Амортизационная премия представляет собой особый порядок учета сумм амортизации, в соответствии с которым ООО «Антрастинг» может единовременно включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в установленном размере.
Амортизационную премию можно применять выборочно по тем основным средствам, по которым выгодно начислять амортизационную премию (которые планируется использовать более пяти лет). Даже если ООО «Антрастинг» будет продавать эти основные средства, то не будет уплачивать дополнительно штрафы и пени, а только увеличит налогооблагаемый доход в данном периоде.
В целом механизм использования амортизационной премии дает возможность бухгалтерии ООО «Антрастинг» единовременно списать в расходы отчетного (налогового) периода от 10% до 30% (в зависимости от амортизационной группы) первоначальной стоимости основных средств, что способствует снижению налогооблагаемой прибыли и оптимизации самого налога на прибыль.
5. Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль. При формировании налоговой базы по налогу на прибыль в расчет принимаются нормируемые расходы. К таким расходам можно отнести представительские расходы и расходы на рекламу. Если представительские расходы нормируются полностью и не могут превышать 4% от фонда оплаты труда сотрудников, то расходы на рекламу нормируются не всегда.
Так, при расчете налога на прибыль расходы на рекламу включают в себя:
— мероприятия, проводимые через СМИ и телекоммуникационные сети;
— световую и иную наружную рекламу;
— участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
— изготовление брошюр и каталогов;
— уценку товаров, потерявших свои свойства при экспонировании.
Все остальные расходы на рекламу могут списываться в пределах 1% выручки от реализации.
В целом при грамотном обосновании и документальном подтверждении у ООО «Антрастинг» есть возможность для признания большинства рекламных расходов в целях налогообложения.
6.Минимизация налога на прибыль за счет создания резерва на ремонт основных средств. Сущность минимизации налога на прибыль состоит в том, что организация за счет резерва равномерно распределяет расходы. Чтобы ООО «Антрастинг» равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация вправе создать специальный резерв Резерв может создаваться только в том случае, если организация для расчета налога на прибыль применяет метод начисления. Это связано с тем, что при применении кассового метода расходы признаются только после их оплаты.
В случае принятия ООО «Антрастинг» решения о создании резерва на ремонт основных средств с 1 января 2012 г., плановый объем работ по ремонту основных средств на 2012 г. составляет 90 000 руб. Расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года в ООО составили 285 000 руб., что в среднем составляет 95 000 руб. в год (285 000 руб.: 3). Поэтому норматив отчислений (90 000 руб.) был рассчитан исходя из предельных затрат на проведение ремонта.
Совокупная первоначальная стоимость основных средств ООО «Антрастинг» составила 2 400 000 руб.
Рассчитаем норматив отчислений в резерв, используя вышеуказанную формулу:
НО = ПЗ/ПС x 100%,
НО = 90 000/2400000×100% = 3,75%.
Помимо этого, в собственности ООО находится офис, сложный ремонт которого планируется провести в 2013 г. Ранее данное здание не ремонтировалось. Плановые затраты на проведение ремонта составили 600 000 руб. Эту сумму организация планирует накопить в течение 2012 — 2013 гг. Ежегодно в резерв должны производиться отчисления в сумме: 600 000: 2 года = 300 000 руб. в год.
Общая сумма отчислений составит:
В 2012 г.: 90 000 + 300 000 = 390 000 руб. Из этой суммы 300 000 руб. будут перенесены в резерв на 2013 г.
Рассчитаем норматив отчислений с учетом ремонта здания офиса:
НО = (300 000+90000)/2 400 000×100% = 16,25%.
Поскольку отчетным периодом ООО «Антрастинг» является квартал, то сумма ежеквартальных отчислений в 2012 г. составит: 390 000: 4 = 97 500 руб., в том числе на проведение дорогого и сложного ремонта: 300 000: 4 = 75 000 руб.
