Учет и анализ расчетных операций (на примере.. .)

тыс. руб. Темп рост, % 1 Текущая деятельность 1.1 Приток денежных средств 139 225 154 214 177 643 +38 418 127,6 1.2 Отток денежных средств 145 229 159 012 163 625 +18 396 112,7 1.3 Итого поток денежных средств от текущей деятельности -6004 -4798 14 018 +20 022 -233,5 2 Инвестиционная деятельность 2.1 Приток денежных средств 23 597 20 501 18 158 -5439 76,9 2.2 Отток денежных средств 7053 10 219 26 994 +19 941 382,7 2.3 Итого поток денежных средств от инвестиционной деятельности 16 544 10 282 -8836 -25 380 -53,4 3 Финансовая деятельность 3.1 Приток денежных средств 84 098 61 891 57 534 -26 564 68,4 3.2 Отток денежных средств 97 766 66 181 60 367 -37 399 61,7 3.3 Итого поток денежных средств от финансовой деятельности -13 668 -4290 -2833 +10 835 20,7 4 ИТОГО поток денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности -3128 1194 2349 +5477 -175,1

По финансовой деятельности наблюдался положительный прирост денежных средств в размере 10 835 тыс. руб. Приток денежных средств по текущей деятельности в 2010 году превысил аналогичный показатель 2008 года на 38 418 тыс. руб., или на 27,6%.

Необходимо отметить, что расходы по текущей деятельности в 2010 году также превысили расходы 2009 года, темп роста доходов был выше темпа роста расходов на 14,9%, поэтому в целом в 2010 году по текущей деятельности чистый денежный поток оказался больше, чем в 2008 году. Это, несомненно, является положительным моментом деятельности ООО «Эдвил Партнерс» в 2010 году.

Рис. 3.

1. Динамика движения денежных средств по видам деятельности в ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг. (тыс. руб.)

Что касается инвестиционной деятельности, то в 2010 году приток денежных средств снизился по сравнению с предыдущим годом на сумму 5439 тыс. руб. Расходы по инвестиционной деятельности возросли и составили 26 994 тыс. руб., что на 282,7% больше, чем в 2008 году. Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности в 2010 году был отрицательным и составил —8836 тыс. руб., что на 25 380 тыс. руб., или на 46,6% больше, чем в 2008 году.

Как в 2008 году, так и в 2009 году наблюдался отрицательный чистый денежный поток по финансовой деятельности: 13 668 и 2833 тыс. руб. соответственно. Однако в 2010 году ООО «Эдвил Партнерс» удалось снизить его на 10 835 тыс. руб., или на 20,7%, по сравнению с 2008 годом. Это является положительным моментом деятельности исследуемого предприятия в 2010 году, однако нельзя не отметить, что, тем не менее, величина чистого потока денежных средств по финансовой деятельности осталась отрицательной.

В целом же на данном этапе можно сказать, что если в 2008 году наибольшую проблему для ООО «Эдвил Партнерс» представляла текущая и финансовая деятельность, то в 2010 году — скорее инвестиционная деятельность.

3.

2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Эдвил Партнерс»

Далее рассмотрим структуру поступления и расхода денежных средств, а также общего изменения остатка денежных средств ООО «Эдвил Партнерс» за 2008—2010 гг.

Данные для анализа структуры поступления денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг. представлены в таблице 3.

2.

Таблица 3.2

Структура поступления денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс»

за 2008;2010 гг.

№ Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения в удельных весах (+,-) 2008 г 2009 г 2010 г 2008 г 2009 г 2010 г 1 Поступления от текущей деятельности 139 225 154 214 177 643 56,38 65,18 70,13 +13,75 2 Поступления от инвестиционной деятельности 23 597 20 501 18 158 9,56 8,67 7,16 -2,4 3 Поступления от финансовой деятельности 84 098 61 891 57 534 34,06 26,15 22,71 -11,35 4 ИТОГО поступлений от финансово-хозяйственной деятельности 246 920 236 606 253 335 100 100 100 — Рис. 3.

