиции в России. Исследование за 2010 год показало, что оценка налогового администрирования в России по сравнению с предыдущим годом не только не улучшилась, но и продемонстрировала небольшую отрицательную динамику. Наименее развитыми аспектами деятельности являются трансфертноеценообразование, рассмотрение жалоб налогоплательщиков и случаев переплаты входящего НДС. Требуется существенным образом оптимизировать работу системы налогового администрирования по таким направлениям, как возмещение входящего НДС по экспорту и вычет расходов для целей налога на прибыль, хотя уже многоие компании оценивают систему российского налогового администрирования на уровне, близком к среднему значению. Как и в предыдущие годы, участники опроса из числа международных компаний испытывают растущую обеспокоенность в связи с российским налоговым режимом и считают его влияние на приток инвестиций в Россию скорее негативным (52% в 2009 году и 60% в текущем), чем нейтральным (41% в 2009 году и 40% в текущем).Российское налоговое законодательство нуждается в серьезной доработке и содержит много неясных положений. Именно наличие неясностей в законодательстве часто является причиной налоговых споров.

В частности, компании назвали конкретные области налогового законодательства, нуждающиеся в дальнейшем совершенствовании, в том числе упрощение процедуры начисления НДС, расширение перечня расходов, вычитаемых для целей налога на прибыль и разъяснение правил трансфертного ценообразования. Практика последних лет свидетельствует о том, что эффективность организации бизнеса в условиях нашей страны зависит, прежде всего, от четкости, прозрачности и понятности правил и норм правового регулирования структуры собственности и системы корпоративного контроля. Поэтому задача совершенствования соответствующей правовой базы является очень актуальной. Федеральный закон № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах» хотя и определяет в общих чертах статус ФПГ, но из-за своего несовершенства стал одной из причин невысокой эффективности значительного числа созданных к настоящему моменту ФПГ. Существенные недостатки законодательной базы, регулирующей образование и деятельность ФПГ, приводят к тому, что реально действующие объединения предприятий оказываются незаинтересованными в приобретении официального статуса финансово-промышленной группы. Практика формирования и деятельности финансово-промышленных групп в России выявила целый ряд существенных недостатков законодательства. Перспективные методы поддержки ФПГ, предусмотренные законом, в реальности не осуществимы из-за расплывчатости формулировок, что создает ощущение неопределенности и нестабильности у потенциального инвестора. Следовательно, реальная поддержка ФПГ со стороны государства незначительна или вовсе отсутствует. Согласно определению, данному в законе, статус ФПГ могут получить только такие группы юридических лиц, объединение которых имеет своей целью реализацию некоторых проектов и программ.

Если же интеграция предприятий направлена на установление долгосрочных партнерских отношений, налаживание взаимовыгодного сотрудничества, обеспечение исполнения взаимных обязательств, концентрацию усилий по отстаиванию общих интересов и т. п. и не предусматривает в ближайшем будущем «осуществление инвестиционных и иных проектов и программ», то такие предприятия не могут зарегистрировать свои отношения в качестве ФПГ. Такая дискриминация групп предприятий в зависимости от декларируемых ими целей объединения неоправданно сужает круг претендентов на получение статуса финансово-промышленной группы. Таким образом, в настоящее время существует необходимость доработки действующего правового регулирования в сфере создания и функционирования финансово-промышленных групп, и в первую очередь — Закона о ФПГ. В дальнейшем, необходимы перерегистрация действующих ФПГ на основе анализа эффективности их функционирования, определение структуры финансово-промышленных групп, способствующей активизации инвестиционной деятельности, направленной на финансирование инновационных проектов и программ. Включение банков в состав ФПГ должно осуществляться на основе оценки их финансового состояния, анализа инвестиционной деятельности, а также кредитных возможностей при активном участии ЦБ России. Процесс формирования и становления, крупных организационно-хозяйственных структур — финансово-промышленных групп и холдингов, является достаточно перспективным для российской экономики, поскольку выражает одно из ключевых направлений вывода экономики России на уровень конкурентоспособного развития. Вместе с этим при анализе деятельности российских ФПГ можно выделить ряд проблем характерных именно для российских ФПГ. Несмотря на то, что основу большинства ФПГ составляют крупные производственно-технологические комплексы со сложившейся четкой вертикальной интеграцией производства, собственных средств для пополнения капитала предприятия сегодня они, как правило, не имеют.

