Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб.
январь100 90 000февраль120 100 000март80 50 000апрель90 40 000май150 70 000июнь110 50 000ИТОГО650 400 000ЕСХН за отчетный период (полугодие) = 250 000 руб. х 6% = 15 000 руб. Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб. Месяц
Доходы от продажи кур, руб. Расходы на разведение и содержание (корм и пр.), руб.
июль 120 100 000август110 90 000сентябрь70 40 000октябрь80 60 000ноябрь120 80 000декабрь130 90 000ИТОГО630 460 000Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = (650 000 — 400 000)+ (630 000 — 460 000) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб. ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6% = 25 200 руб. За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. -
15 000 руб. = 10 200 руб. Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и индивидуальными предпринимателями только по итогам налогового периода, т. е. один раз в год.
Однако уплачивается налог два раза в год: один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.
9 Налогового кодекса).Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.
6 Налогового кодекса). Приведем пример:
Период, год
Убыток, руб. Прибыль (доходы-расходы), руб.
2 009 400 2 010 100 2 011 200 2 012 200 000За 2010 год налог платить не надо: 100 000 руб. — 400 000 руб. = 0 руб. Таким образом, 100 руб. убытка учтено;
за 2011 год налог платить не надо: 200 000 руб. — (400 000 руб.
— 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб. Теперь учтено 300 000 руб.
убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. — 300 000 руб.);за 2012 год надо заплатить налог = (200 000 руб. -
100 000 руб.) X 6% = 6 000 руб. При этом:
если осуществлен переход на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода не вправе перейти на иные режимы налогообложения (п. 3 статьи 346.
3 Налогового кодекса);
— если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН налогоплательщик обязан в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним (п. 4 статьи 346.
3 Налогового кодекса);
— если налогоплательщик нарушил условия применения ЕСХН и пересчитал налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ЕСХН Вы можно только через год работы на ином режиме налогообложения (п. 7 статьи 346.
3 Налогового кодекса).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Особенности регулирования уплаты ЕСХН определены главой 26.1 НК РФ. России. Переход на уплату этого налога каждый налогоплательщик осуществляет добровольно (п. 2 ст. 346.
1 НК РФ). Отказ от этой системы налогообложения невозможен до конца налогового периода. При переходе на ЕСХНорганизации не платят налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц (в отношении предпринимательских доходов), НДС, налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности) и ЕСН. Все другие налоги и сборы (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) плательщики ЕСХН исчисляют и уплачивают в общеустановленном порядке. ЕСХН как спецрежим повторяет концепцию главы 26.2 НК РФ об упрощенной системе налогообложения. Главное отличие в том, что ЕСХН предназначен не для широкого круга налогоплательщиков как «упрощенка», а только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Но существуют и другие отличия — в условиях перехода, порядке применения и отказа от спецрежима, способах определения налоговой базы, порядке ведения бухучета и т. п.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.
07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 21.
10.2011).Приказ Минфина РФ от 22.
06.2009 № 57н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.
08.2009 № 14 492).Приказ Минфина РФ от 11.
12.2006 № 169н (ред. от 31.
12.2008) «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.
01.2007 № 8778).Приказ ФНС РФ от 13.
04.2010 № ММВ-7−3/183@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей». Приказ ФНС РФ от 20.
01.2011 № ММВ-7−1/24@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.
12.2008 № ММ-3−1/643″. Кузьменко В. В. Налоги и налогообложение. — СПб.: ГИОРД, 2008. — 336 с. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 511 с. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года. Электрон.
Ресурс]. Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107 968.