2. Структура поступления денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг. (%)

По данным можно сделать вывод о том, что как в 2008 году, так и в 2010 году наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств приходился на текущую, или основную, деятельность. Это достаточно закономерно и является хорошим показателем финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2010 году выросла по сравнению с 2008 годом на 13,75 процентных пункта. Это также является положительным результатом деятельности ООО «Эдвил Партнерс» в 2010 году, так как очевидно, что для успешного функционирования любого предприятия необходимо, чтобы на его текущую, то есть основную, деятельность приходилась не просто большая, а «львиная» доля всех поступлений денежных средств в отчетном периоде. Поступления же по инвестиционной и финансовой деятельности снизились на 2,4 и 11,35 процентных пункта соответственно.

Далее боле подробно рассмотрим состав и структуру поступления денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг., по данным таблицы 3.

3.

Таблица 3.3

Состав и структура поступления денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг.

Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения в удельных весах (+,-) 2008 г 2009 г 2010 г 2008 г 2009 г 2010 г По текущей деятельности — всего 139 225 154 214 177 643 56,38 65,18 70,13 +13,75 в том числе выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 126 489 150 499 173 783 52,23 63,61 68,60 +17,37 средства, полученные от операций с валютой 11 994 2901 2859 4,86 1,23 1,13 -3,73 прочие доходы 742 814 1001 0,30 0,34 0,40 +0,1 По инвестиционной деятельности — всего 23 597 20 501 18 158 9,56 8,67 7,16 -2,4 в том числе выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 16 559 11 294 1173 6,71 4,78 0,46 -6,25 выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 5270 8974 16 672 2,13 3,79 6,58 +4,45 полученные дивиденды 7 58 194 0,003 0,02 0,08 +0,077 полученные проценты 94 91 106 0,04 0,04 0,04 — поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 1667 84 13 0,68 0,04 0,005 -0,675 По финансовой деятельности — всего 84 098 61 891 57 534 34,06 26,15 22,71 -11,35 в том числе поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 84 098 61 891 57 534 34,06 26,15 22,71 -11,35 Поступило денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности — ВСЕГО 246 920 236 606 253 335 100 100 100 ;

Проанализировав данные таблицы 3.3, можно говорить о том, что как в 2008 году, так и в 2010 году основная часть всех поступлений денежных средств приходилась на выручку от продажи услуг: 51,23 и 68,60% соответственно. Положительным моментом деятельности исследуемого предприятия в 2010 году является увеличение доли данной статьи и ее значение в 2010 году может считаться вполне удовлетворительным.

В 2008 году, несмотря на то, что рассматриваемая статья имела наибольшую долю в структуре всех поступлений денежных средств, ее значение могло быть больше. Статья «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» — основная в текущей деятельности и, очевидно, она должна занимать «львиную» долю в структуре поступлений денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности любого эффективно функционирующего предприятия.

Также необходимо отметить достаточно высокое значение удельного веса статьи «Поступления в, предоставленных другими организациями» в 2008 году — 34,06% от общей величины поступлений. В 2010 году ООО «Эдвил Партнерса» удалось снизить долю данной статьи на 11,5 процентных пункта, что является положительным моментом деятельности предприятия в 2010 году. Однако доля этой статьи остается весьма значительной и составляет 22,71%.

Что касается инвестиционной деятельности, то в 2008 году наибольший вес составляла статья «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» — 6,71%

В 2010 году удельный вес данной статьи резко снизился и составил 0,46% от общей величины поступлений, в то время как наибольшую долю стала занимать статья «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» — 6,58%. В 2008 году доля этой статьи составляла лишь 2,13% от общей суммы поступлений денежных средств Таким образом, при более детальном анализе выяснилось, что хотя наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств приходился на текущую, или основную, деятельность, что является залогом нормального функционирования предприятия, ООО «Эдвил Партнерс» все же имеет проблемы с зависимостью от внешнего финансирования, которые необходимо решать.

3.

3. Анализ кредиторской задолженности ООО «Эдвил Партнерс»

Далее рассмотрим структуру расхода денежных средств ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг. Данные для анализа представлены в таблице 3.

4.