Необходимые средства могут предоставлять финансово-кредитные институты, в первую очередь, коммерческие банки — участники группы, способные аккумулировать денежные средства и направлять их на финансирование инвестиционных проектов. Однако в настоящее время во многих ФПГ внутренний финансовый институт не играет надлежащей экономической роли и не осуществляет долгосрочных инвестиций. Так, из банков, вошедших на стадии формирования в ФПГ, 5% оказались изначально слабыми и прекратили свое существование; у 65% банков решением ЦБ РФ были приостановлены или отозваны лицензии. Крупнейшие российские банки (ОНЭКСИМбанк, МЕНАТЕП, Российский кредит, ИНКОМбанк, Промстройбанк), стоявшие в центре наиболее мощных ФПГ, сильно пострадали от финансово-экономического кризиса августа 1998 г. Сегодня из-за своей недостаточной капитализации коммерческие банки не осуществляют долгосрочную инвестиционную деятельности в сфере промышленности. В дополнение к тому рентабельность по финансовым операциям остается более высокой, чем рентабельность товарного производства, что отвлекает финансовые ресурсы из индустрии, осложняет и без того тяжелое экономическое положение функционирующих ФПГ. Заключение

В итоге следует отметить, что процесс формирования ФПГ в России начался значительно позднее, чем в развитых странах, поэтому еще существуют определенные проблемы в данном вопросе, которые необходимо и возможно решать. В ходе проведенного исследования были выявлены следующие проблемы:

1. Несовершенство действующего законодательства, регулирующего деятельность финансово-промышленных групп.

2. Проблема осуществления государственной поддержки ФПГ.

3. ФПГ ощущают существенную нехватку собственных средств для пополнения капитала предприятия.

4. Коммерческие банки не осуществляют долгосрочные инвестиции в сферу промышленности. Одна из главных проблем — несовершенство законодательства. Данная проблема требует четкого осмысления со стороны органов государственной власти. Проблематика требует эволюционного подхода. Необходима не жесткая замена действующих нормативно-правовых актов, а грамотное усовершенствование уже существующих законов. Нужно избегать противоречий, часто встречающихся в законодательстве. Государственная поддержка должна быть не только продекларирована в документах, но также должна реально осуществляться. Необходимо четко ранжировать группы компаний, которые нуждаются в поддержке со стороны государства. При формировании ФПГ сегодня следует обратиться к международному опыту.

За десятилетия развития групп в развитых государствах возникали определенные проблемы, которые успешно решались, и в настоящее время функционируют достаточно эффективно, являясь основой экономики своих стран. ФПГ показывают свою эффективность уже на протяжении нескольких лет, есть неоспоримые преимущества данной формы экономической деятельности. Такие компании могут дать необходимый импульс отечественной экономике и поддерживать ее на высоком конкурентоспособном уровне в последующее время. За 15 лет существования ФПГ в России анализ их деятельности показал, что их формирование и развитие оказало положительное влияние на рост производства и производительности труда. Это позволило компаниям выжить в сложных кризисных условиях российской экономики. Аналитики прогнозируют два возможных пути, по которым могут пойти ФПГ в России:

1. ФПГ будут существовать как эффективные объединения, которые создаются на добровольной основе путем слияний и поглощений, которые осуществляют эффективное управление собственностью, а также ориентированы на сокращение издержек и увеличение дохода в условиях конкуренции.

2. Будут сформированы несколько десятков гигантских конгломератов и отраслевых монополий, которые будут контролировать все отрасли рынка. Сегодня уже наблюдаются монопольные тенденции на рынке, и чтобы этого избежать необходимо, ужесточить антимонопольное законодательство. Список использованной литературы:

Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ «О финансово-промышленных группах». Указ Президента РФ от 01.

04.1996 г. N 443 «О мерах по стимулированию создания и деятельности финансово-промышленных групп» // СЗ РФ. 1996. N 15. Ст. 1573

Бандурин, А.В., Зинатуллин, Л.Ф. Экономико-правовое регулирование деятельности корпораций в России: Монография. М., 2008. С. 67.Гущин. В. В, Ю. О. Порошкина, Е. Б. Сердюк. Корпоративное право: Учебник для юридических вузов/ В. В. Гущин, М.: Эксмо, 2008. С. 244. Лаптев В. А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества. М.: 2008.С.

98.Михайлов Н. И. Комментарий к Федеральному закону «О финансово-промышленных группах». М. С.

78.Подшибякин, Д. Н. Законодательное регулирование финансово-промышленных групп /Д.Н. Подшибякин // Юрист. 2007. N 5. Сумской Д. А. Статус юридических лиц: Учеб.

пособие для вузов. ЗАО «Юстицинформ», 2007.

http://www.pnalog.ru