Если, например, Общество в 2012 г. использует на ремонт основных средств 68 000 руб., то оставшаяся сумма — 22 000 руб. (90 000 — 68 000) — будет включена в состав внереализационных доходов. А та часть резерва, которую планируют израсходовать на сложный ремонт (300 000 руб.), будет перенесена на 2013 г.
Все отчисления в резерв ООО «Антрастинг» полностью включаются в расходы в целях расчета налога на прибыль и отражаются в регистрах налогового учета.
Одной из самых главных и оперативных антикризисных мер правительства стало снижение налога на прибыль с 24 до 20%. Уменьшение налоговой ставки сразу на 4 процентных пункта заметно снизило налоговое бремя на компании. Однако, по мнению автора, эту меру можно расценить, как весьма слабую. Нельзя снижать налог для всех подряд. У налога на прибыль не только фискальная, но еще и регулирующая функция. Регулирование через налог на прибыль наиболее эффективно хотя бы в силу того, что главная цель любого хозяйствующего субъекта — это получение прибыли. В 2002 г., когда была введена в действие гл. 25 Налогового кодекса отменили инвестиционную налоговую льготу с одновременным снижением налоговой ставки с 35 до 24%. Для тех, кто активно вкладывал денежные средства в свое производство, это ничего не дало. Поскольку до отмены они могли совершенно законно минимизировать свою прибыль до 21 — 23% и даже ниже.
Перед введением главы о налоге на прибыль 49,4% инвестиций в стране финансировались за счет собственных средств предприятий. С введением указанной главы этот процент пошел вниз. В 2008 г. удельный вес собственной прибыли организации как источника финансирования капиталовложений составил 40%. Значит, на эти 9,4% увеличились привлеченные средства или заемные. В 3,6 раза выросли заимствования в банках, в том числе в 1,9 раза — в иностранных банках. [43, с.15] После разразившегося кризиса был срочно принят Закон о снижении ставки налога на прибыль с 24 до 20%. То есть мера по снижению 4 процентных пунктов не простимулировала, а подравняла всех. Стимулирующая роль налога на прибыль практически исчезла.
Таким образом, существует множество способов оптимизации налогообложения предприятий того или иного типа. Но все предприятия являются по-своему уникальными, поэтому необходимо в каждом случае оценивать приемлемость того или иного способа оптимизации налоговой нагрузки для конкретного предприятия. Кроме того, следует учитывать, что любое налоговое планирование содержит определенные налоговые и юридические риски. Необходимо всегда помнить, что такое сотрудничество организаций может расцениваться налоговым органом как способ уклонения от уплаты налогов. Поэтому использование спорных моментов для оптимизации налоговой нагрузки сопряжено с возможной необходимостью доказывания своей правоты в арбитражном суде. Чтобы избежать негативного опыта общения с налоговыми органами, следует ограничиваться законными способами налоговой оптимизации.
3.2 Совершенствование налога на прибыль предприятия
Правительство РФ одобрило Основные направления налоговой политики РФ на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов. Данный документ подготовлен в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.
В этих целях предполагается внесение следующих изменений.
Во-первых, необходимо изменить действующие правила, ограничивающие отнесение процентов на расходы, установленные НК РФ.
Во-вторых, с учетом внесения изменений в законодательство, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, следует изменить подходы к противодействию практики «недостаточной капитализации». Под практикой «недостаточной капитализации» понимается замещение финансирования дочерних организаций через участие в капитале, что подразумевает распределение получаемой прибыли с помощью облагаемых налогом дивидендов, финансирование при помощи предоставления заемных средств и последующее распределение прибыли через уплату относимых на расходы процентов.
В-третьих, следует изменить показатели, на которых основан расчет предельного уровня процентов по долговым обязательствам, принимаемых к вычету из базы по налогу на прибыль организаций За период с 2001 г. по настоящее время в нашей стране был проведен целый ряд налоговых реформ, к положительным результатам которых необходимо отнести снижение налогового бремени за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам, в частности налога на прибыль — до 20%.
Необходимо учитывать опыт развитых зарубежных странах для совершенствования налога на прибыль.