Таблица 3.4

Структура расхода денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг.

№ Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения в удельных весах (+,-) 2008 г 2009 г 2010 г 2008 г 2009 г 2010 г 1 Расход по текущей деятельности 145 229 159 012 163 625 58,08 67,55 65,19 +7,11 2 Расход по инвестиционной деятельности 7053 10 219 26 994 2,82 4,34 10,76 +7,94 3 Расход по финансовой деятельности 97 766 66 181 60 367 39,10 28,11 24,05 -15,05 4 ИТОГО расход денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности 250 048 235 412 250 986 100 100 100 ;

Из таблицы следует, что в структуре расхода денежных средств в 2008 и 2010 годах основную часть составляют расходы на текущую деятельность (58,08 и 65,19% соответственно). Значительно меньше средств было израсходовано на финансовую деятельность. В 2008 году их удельный вес составил 39,1%, а в 2010 году — 24,05%. Еще меньше средств было израсходовано на инвестиционную деятельность, в структуре расходов денежных средств за 2008—2010 гг. — 2,82 и 10,76% соответственно.

Рис. 3.

3. Структура расхода денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс»

за 2008;2010 гг. (%)

Для формулирования окончательных выводов рассмотрим состав и структуру расхода денежных средств финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдвил Партнерс» за 2008—2010 гг. более подробно.

Данные для анализа представлены в таблице 3.

4.

Проанализировав данные таблицы 3.4, можно сделать вывод о том, что как в 2008 году, так и в 2010 году большую часть денежных средств исследуемое предприятие направляло на погашение займов и кредитов (без процентов): 39,10 и 24,05% соответственно.

Необходимо отметить, что в 2010 году ООО «Эдвил Партнерс» удалось снизить долю данной статьи расхода денежных средств на 15,05 процентных пункта. Это является положительным моментом деятельности предприятия в 2010 году. Однако тот факт, что доля данной статьи как в 2008 году, так и в 2010 году превышала долю любой статьи расхода по текущей деятельности, вызывает большие опасения и подтверждает сделанные ранее выводы о зависимости ООО «Эдвил Партнерс» от внешнего финансирования.

Таблица 3.4

Состав и структура расхода денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эдвил Партнерс» за 2008;2010 гг.

Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения в удельных весах (+,-) 2008 г 2009 г 2010 г 2008 г 2009 г 2010 г По текущей деятельности — всего 145 229 159 012 163 625 58,08 67,55 65,19 +7,11 в том числе оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 48 448 64 718 53 384 19,37 27,49 21,27 +1,90 оплата труда 29 878 31 457 37 163 11,95 13,36 14,81 +2,86 выплата процентов 3911 2101 1774 1,56 0,89 0,71 -0,85 расчеты по налогам и сборам 36 887 39 412 49 223 14,75 16,74 19,61 +4,86 расчеты с внебюджетными фондами 9202 10 045 11 416 3,68 4,27 4,55 +0,87 продажа валюты 12 044 5781 3466 4,82 2,46 1,38 -3,44 прочие расходы 4859 5498 7199 1,94 2,34 2,87 +0,93 По инвестиционной деятельности — всего 7053 10 219 26 994 2,82 4,34 10,76 +7,94 в том числе приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 1076 1691 13 481 0,43 0,72 5,37 +4,94 приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 5477 8457 13 500 2,19 3,59 5,38 +3,19 займы, предоставленные другим организациям 500 71 13 0,20 0,03 0,01 -0,19 По финансовой деятельности — всего 97 766 66 181 60 367 39,10 28,11 24,05 -15,05 в том числе погашение займов и кредитов (без процентов) 97 766 66 181 60 367 39,10 28,11 24,05 -15,05 Направлено денежных средств по финансово-хозяйственной деятельности — ВСЕГО 250 048 235 412 250 986 100 100 100 ;

Наибольшую долю в структуре расхода по текущей деятельности как в 2008 году, так и в 2010 году занимают такие статьи, как «Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов», «Расчеты по налогам и сборам», «Оплата труда». Это вполне логичный и закономерный результат деятельности предприятия.

