Финансовое планирование на предприятиях: проблемы и пути решения

Финансовая система обременяла себя кредитами только для того, чтобы вкладывать средства в еще более рискованные сделки. Затем от финансовой системы этот вирус краткосрочности перекинулся на компании, посеяв в умах руководства многочисленных предприятий убеждение, что нет ничего важнее, чем очередные новости о доходах и росте цен на акции.

Долгосрочное планирование начинает возвращается на предприятия России. Так, например начиная с 2010 г., Украэрорух ввел долгосрочное планирование штата основного производственного персонала — диспетчеров управления воздушным движением (УВД). Порядок долгосрочного планирования штата в Украэрорухе состоит из трех элементов. Первый предусматривает планирование изменений количества рабочих мест диспетчеров УВД и регламентов их работы (на пять лет). Второй элемент — расчет необходимого количества диспетчеров УВД (на пять лет) и третий — разработка стратегического кадрового плана, который включает прогнозирование потребностей в отборе диспетчеров УВД на пять лет и составление долгосрочных целевых программ, чтобы обеспечить предприятие диспетчерами УВД на перспективу. Реализовывать эти позиции будут подразделения аппарата управления предприятия: организация воздушного движения; экономика и финансы; кадры и работа с персоналом.

Наибольшее влияние на ухудшение финансового состояния отечественных предприятий те обстоятельства, что большинство из них избыточно энерговместительные и удерживают сложную производственную и социальную инфраструктуру. Производство традиционно ориентируется на достижение объемов, а не качества продукции, процент отходов значительный, а схем их переработки нет. Но главным недостатком у деятельности предприятий является отсутствие ориентации на конечный результат, что должно обеспечиваться внедрениям финансового планирования и контроля [11, c.234].

Одним с исследователем проблем финансового планирования на предприятии занимался ученый экономист Малик Л. В и сгруппировал проблемы, связанные с организацией системы финансового планирования на современных предприятиях России за степенью важности: нереальность финансовых планов; оперативность составления планов; прозрачность планов для руководства; отрыв долгосрочных планов от краткосрочных; реализация планов; комплексность. Почти треть проблем связана с нереальностью финансовых планов, что вызвано, как правило, необоснованными данными относительно сбыта, большого удельного веса средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, избыточными потребностями в финансировании [9, c.154].

Существуют случаи на предприятиях, когда не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой стойкости и ликвидности. Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно снижает его эффективность как инструмента управления предприятием. Финансовый план лишь тогда становится реальным инструментом управления предприятием, когда его выполнение можно оперативно контролировать. Создание надежной и гибкой системы управления финансами, направленной на решение вопросов бюджетной, кредитной и инвестиционной политики даст возможность предприятиям существенно повысить эффективность деятельности.

На сегодня можно утверждать, что в России не овладели в достаточной степени методологией и техникой общегосударственного финансового планирования. Также, не наихудшими вариантами при решении этой проблемы является: создание и усовершенствование государственных предприятий; улучшение квалификации работников, которые занимаются планированием, сравнение собственной деятельности с успешными развитыми предприятиями; динамическая структуры планов, которая означает способность их изменять под воздействием разных экономических явлений.

Большое внимание, также уделял исследованию этой темы экономист, научный работник Равенко А. но выделил, что одним с главным этапом решения проблем относительно финансового планирования есть система бюджетирования. Бюджетирование на предприятии выражает основное содержание современной технологии финансового планирования. Оно обеспечивает возможность в единственном информационном формате разрабатывать и контролировать выполнение плана, оперативно оценивать отклонение фактических показателей от плановых.

Относительно финансового планирования в форме бюджетов, определим ряд преимуществ: улучшение оперативного управления, в частности сбалансированности поступлений и расходования средств предприятия, роста продажи и оптимизации расходов за счет маневрирования ресурсами предприятия, улучшение управления долговыми обязательствами и инвестициями, оптимизация структуры дебиторской и кредиторской задолженности, создания надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделов предприятия, а также его быстрого реагирования на смены во внешней среде.

Стоит отметить, что в условиях рыночное экономики, финансовое планирование играет важную роль для деятельности предприятий. Также играет роль своеобразного фильтра для нерентабельных и неэффективных предприятий, устраняя их из рынка и предоставляя возможность уверенным предприятиям, с удачным и актуальным бизнес-планом, занять свою нишу на рынке.

На рисунке 1 наведены эти проблемы организации финансового планирования распределеные по важности.

Рисунок 1 — Проблемы организации финансового планирования

Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворении потребностей руководства в инструменте управления — финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя).