Анализ изменений в налоговых системах зарубежных стран и выявление тенденций их развития важны для совершенствования налоговой политики и налогового регулирования в России с точки зрения создания более благоприятного налогового климата и совершенствования налогового законодательства.
Успешные примеры целенаправленного использования налогов в совершенствовании структуры экономики страны, а также в регулировании развития организаций можно наблюдать в странах Западной Европы, Америки и в странах Азии (Японии, Китае, Южной Корее).
В Канаде общая налоговая ставка составляет 38%. При этом действуют скидки в размере 10% для дохода, полученного в провинции, и 7% - для прибыли, полученной резидентами в Канаде от деятельности в производстве и переработке.
В ходе налоговых реформ 1980 — 1990;х гг. во многих странах средняя ставка налога на доходы корпораций снизилась:
— в США — с 46 до 34%;
— в Англии — с 52 до 50% (1983 г.), затем — до 45% (1984 г.), впоследствии — до 35% (1985 г.) и в конечном итоге — до 33% (1991 г.);
— во Франции ставка налога на прибыль, составляющая в 1986 г. 50%, к 1994 г. была снижена до 34%.
Таким образом, понижение ставок обложения доходов корпораций, осуществленное ведущими индустриальными странами во второй половине 1980 — начале 1990;х гг., стало важнейшим стимулом инвестиционной активности в рыночной экономике.
В целом в Европе преобладает явная тенденция к снижению ставок налога на доходы корпораций. Если в 1991 г. ставки 30% и ниже были только в Швеции и Австрии (где дополнительно еще взимался промысловый налог на доход корпораций), то в 2000 г. список таких стран значительно расширился: Ирландия, Исландия, Норвегия, Великобритания, Финляндия, Швеция, Швейцария, Польша.
В России ставка налога на прибыль до 2002 г. находилась приблизительно на уровне среднеевропейской и составляла 30 — 35%, с 2002 г. ставка была снижена до уровня одной из самых низких в Европе — 24% (ниже ставка установлена только на доход от реализации в Ирландии — 16%). С 2009 г. ставка налога на прибыль организаций стала еще ниже и составила 20%.
Большое значение при налогообложении прибыли имеют налоговые льготы. В настоящее время в зарубежных странах значение льгот по налогообложению прибыли, несмотря на тенденцию к их ограничению, достаточно весомо. Льготы, предоставляемые компаниям, можно разделить по выполняемым ими функциональным задачам. Устойчивый характер носят налоговые льготы, направленные на стимулирование инвестиционной и научно-технической деятельности организаций в национальном и региональном масштабах и по отдельным сферам деятельности (включая льготы по зарубежным инвестициям).
Ряд льгот направлен на помощь компаниям для сохранения их экономической устойчивости (льготы по отчислениям в резервы компаний). Используются также льготы социального характера (например, на отчисления в благотворительные фонды). Льготы различаются и по способам их реализации: уменьшение налогооблагаемой прибыли, ставок налога, вычет из самой величины налога, отсрочка или полное освобождение от уплаты налога.
Важная форма налоговых льгот — уменьшение самого налога на прибыль. Наиболее распространен (особенно в прошлом) так называемый налоговый инвестиционный кредит, т. е. вычет из налога на прибыль части инвестиционных расходов компании. Правда, в настоящее время эта налоговая льгота предоставляется реже. В США она была отменена в 1986 г., нет ее в Германии и Норвегии. Но в ряде других развитых стран налоговый инвестиционный кредит сохраняется. Например, в Англии компаниям разрешено использовать около 10% налога на прибыль для заранее оговоренных законом инвестиций [Там же, с. 8].
Налоговая политика России ориентируется на воссоздание западной модели налогообложения, которая становится эффективной только на достаточно высокой стадии экономического развития при условии крупных инвестиций в создание инфраструктуры, разветвленной и дорогостоящей системы налогового контроля, непременного соучастия и понимания со стороны широких масс налогоплательщиков.