Что касается инвестиционной деятельности, то, как уже отмечалось выше, в 2010 году произошло значительное увеличение расходов по сравнению с 2008 годом (на 7,94 процентных пункта). Увеличились расходы на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности и на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (на 5,37 и 5,38 процентных пункта соответственно).

Такой результат деятельности исследуемого предприятия в 2010 году нельзя охарактеризовать как отрицательный, поскольку приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности означает расширение деятельности предприятия, а ценные бумаги и финансовые вложения могут приносить организации доход.

Далее проведем структурный анализ общего изменения остатка денежных средств в ООО «Эдвил Партнерса» за 2008;2010 гг., данные для которого представлены в таблице 3.

5.

Из данных таблицы 3.5 следует, что в 2008 году у ООО «Эдвил Партнерс» был отток денежных средств в размере 3128 тыс. руб. Наибольший удельный вес в оттоке денежных средств составляет финансовая деятельность (437%). По текущей деятельности отток денежных средств равен 6004 тыс. руб., или 191,9% от общего оттока денежных средств. От инвестиционной деятельности организация получила приток денежных средств, однако этой суммы для покрытия оттока денежных средств было недостаточно.

В 2010 году структура чистого денежного потока по сравнению с 2008 годом претерпела существенные изменения. В 2010 году организация получила положительный чистый денежный поток в сумме 2349 тыс. руб. Наибольший удельный вес (596,8%) составил чистый денежный поток от текущей деятельности, а отрицательные значения чистого денежного потока наблюдались от инвестиционной и финансовой деятельности.

Таблица 3.5

Структурный анализ общего изменения остатка денежных средств в ООО «Эдвил Партнерса» за 2008;2010 гг.

Показатель Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Изменения в удельных весах (+,-) 2008 г 2009 г 2010 г 2008 г 2009 г 2010 г Чистый приток денежных средств от текущей деятельности -6004 -4798 14 018 191,9 -401,8 596,8 +404,9 Чистый приток денежных средств от инвестиционной деятельности 16 544 10 282 -8836 -528,9 861,1 -376,2 +152,7 Чистый приток денежных средств от финансовой деятельности -13 668 -4290 -2833 437,0 -359,3 -120,6 -557,6 ИТОГО чистый приток денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности -3128 1194 2349 100 100 100 ;

Рис. 3.

5. Динамика общего изменения остатка денежных средств в

ООО «Эдвил Партнерса» за 2008;2010 гг. (тыс. руб.)

Данное заключение согласуется со сделанными ранее выводами об улучшении ситуации относительно текущей деятельности ООО «Эдвил Партнерс» в 2010 году. При этом необходимо отметить, что как в 2008 году, так и в 2010 году наблюдался отрицательный чистый денежный поток от финансовой деятельности. Это наводит на мысль о том, что финансовая деятельность ООО «Эдвил Партнерс» — наиболее «проблемная» часть финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.

Как уже было сказано выше, при нормальном функционировании организации ее текущая деятельность должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств от инвестиционной деятельности, либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части «инвестиционного оттока».

В 2008 году у ООО «Эдвил Партнерс» единственным положительным чистым денежным потоком был поток от инвестиционной деятельности. От текущей деятельности был отрицательный чистый денежный поток, поэтому говорить о покрытии оттока денежных средств по финансовой деятельности не представляется возможным. Ни одно предприятие, планирующее продолжать свою деятельность в течение длительного периода, не должно допускать возникновения ситуации, аналогичной 2008 году, так как она может привести к самым неблагоприятным для предприятия результатам. Однако уже в 2010 году ситуация значительно улучшилась, и чистый денежный поток от текущей деятельности ООО «Эдвил Партнерс» полностью покрывал отрицательный чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (14 018 тыс. руб. > 8836 тыс. руб.), а также отрицательный чистый денежный поток от финансовой деятельности (

14 018 тыс. руб. > 8836 + 2833 тыс. руб.). Это свидетельствует об успешной работе предприятия в 2010 году и о его способности обеспечивать стабильный денежный поток, достаточный для долгосрочного инвестирования и погашения его финансовых обязательств.