Краткосрочные планы формируются по своим законам, и имеют целью распределение дефицитных оборотных средств предприятия по направлениям и проектам, руководители которых сумели выбить ресурсы из генерального директора и его заместителей. Конечно, сейчас встречаются предприятия, где эта проблема в значительной степени решена, но для большинства из них она продолжает оставаться актуальной.

Отметим еще две проблемы — реализуемость планов и их комплексность. Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Практика работы российских предприятий показывает, что очень часто принимаются к исполнению финансовые планы с дефицитом до 30−60%. Комментарии тут излишни. Комплексность планов означает, что помимо любимого всеми сотрудниками финансовых отделов плана по доходам и расходам, необходимы ещё реальные планы по прибылям и убыткам, изменению задолженности, плановый баланс. Все эти планы должны формироваться в виде, удобном для руководителей. Кроме того, целесообразно использовать инструменты факторного анализа, чтобы оценить возможные варианты развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена, стоимость сырья и т. д.)

Дополнительно следует отметить, что для большинства российских предприятий основными параметрами при составлении годового плана являются выручка, себестоимость и прибыль. Конечно, это ключевые показатели деятельности любого предприятия. Однако, в то же время, не считаются и не анализируются такие показатели, как: рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, оборачиваемость активов, запас финансовой прочности, темп экономического роста компании. Очень часто, на предприятиях не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности. Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно снижает его эффективность, как инструмента управления предприятием.

Финансовый план только тогда будет являться реальным инструментом управления компанией, когда его выполнение можно оперативно контролировать. Для этого нужна фактическая информация. Многие управленческие отчеты не имеют необходимой для менеджера информации, а вместо этого перегружены большим количеством ненужной информации. Например, часто ежедневные отчеты, предоставляемые финансовой службой, представляют собой таблицу длиной в несколько метров. В принципе, в системе есть вся необходимая информация, но, чтобы получить ответы на простые вопросы менеджеров о себестоимости продукта или загруженности оборудования, необходим день работы финансового отдела по анализу различных документов.

Эта ошибка приводит к тому, что управленцы либо тратят значительную часть своего времени на анализ отчетов, либо принимают решения интуитивно на основе косвенных данных. Следовательно — еще одной проблемой на современном этапе есть низкий уровень автоматизации финансового планирования.

3.2 Недостатки и пути совершенствования

Рыночная экономика существенно изменила методологию финансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Рыночная концепция управления предприятиями вызвала интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансового планирования. Знание этих моделей, средств и методов финансового планирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемых к руководителям и специалистам предприятий и объединений. В связи с этим тема рассмотрения системы финансового планирования на предприятии является актуальной. В настоящее время на предприятиях существует ряд проблем, связанных с действующей системой финансового планирования:

1. Планы составляются с недостаточным уровнем детальности.

2. В планах неправильно расставлены акценты: основное внимание уделяется расходам на центр затрат, а оперативные параметры эффективности остаются в тени.

3. Планирование и прогнозирование отнимают слишком много времени и в общей сложности составляют до 6−8 месяцев ручной работы и повторяющихся операций ежегодно.

4. Много внимания уделяется длительной подготовке годового бюджета и недостаточно — постоянному, гибкому процессу корректировки прогнозов.

Для оптимизации процесса финансового планирования необходимо внедрить специализированное программное обеспечение, которое позволит на более высоком качественном уровне осуществлять деятельность, связанную с планированием на предприятии. Реализация предлагаемого мероприятия позволит предприятиям добиться желаемых результатов в области финансового планирования и увеличить эффективность своей деятельности.

Почти треть проблем связана с нереальностью финансовых планов, что вызвано, как правило, необоснованными данными относительно сбыта, большого удельного веса средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, избыточными потребностями в финансировании.

Одним из важнейших элементов обеспечения финансовой стойкости предприятия в краткосрочном периоде есть его система бюджетирования. Бюджетирование на предприятии выражает основное содержание современной технологии финансового планирования. Оно обеспечивает возможность в единственном информационном формате разрабатывать и контролировать выполнение плана, оперативно оценивать отклонение фактических показателей от плановых. Этот процесс оперативного принятия управленческих решений и коррекции текущих действий выражает основное требование к эффективности системы управления финансами в динамической экономической среде [2].