Опыт многих зарубежных стран доказывает возможность успешного решения задач реформирования структуры экономики при определенных условиях. Однако существуют некоторые сомнения относительно возможности прямого переноса в Россию представленного опыта. Задачи, стоявшие перед зарубежными странами, отличаются от российских, неодинаковы и стартовые позиции. Необходимо учитывать различия между странами, прежде всего, масштабы экономики. Небольшим странам приходится специализироваться на одном или нескольких секторах из-за отсутствия ресурсов для развития всего спектра промышленности и услуг. Россия имеет достаточное количество трудовых и природных ресурсов (может производить широкий ассортимент товаров на экспорт), а также емкий внутренний рынок (может работать по большинству отраслей «на себя», снижая зависимость от экспортных поставок). Однако надо отметить, что использование опыта других стран по совершенствованию структуры экономики вполне применимо по ряду направлений, но с учетом особенностей российской экономики.
Выводы, которые можно сделать в результате анализа налогового регулирования в зарубежных странах, состоят в следующем. Налоговые системы зарубежных стран выполняют не только фискальную, но и регулирующую функции. Существующий налоговый механизм обеспечивает поступления в государственный бюджет, а также способствует развитию малого бизнеса, стимулированию инвестиций и наукоемкого производства. Налогообложение рассчитано на привлечение частного капитала и стимулирование предпринимательской деятельности. Существует довольно развитая система поощрения инвестиций. Для этого наряду с государственными субсидиями эффективно используются налоговые льготы:
— практически все страны с развитой рыночной экономикой используют налоговые льготы для стимулирования модернизации производства, инвестиций в прикладные и фундаментальные исследования;
— в налоговом законодательстве Великобритании, Франции, ФРГ и других стран содержатся положения о полном включении в себестоимость продукции расходов частных фирм на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, существенно снижающих величину облагаемой прибыли;
— при относительно высоких ставках налога на прибыль корпораций объемы этого налога в государственном бюджете не очень значительны. Объясняется это большим числом льгот и несколько меньшей, чем в России, налогооблагаемой базой.
В части налога на прибыль, прежде всего, планируется дальнейшее совершенствование амортизационной политики.
Во-первых, не исключено, что будет обновлена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Так, действующая редакция таковой основана на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ),
Между тем в настоящие время Росстатом в целях организации статистического наблюдения за состоянием и движением основных фондов, отражающего современную ситуацию на рынке, ведется разработка новой версии ОКОФ.
Также предполагается и обновление ОКПД на основе Статистической классификации видов экономической деятельности Европейского союза. С учетом обновленных классификаторов и предполагается корректировка Классификации ОС.
Во-вторых, скорее всего, изменится порядок применения повышающих коэффициентов к норме амортизации. Вполне возможно, что применение ускоренной амортизации в отношении предмета договора лизинга станет уделом избранных. С этой целью планируется разработать перечень ОС, в отношении которых при предоставлении (получении) ОС в лизинг к основной норме амортизации может применяться повышающий коэффициент.
Руководством ООО «Антрастинг» были разработаны следующие направления увеличения прибыли:
— повышения производительности труда работников предприятия;
— внедрение электронного каталога услуг на предприятии;
— внедрение Internet-сайта предприятия.
Рассмотрим более подробно основные технико-экономические показатели эффективности от внедрения электронного каталога товаров на предприятии ООО «Антрастинг» в 2012 г. при плановом увеличении численности работников до 30 человек и плановой выручке 10 696 тыс. руб. в месяц (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Технико-экономические показатели эффективности от внедрения электронного каталога товаров на предприятии ООО «Антрастинг»
Показатели Ед. измерения До реализации программы После реализации программы Отклонение,
(+, -) Темп роста,
% 1. Выручка от реализации услуг Тыс. руб. 10 696,9 11 462,69 765,79 107,16 2. Численность всего Чел.
30 30 0 100 3. Производительность одного среднесписочного работника Тыс. руб./чел. 356,56 382,09 25,53 107,16 4. Себестоимость услуг Тыс. руб.