Таким образом, анализ движения денежных средств представляет исключительную важность для любого предприятия, поскольку дает возможность сделать обоснованные выводы о том:

в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства и каковы основные направления их использования;

способно ли предприятие в результате своей операционной деятельности обеспечить повышение поступлений денежных средств над платежами (генерировать денежные средства в необходимом количестве) и если да, то насколько стабильно это превышение;

в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;

достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его операционной деятельности;

способно ли предприятие заниматься инвестиционной деятельностью;

насколько эффективно предприятие использует полученные денежные средства

3.

4. Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Эдвил Партнерс»

Среди мероприятий направленных на оптимизацию денежных фондов предприятия можно выделить следующие направления:

увеличение поступлений денежных средств от всех видов деятельности;

сокращение непроизводительных расходов и потерь;

совершенствование расчетных операций.

В рамках первого направления совершенствования денежных отношений предприятия, прежде всего, следует отметить возможности увеличения поступлений денежных средств за счет выручки от реализации продукции, для чего необходимо увеличение за счет внутренних резервов производства продукции.

Важнейшим резервом роста производства продукции является повышение производительности труда.

Как известно, ничто так не способствует повышению эффективности труда работников, как материальная заинтересованность. Поэтому для повышения производительности труда в ООО «Эдвил Партнерс» необходимо разработать Положение о премировании.

Наличие Положения о премировании работников, в котором обозначены показатели, сроки и размеры премирования, оказывает стимулирующее воздействие на работников, так как они заранее знают, что, если их работа будет соответствовать указанным в данном локальном акте показателям, они вправе будут рассчитывать на дополнительное вознаграждение.

Дополнительное материальное стимулирование персонала ООО «Эдвил Партнерс» посредством премирования позволят более эффективно использовать трудовой потенциал предприятия и снизить текучесть кадров. А это в свою очередь позволит снизить целодневные потери рабочего времени, вызванные увольнением одних и приемом на их место других работников.

Так, в 2010 году с предприятия уволилось 11 сотрудников и было принято 15 человек. В результате данного движения рабочей силы было потеряно 208 человеко-час

(11 + 15) х 8 = 208 чел-час Таким образом, за счет ликвидации текучести кадров на предприятии можно увеличить объем услуг на сумму 25,8 тыс. руб.

208×124,2 = 25 833,6 руб. = 25,8 тыс. руб.

Также необходимым условием повышения производительности труда и эффективности рыночного производства являются четкий трудовой распорядок на каждом предприятии, в учреждении, организации, а также надежная организация управления и дисциплина. В то же время состояние производственной дисциплины во многом зависит от наличия необходимых организационных и экономических условий для нормальной работы.

В целях укрепления дисциплины труда и предотвращения случаев ее нарушения необходимо разработать на предприятии Правила внутреннего распорядка, в которых отражаются вопросы организации труда, прав, обязанностей работников, а также условия применения мер наказания в случае их несоблюдения и нарушения Разработка и утверждение Правил внутреннего распорядка на предприятии, соответствующих нормам российского трудового законодательства, будет способствовать укреплению трудовой дисциплины и повышению производительности труда.

Так, в 2010 году в ООО «Эдвил Партнерс» в результате прогулов был сокращен фонд рабочего времени на 280 чел-часов, потери продукции составили в результате нарушения трудовой дисциплины 34,8 тыс. руб.

280×124,2 = 34 776 руб. = 34,8 тыс. руб.

Таким образом, в результате повышения производительности труда только за счет организационных мероприятий ООО «Эдвил Партнерс» увеличит приток денежных средств от операционной деятельности на 60,6 тыс. руб.

Кроме того, можно увеличить объемы поступления денежных средств в результате реализации новых конкурентоспособных видов услуг.

Заключение

В заключение следует отметить, что в условиях рынка контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных обязательств организации по обязательным платежам и денежным обязательствам придается особое значение. Несоблюдение последних неизбежно приводит организацию к банкротству.

Управление потоком денежных средств имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Считается целесообразным держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей (оперативной) деятельности. Сумма денежных средств, необходимая для хорошего управления предприятием, должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Это объясняется тем, что сами по себе денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения — имеют низкую доходность, их следует иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированных денежных потоков, т. е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребностей в кредите.