Следует отметить, что внедрение бюджетирования на предприятиях практически всегда сталкивается с методическими и организационными проблемами. Трудоемкий процесс внедрения системы бюджетирования может длиться месяцами и даже годами. Кроме временных расходов он требует наличия высококвалифицированных специалистов в области бюджетирования и компьютерных технологий, без которых этот процесс осуществить невозможно. Как правило, отечественные предприятия привлекают специалистов консалтинговых фирм, ведь это обходится им более дешево и значительно надежнее. Кроме того, консалтинговые фирмы не только могут осуществлять финансовое планирование, финансовый анализ и разрабатывать необходимые прогнозные финансовые модели для конкретного предприятия, но и в дальнейшем сопровождать его и проводить консультации.

Следовательно, для обеспечения обоснованного финансового планирования и выполнения финансового плана необходимой является подготовка регламента его составления в зависимости от размера предприятия и специфики деятельности, организационно-правовой формы, должным образом проработанной и достоверной информации.

Уделяя больше внимания финансовому планированию можно достичь укрепления финансовой стабильности предприятия при условии выполнения прогнозируемых бизнес-планом объемов операционной и инвестиционной деятельности на принципах финансовой стойкости, создания предпосылок для получения чистой прибыли, достаточной для самой окупаемости и самофинансирования предприятия.

Заключение

Результаты проведенного исследования дают основания для следующих выводов:

1. Проведение финансового планирования помогает значительно повысить эффективность финансово — хозяйственной деятельности предприятия с помощью решения таких основных заданий:

— обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормальной хозяйственной деятельности, включая расширенное воссоздание основных средств предприятия, формирования оборотных средств, материальное стимулирование, обеспечение социальных потребностей работников;

— выявление резервов в хозяйственной деятельности предприятия и направления их на повышение эффективности производства;

— обеспечение рациональных и взаимовыгодных экономических отношений предприятия с другими предприятиями-поставщиками материальных ресурсов, бюджетом и банками:

— осуществление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия и за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов.

2. Использование финансового планирования создает для субъектов ведения хозяйства такие важные преимущества: обеспечивает подготовку к использованию будущих благоприятных для предприятия условий; предупреждает о возможных проблемах; стимулирует управленческий персонал к реализации своих решений в последующей деятельности; улучшает координацию действий управленческого персонала предприятия; способствует рациональному использованию ресурсов на предприятии.

3. Проанализировав состояние финансового планирования на современных предприятиях России обнаружены такие проблемы: нереальность финансовых планов; оперативность составления планов; прозрачность планов для руководства; отрыв долгосрочных финансовых планов от краткосрочных; реализация планов; комплексность.

4. Все эти вышеперечисленные проблемы можно преодолеть используя на предприятии новый подход — использование новейших компьютерных технологий, в частности программного обеспечения для автоматизации процесса планирования.

5. В системе новых форм финансового планирования важное место отводится бюджетированию — системе составления бюджетов предприятий, которые ориентированы на получение оптимальной прибыли и сохранение позиций предприятия на рынке товаров и услуг.

Список использованных источников

Васюренко О. Цена кредитных ресурсов как ключевая составляющая системы управления кредитным риском / О. Васюренко, В. Почесова // Банковское дело. — 2008. — № 1 — С. 30.

Дрокин А. А. Бюджетирование рисков // Управление финансовыми рисками. — 2009. — № 1.

Кислов Д. Заповеди и мудрости финансового планирования / Д. Кислов // Менеджмент и менеджер. — 2007. — № 1 — С. 42−47.

Ковалева А. М. Финансы фирмы: учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. — М.: ИНФРА-м, 2000. — 336 с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 1024 с.

Кузнецов Б. Т. Финансовый менеджмент: учебное пос./ Б. Т. Кузнецов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 415 с.

Лащев Е., Митрофанова Е., Рузаева Э. Бюджетирование: руководство к действию: Учебно-практическое пособие. — М.: «Актион-Медиа», 2010. — 144 с.

Маргасова В. Г. Оценка эффективности финансового планирования акционерного общества в рыночных условиях ведения хозяйства / В. Г. Маргасова, А. В. Роговой // Актуальные проблемы экономики. — 2009. — № 12 (102). — С. 93−97.

Павлова Л. Н. Финансы предприятий: учебник для вузов / Л. Н. Павлова. — М.: ЮНИТИ, 1998. — 461 с.

Хруцкий В.Е., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 464 с.

Разработка оперативных финансовых планов Коррекция, увязка и конкретизация финансового плана Составление текущих финансовых планов Разработка общей финансовой стратегии предприятия Анализ финансовой ситуации Процесс финансового планирования

Виды финансового планирования

прогнозирования финансовой деятельности

текущее планирование финансовой деятельности

оперативное планирование финансовой деятельности