7840,8 8920,47 1079,67 113,77 5. Расходы на оплату труда Тыс. руб. 5148,94 5148,94 0 100 6. Прибыль (убыток) от продаж Тыс. руб. 2856,1 2542,22 -313,88 89,01 7.
Рентабельность продаж % 26,7 22,22 -4,48×8. Прибыль (убыток) до налогообложения Тыс. руб. 2225 2702,37 +477,37 121,45 9. Рентабельность предприятия % 20,8 22,66 +1,86×10. Налог на прибыль и другие аналогичные платежи Тыс. руб.
667,5 873,7 +206,2 130,89 11. Чистая прибыль (убыток) Тыс. руб. 1557,5 1828,67 +271,17 117,41 12. Рентабельность конечной деятельности % 14,56 15,49 +0,93 х Из таблицы 3.1 видно, что в результате внедрения электронного каталога услуг на предприятии ООО «Антрастинг» чистая прибыль должны повыситься на 17,41% или 271,17 тыс.
руб.
Внедрение Internet-сайта предприятия ООО «Антрастинг». Основные технико-экономические показатели эффективности от внедрения Internet-сайта предприятия представлены в таблице 3.
2.
Учитывая отнесение затрат в размере 150 тыс. руб. (на создание Internet-сайта предприятия ООО «Альянс-3») на себестоимость услуг предприятия окончательная величина себестоимости составит 9398,07 тыс. руб.
Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться предприятию не только стабильного дохода, но и повышению эффективности его финансово-хозяйственной деятельности для достижения максимального удовлетворения хозяйственных, материальных и социальных нужд предприятия.
Таблица 3.2
Технико-экономические показатели эффективности от внедрения
Internet-сайта предприятия ООО «Антрастинг»
Показатели Ед. измерения До реализации программы После реализации программы Отклонение,
(+, -) Темп роста,
% 1. Выручка от реализации услуг Тыс. руб. 10 696,9 11 753,8 1056,9 109,88 2.
Численность всего Чел. 30 30 0 100 3. Производительность одного средне-списочного работника Тыс. руб./чел. 356,56 391,79 35,23 109,88 4. Себестоимость услуг Тыс. руб. 7840,8 7990,8 150 101,91 5.
Расходы на оплату труда Тыс. руб. 5148,94 5148,94 0 100 6. Прибыль (убыток) от продаж Тыс. руб. 2856,1 3763 906,9 131,75 7. Рентабельность продаж % 26,7 32,01 5,31×8. Прибыль (убыток) до налогообложения Тыс.
руб. 2225 2748,6 523,6 123,53 9. Рентабельность предприятия % 20,8 23,38 2,58×10. Налог на прибыль и другие аналогичные платежи Тыс. руб. 667,5 904,2 236,7 135,52 11.
Чистая прибыль (убыток) Тыс. руб. 1557,5 1844,4 286,9 118,42 12. Рентабельность конечной деятельности % 14,56 15,69 1,13 х Таким образом, планирование формирования прибыли и оптимизация налога на прибыль, представляет наиболее ответственный этап в общей системе управления ею на предприятии ООО «Антрастинг». Это определяется тем, что плановая сумма прибыли является основным целевым ориентиром всей операционной деятельности и мерой ее эффективности; она составляет основу формирования совокупной прибыли предприятия, являясь базой обеспечения его предстоящего развития и удовлетворения материальных интересов собственников и персонала.
Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов: анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.
Среди факторов, влияющих на эффективность управления прибылью предприятия, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости оказанных услуг.
Основными направлениями повышения прибыли предприятия ООО «Альянс-3» с учетом внедренной системы планирования прибыли являются:
— повышение производительности труда работников предприятия;
— внедрение электронного каталога услуг на предприятии;
— внедрение Internet-сайта предприятия.
Таким образом, учитывая международный опыт, а так же, значительный возможный прирост прибыли, руководству предприятия ООО «Антрастинг» необходимо активно заниматься анализом, планированием и прогнозированием основных показателей хозяйственной деятельности предприятия для дальнейшего повышения эффективности управления прибылью предприятия.