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Зарубежными специалистами, раньше нас начавшими исследования в данной области, уже накоплен опыт, который целесообразно использовать нашим предприятиям.

В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Эдвил Партнерс» бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств в кассе:

Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т. д.);

Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

На предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов На предприятии с целью устранения указанных недостатков необходимо разработать план корректирующих бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету мероприятий, который может включать следующие направления совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными средствами:

Укрепление кассовой, расчетной и платежной дисциплины;

Использование плановых платежей;

Использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг;

Использование чековой формы расчетов без депонирования средств;

Провести разъяснительную работу с кассиром по вопросу оформления кассовых документов Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет операций с денежными средствами в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.

Конституция РФ Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.).

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 5, 27, 30 июля, 28 сентября, 3, 8 ноября 2010 г.).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 8, 23, 28, 29 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.).

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г., 22 июля 2008 г.).

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 30 сентября, 3 ноября 2010 г.).

Закон РФ от 25 сентября 1992 г. N 3537-I «О денежной системе Российской Федерации» (утратил силу).

Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 2008 г.)

Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.).

Положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изменениями от 27 февраля 2010 г.).

Указание ЦБР от 28 апреля 2008 г. N 2003;У «О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» .

Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.).

Письмо ЦБР от 9 октября 1995 г. N 14−4/401.

Абрамова А. С. Управление финансовыми результатами компании // Бухгалтерский учет, N 23, декабрь 2009 г.

Алексеева Д.Г., Андреева Л. В. Российское предпринимательское право. — М.: Проспект, 2010.

Базарова А. Раздельный учет // Аудит и налогообложение, 2009, № 1.

Беляева Н. Расчеты с помощью банковских карт // Аудит и налогообложение, 2009, № 1.

Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: Альпина Паблишерс, 2011.

Глухова Л. В. Инвентаризация дебиторской задолженности // Бухучет в сельском хозяйстве, N 12, декабрь 2010 г.

Гражданское право В 4-х томах Том IV. Обязательственное право / Под ред. Е. А. Суханова. — М.: Проспект, 2010.

Голубчикова С. НДС в 2009 году // Аудит и налогообложение, 2009, № 2.

Грищенко А. В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2009, № 1.

Евграфов О. Судебные дела // Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу, N 4, апрель 2010 г.

Ефимова Ю. В. Основные принципы анализа денежного потока и составления отчета о движении денежных средств // Банковское кредитование, N 6, ноябрь-декабрь 2010 г.

Ефимова Л. Г. Банковские сделки: Право и практика. — М.: Юстицинформ, 2010.

Жубрин Р. В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. — М.: Юстицинформ, 2010.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2009.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011.

Кришталева Т. И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 5, май 2010 г.

Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2009.

Никитина В. Ю. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет, N 5, 6, май, июнь 2010 г.

Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009.

Новоселова Л. А. Проблемы гражданско-правового регулирования расчетных отношений. Автореф. дис. … докт. юрид. наук. 2009.

Ольшанникова Н. И. Анализ данных отчета о движении денежных средств для оценки заемщика // Банковское кредитование, N 1, январь-февраль 2010 г.

Опарина Н. И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика // Банковское кредитование, N 2, март-апрель 2010 г.

Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.

Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2011.

Постатейный комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» / Под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Проспект, 2010.

Пугачев В. В. Внутренний аудит и контроль: организация внутреннего аудита в условиях кризиса. — М.: Дело и Сервис, 2010.

Пятов М. Л. Как определить рентабельность, когда прибыль есть, а денег нет? // БУХ.1С, N 8, август 2010 г.

Розов А., Иванов А. Планирование и контроль движения денежных средств // Финансовая газета, N 20, 21, май 2010 г.

Рубцова Е.А., Фомичева Л. П. Антикризисные меры: управление дебиторской задолженностью // Налоговый вестник, N 6, июнь 2009 г.

Саблин М. Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. — М.: Волтерс Клувер, 2011.