Заключение
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на прибыль — неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны.
В данной работе мы провели анализ прибыли предприятия ООО «Антрастинг» и можно констатировать, что в условиях рыночной экономики значение прибыли и налога на прибыль очень велико. Стремясь получить прибыль, предприятие стремится увеличить объем производства услуг, необходимых потребителю, значительно снизить уровень затрат.
Как экономическая категория прибыль предприятия отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства. На уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли в ООО «Антрастинг» означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности.
В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского и налогового учета деятельности предприятия, содержания налога на прибыль.
На основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО «Антрастинг» можно сделать следующие выводы.
Анализ экономической и нормативной литературы по рассматриваемым проблемам показывал, что до настоящего времени вопросы формирования, распределения прибыли и уплаты налога на прибыль находят недостаточно обоснованное отражение в бухгалтерском, налоговом учете и отчетности. А поскольку эти показатели являются важнейшими в оценке финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, то бухгалтерский учет финансовых результатов и распределения прибыли должен занимать одно из ведущих мест в методологии всего бухгалтерского учета и его нормативного регулирования.
При изучении организации анализа формирования прибыли был сделан вывод относительно несовершенства системы внутренней системы анализа на предприятии, ввиду слабой развитости этой области деятельности предприятия. Мы убедились, что важна не только проверка соответствия нормативным актам, но и проверка реальности осуществления услуг деятельность на рынке недвижимости по предоставлению услуг по аренде недвижимости.
При проверке расходов стало ясно, что необходимо проверять тщательнее косвенные, коммерческие и управленческие расходы, поскольку именно их неправильным отражением чаще всего уменьшают налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.
Так же нужно отметить типичные ошибки в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Антрастинг», среди которых можно выделить: отсутствие графика документооборота, нарушения, допущенные при оформлении первичных документов. При изучении системы бухгалтерского учета ООО «Антрастинг» был обнаружен недостаток, который заключается в отсутствии графика документооборота. Его отсутствие влияет на жизнедеятельность всей организации, и в частности на учет финансовых результатов. Если на предприятии нет графика документооборота, это замедляет процесс сбора информации для выявления финансового результата, что в свою очередь ведет к несвоевременному отражению некоторых доходов и расходов. Несвоевременное отражение доходов и расходов при составлении бухгалтерской отчетности приводит к искажению суммы налога на прибыль, что впоследствии может привести к штрафным санкциям предприятия со стороны государства. Вследствие этого наше предложение заключается в разработке и утверждении руководителем графика документооборота.
Кроме того, при учете прочих расходов ООО «Антрастинг» отсутствует понятие представительских расходов, хотя к ним можно отнести расходы на потребительские нужды сотрудников, хозяйственные товары, расходы на корпоративные мероприятия и т. д. С целью документального оформления таких расходов можно предложить ввести Акт списания затрат на представительские расходы. Акт списания затрат на представительские расходы, помимо обязательных реквизитов, может содержать следующие графы: наименование мероприятия, место проведения мероприятия, дата проведения, состав участников, затраты на организацию мероприятия.
В работе были проанализированы: состав, структура, факторы формирования балансовой прибыли ООО «Антрастинг», анализ оценки ее динамики; проведен анализ прибыли от реализации услуг и от прочей реализации; анализ прибыли от внереализационных операций, анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли. Представлены виды прибыли и их систематизация по определенным признакам.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Проанализировав прибыль, методы снижения налога на прибыль, можно сделать следующие заключения. Нехватка поступлений от выручки по основной деятельности в ООО «Антрастинг» для обеспечения выплат по ней приводит к возникновению потребности в привлечении кредитных ресурсов или, что более негативно, к продаже основных активов. В любом случае дефицит средств по основной деятельности ведет к возникновению дополнительных расходов (в виде процентов по кредитам) или упущенной выгоды (в виде потерь от возможного использования основных активов).
По этой причине при введении в ООО «Антрастинг» режима экономии, направленного в том числе и на минимизацию налоговых выплат.
Самофинансирование — стратегия управления финансовыми ресурсами, предполагающая использование собственных финансовых источников предприятия для развития его реальных активов. Потенциал самофинансирования, таким образом, включает чистую прибыль и амортизационные отчисления предприятия. Наиболее значимыми налогами, оказывающими влияние на формирование чистой прибыли, а следовательно, потенциала самофинансирования в части реинвестиций из чистой прибыли, являются НДС, налог на прибыль, налог на имущество предприятий.
Таким образом, уровень налогов, уплачиваемых ООО «Антрастинг», обусловлен как объемами деятельности, так и структурой ресурсов предприятия. В последнем проявляется их связь с категорией стоимости бизнеса, рассматриваемой как стоимость всего имущественного комплекса функционирующего предприятия, включая нематериальные активы.
Величина стоимости бизнеса в целом определяется в первую очередь размером его прогнозируемых будущих доходов. В этом определении также заложена связь стоимости бизнеса с поступлениями, с движением финансовых потоков. Чем больше налогов ООО «Антрастинг» выплачивает, тем успешнее его деятельность, поскольку налоги есть пропорциональная часть от доходов или стоимости основных активов (части стоимости бизнеса).
В условиях кризиса предприятия стремятся обеспечить достаточный уровень платежеспособности, что требует поддержания резерва ликвидных средств. Минимизация налоговых платежей, с одной стороны, решает проблему экономии денежных средств, но, с другой стороны, происходит на фоне как сокращения прибыли до налогообложения, так и стоимости имущества. Снижение данных показателей ведет к снижению стоимости бизнеса. Минимизация прибыли до налогообложения приводит к соответствующему сокращению чистой прибыли, что ведет к замедлению темпов роста собственного капитала предприятия. Сокращение стоимости основных средств напрямую ведет к снижению стоимости предприятия.
Гражданский кодекс РФ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31 07.
98. .№ 146 — ФЗ (С изменениями и дополнениями).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 5.
08.2000. .№ 117 — ФЗ (С изменениями и дополнениями).
Методические рекомендации МНС РФ и Минфина РФ о применении соответствующей главы налогового кодекса РФ. Приказы МНС РФ об утверждении форм налоговых деклараций, по соответствующему налогу.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.
07.1998 г. в ред. от 03.
11.2006 г. — «Собрание законодательства РФ», 25.
11.1996, № 48.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ»
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116−1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» .
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции Приказов Минфина РФ от 07.
05.2003г № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008/ Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1−23). — М.: Бухгалтерский учёт, 2011 г. — 160 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99/Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1−23). — М.: Бухгалтерский учёт, 2011 г. — 160 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99/ Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1−23). — М.: Бухгалтерский учёт, 2011. — 160 с.
Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» / Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1−23). — М.: Бухгалтерский учёт, 2011. — 160 с.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 18/02 /Сборник положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1−23). — М.: Бухгалтерский учёт, 2011 г.
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. — Киев: Эльга, 2009. — С. 117.
Богатая И.Н., Королева Н. Ю., Кузнецова Л. Н. Как минимизировать ваши налоги. — М.: Феникс, 2007.
Большаков С. В. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2009. — С. 24.
Борзунова О. Международный опыт взимания налога на прибыль предприятий // Консультант директора. 2001. N 20(152). С. 21 — 27.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации — М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2009.
Гаврилов С. П. Налогообложение: Учебное пособие — М.: ТОО Инжиринго — Консалтинговая Компания «Дека», 2009.
Головкин А.Н., Лемеш И. В. Расчет налога на прибыль — М.: «Аналитика-Пресс», 2010.
Гусева Т. А. Обоснованность расходов налогоплательщика для целей налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. 2010. N 9. С. 55 — 59; N 10. С. 49 — 59.
Евстратова Л. М. Налог на прибыль — М.: «Экзамен», 2009.