Савицкая Ю. За все надо платить // Расчет, 2009, № 1.

Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.

Санникова И.Н., Ласкина М. В. Отчет о результатах деятельности для субъекта малого бизнеса // Бухгалтер и закон, N 3, март 2010 г.

Свиридова Н.В., Козлова Т. Н. Практикум по бухгалтерскому учету. — М.: Экзаемн, 2010.

Семенихин В. В. Расчеты с учредителями: бухгалтерский и налоговый учет денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал // Все для бухгалтера, N 2, февраль 2010 г.

Соколова Н. А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса // Бухгалтерский учет, N 6, март 2009 г.

Сухова И. А. Современный аудит: теория и практика // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 10, октябрь 2010 г.

Толмачев И. А. Расчеты наличными. Сборник нормативных документов. — М.: Юстицинформ, 2011.

Ульянов Р. В. Углубленный мониторинг состояния заемщиков // Банковское кредитование, N 5, сентябрь-октябрь 2009 г.

Филина Ф. Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. — М.: Гросс

Медиа, 2009.

Фирстова С. Ю. Планирование и учет финансовых активов. Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций // Экономист лечебного учреждения, N 10, октябрь 2010 г.

Холоднова О. Учет неденежных расчетов // Финансовая газета, Региональный выпуск, 2011, № 3.

Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»

Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»

Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 5. Налоговый учет и отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от декабря 2010 г.) // СПС «Гарант»

Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 6. Бухгалтерская отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»

Приложения

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.)

Алексеева Д.Г., Андреева Л. В. Российское предпринимательское право. — М.: Проспект, 2010. — С.

225.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г., 22 июля 2008 г.)

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.)

Гражданское право В 4-х томах Том IV. Обязательственное право / Под ред. Е. А. Суханова. — М.: Проспект, 2010.- С.

173.

Жубрин Р. В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. — М.: Юстицинформ, 2010. — С.

33.

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.)

Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 2008 г.)

Ефимова Л. Г. Банковские сделки: Право и практика. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 206.

Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009. — С. 37.

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.)

Новоселова Л. А. Проблемы гражданско-правового регулирования расчетных отношений. Автореф. дис. … докт. юрид. наук. 2009. — С. 7.

Закон РФ от 25 сентября 1992 г. N 3537-I «О денежной системе Российской Федерации» (утратил силу)

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.).

Ефимова Л. Г. Банковские сделки: Право и практика. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 206.

Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: Альпина Паблишерс, 2011. — С. 105−106.

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.).

Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 2008 г.)

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 59−60.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 59−60.

Никитина В. Ю. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет, N 5, 6, май, июнь 2010 г.

Новоселова Л. А. Проблемы гражданско-правового регулирования расчетных отношений. Автореф. дис. … докт. юрид. наук. 2009.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 61−62.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 61−62.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 63.

Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011. — С. 64−65.

Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.

Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 5, 27, 30 июля, 28 сентября, 3, 8 ноября 2010 г.).

Алексеева Д.Г., Андреева Л. В. Российское предпринимательское право. — М.: Проспект, 2010.

Ефимова Ю. В. Основные принципы анализа денежного потока и составления отчета о движении денежных средств // Банковское кредитование, N 6, ноябрь-декабрь 2010 г.

Ефимова Ю. В. Основные принципы анализа денежного потока и составления отчета о движении денежных средств // Банковское кредитование, N 6, ноябрь-декабрь 2010 г.

Ольшанникова Н. И. Анализ данных отчета о движении денежных средств для оценки заемщика // Банковское кредитование, N 1, январь-февраль 2010 г. — С. 26

Опарина Н. И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика // Банковское кредитование, N 2, март-апрель 2010 г. — С. 14.

Опарина Н. И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика // Банковское кредитование, N 2, март-апрель 2010 г.

Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.- С. 15.

Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2009. — С. 26.

Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.- С. 15.

Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.- С. 15.

Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2009. — С. 42.

Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.- С. 15−17.

Там же. С. 18.

Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2009. — С. 43.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 5, 27, 30 июля, 28 сентября, 3, 8 ноября 2010 г.).

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.).

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 8, 23, 28, 29 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.).