Егорова Е. Сравнительный анализ динамики налоговых ставок в России и странах Западной Европы в последнее десятилетие XX в. Консультант директора. 2009. N 10(190). С. 20 — 31.
Зарипов В. М. Законные способы налоговой экономии. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010. 176 с.
Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособ. для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: «Финансы и статистика», 2009.
Кожинов В. Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. — М., 2008.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет — М.: «Финансы и статистика», 2010.
Корнетова Е. В. Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения // Арбитражное правосудие в России. 2011. N 2. С. 33 — 44.
Никитин С. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 2008. N 2. С. 5 — 12, N 3. С. 5 — 14.
Оганян К. И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы. 2011. N 5. С. 34 — 35.
Параскевич Н.С., Исторический аспект становления налога на прибыль организаций в России М.: Экзамен, 2009. — 10 с.
Подпорин Ю. В. Все о налоге на прибыль юридических лиц — М.: «1ФКК», 2009.
Пономарева Т. Т. Новый налог на прибыль — М.: «Налог
Инфо", 2007.
Родионов И. В. Управление налоговыми рисками в условиях финансового кризиса: статья / И. В. Родионов, Ф. В. Кудрявцев // Финансовый директор. — 2009. — № 5. — с. 42−49
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 336 с.
Савчук В. П. Управление прибылью и бюджетирование: Учебник. — М.: Бином, 2010. — 268 с.
Соснаускене О. И. Оптимизация прибыли: практическое пособие. — 2-е изд. — М.: Экзамен, 2009. — 221 с.
Тюрина Н. А. Основные направления налоговой политики на 2011 — 2013 годы- «Налоговая проверка», 2010, N 4.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Теория финансового анализа. (М.: ИНФРА-М, 2009. (208 с.
Шимбарева Н.В., Лазарева М. И. Применение норм главы 25 НК РФ о признании расходов для целей обложения налогом на прибыль // Арбитражная практика. 2009. N 5. С. 39 — 48.
Щекин Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Статут, 2010. 236 с.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — М. 2008.
История налогов России: важнейшие даты, факты и события / Под ред. Г. И. Букаева. М., 2009. С. 84.
Методы планирования основных финансовых показателей //
http://ugolok-studenta.ru/metody-planirovanija-osnovnyh-finansovyh-pokazatelej
Планирование прибыли //
http://www.bibliotekar.ru/finance-2/57.htm
Планирование прибыли, прогноз прибыли //
http://tvoydohod.ru/fin13.php
Планирование прибыли: методы и сущность //
http://www.rufinans.ru/korporativnye_finansy/planirovanie_pribyli_metody_i_suschnostj
www.fedcom.ru
www.nalog.ru
www.garant.ru
Приложения
Приложение 1. Доходы ООО «Антрастинг»
Приложение 2. Расходы ООО «Антрастинг»
Приложение 3. Декларация по налогу на прибыль ООО «Антрастинг»
Приложение 4 Бухгалтерский отчет и отчет о прибылях и убытках за 2009 г.
Приложение 5. Бухгалтерский отчет и отчет о прибылях и убытках за 2010 г.
Проводится проверка в связи с приостановкой продажи билетов
Основные этапы процесса планирования прибыли
1. Анализ формирования прибыли предприятия в предплановом периоде
2. Формирование системы исходных предпосылок планирования прибыли
3. Выбор методов планирования прибыли и осуществление плановых расчетов
4. Доведение плановых заданий по формированию прибыли до центров ответственности Четвертый уровень Внутренние документы предприятия
Устав Учетная политика Положения
Инструкции Методические указания Нормативные документы отраслей Акты Третий уровень
План счетов бухгалтерского учета фин.- хоз. деятельности организаций Инструкция по применению плана счетов Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом Второй уровень Положения по бухгалтерскому учету
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
Кодексы Российской Федерации Федеральные законы Указы Президента Российской Федерации Постановления Правительства Российской Федерации Первый уровень
Гражданский Кодекс Российской Федерации Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
