Упростить и сократить налоговую отчетность.
Формировать налоговую культуру.
2.
3. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России Необходимо формировать и развивать налоговую культуру населения. Налоговая культура — это часть общенациональной культуры страны, связанная с деятельностью участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах и государством, отражающая уровень знания и соблюдения налогового законодательства, правильность исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов и иных обязательных платежей, знание своих прав, исполнение своих обязанностей, складывающаяся из понимания всеми гражданами важности для государства и общества уплаты налогов.
Говоря о проблемах, с которыми сталкивается процесс формирования и развития налоговой культуры, нельзя не отметить одну из самых актуальных. Налоговая система — важнейший инструмент в обеспечении экономического, социального и культурного развития страны. Однако существующая налоговая система нарушает основные принципы налогообложения. Она нестабильна, сопряжена с высокими трансакционными издержками для государства и для налогоплательщиков. Основной акцент в налоговом администрировании возложен на фискальную функцию. Постоянные изменения налогового законодательства связаны с принятием подзаконных актов, часто содержащих ложное толкование закона или толкование с пристрастием, избирательное применение неопределенных правовых понятий. Все это оказывает отрицательное влияние на рост доверия граждан к налоговой системе, на развитие налоговой культуры. Несмотря на предпринимаемые Правительством РФ меры в области реформирования налогового института (упрощение налогообложения и ужесточение налогового администрирования), ситуация с налоговой дисциплиной и налоговой культурой в стране все еще далека от идеальной.
В условиях России нужна детально проработанная долгосрочная федеральная программа по воспитанию законопослушного налогоплательщика. Рекламно-информационные мероприятия (например, реклама под лозунгами «Заплати налоги и спи спокойно», «Требуйте „белую“ зарплату!»), а также стимулирующие кампании («налоговые амнистии»), несмотря на то, что они широко проводились в нашей стране, оказались малоэффективны по причине недоверия населения к органам государственной власти. Эти акции успешны лишь в том случае, если государство способно обеспечить неизменность налоговой системы, жесткость контроля над уплатой налогов, а также, что немаловажно, собственное социально ответственное поведение (включая соблюдение закона государственными чиновниками).
Россияне еще не до конца принимают фундаментальные и общепринятые в рыночном обществе политические ценности, одной из которых является парадигма «налоги — основа благосостояния государства и общества». Люди не понимают, ради чего их принуждают платить налоги, лишая значительной части заработанных средств. Граждане считают нынешнюю систему налогообложения социально несправедливой. В РФ неуплата налогов практически не влияет на имидж, деловую репутацию. Многие считают нынешнюю налоговую систему неэффективной, неконкурентоспособной и не ожидают улучшения налоговых условий для развития предпринимательства в ближайшей перспективе.
Многие предприятия не показывают в отчетах реальную заработную плату, вследствие чего в будущем люди остаются без пенсии. Молодежь, общаясь со своими родителями, которые сталкиваются с налогами на практике, делает вывод о том, что налоги — это зло. Все это говорит о недоверии населения к налоговым органам.
Остро встает и проблема коррупционности аппарата органов управления. А это, в свою очередь, значительно дискредитирует налоговые органы в глазах населения.
Последняя проблема — процесс глобализации, снижение или устранение протекционистских барьеров, которые ведут к росту конкуренции. На рынке остаются те, у кого минимальные издержки. Следовательно, чтобы выжить, компания должна минимизировать налоги. Компании под давлением конкуренции неизбежно будут становиться налоговыми резидентами стран с самыми низкими налогами. Экономя, данные организации перекладывают налоговое бремя на менее мобильных налогоплательщиков. В этом случае не помогут ни призывы к социальной ответственности, ни рассуждения о том, что «уплаченные налоги пойдут на образование, здравоохранение», ни социальная реклама. Если предприятие будет платить налоги, в мире глобальной конкуренции оно потеряет рыночную нишу быстрее, чем сумма уплаченных им налогов поступит на счета казначейства.
Государство, усиливая налоговое давление, все чаще сталкивается с кризисом собираемости налогов. А он, в свою очередь, создает порочный круг, когда уход более мобильных компаний от налогообложения вынуждает государство усиливать налоговое давление на менее мобильных налоговых резидентов, что заставляет их искать пути минимизации налоговых платежей, что еще более усиливает давление на налоговую базу.
Процесс формирования и развития налоговой культуры — это постоянная деятельность государства и граждан, которая имеет воздействие на эффективность налоговой политики.
Совершенствование налоговой политики для получения желаемого эффекта должно затронуть все элементы существующей налоговой системы: законодательство; административное, технологическое, информационное обеспечение; в целом налоговую культуру. Оно должно органично вписаться в мероприятия проводимых в стране институциональных реформ: административной, бюджетной, муниципальной, реформы государственной службы.
Приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры являются:
— упрощение налогового законодательства РФ, совершенствование механизма разрешения налоговых споров;
— существенное повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;
— повышение информирования, развитие налогового консультирования граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ, пропаганда налоговой культуры, дисциплины и ответственности;
— повышение качества исполнения налоговых процедур;
— повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах.
В рамках упрощения налогового законодательства РФ, совершенствования механизма разрешения налоговых споров необходимо усилить стимулирующую и перераспределительную функции налоговой системы, снизить трансакционные издержки налогового администрирования, создать комфортные условия обслуживания налогоплательщиков.
Решение второй задачи возможно в рамках комплексного подхода. Необходимо создание условий для повышения уровня исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств, повышение налоговой информированности субъектов предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, в том числе внедрение во всех субъектах РФ технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов и технологии бесконтактной сверки по расчетам с бюджетом.
Для решения третьей задачи необходимо:
— совершенствовать разъяснительную работу с гражданами;
— пропагандировать налоговую культуру (в том числе через СМИ, образование);
— составить толковый словарь основных налоговых терминов, чтобы повысить уровень налоговой грамотности;
— вернуть в налоговые органы отделы информации и общественных связей или создать вневедомственный налоговый консалтинг.
Для повышения качества исполнения налоговых процедур необходимы:
— разработка и внедрение стандартов обслуживания налогоплательщиков и административных регламентов в налоговых органах;
— введение механизмов противодействия коррупции;
— модернизация системы информационного обеспечения, повышение эффективности взаимодействия с налогоплательщиками;
— рост профессионализма и усиление мотивации работников налоговых служб, улучшение научно-методического обеспечения их труда;
— повышение в ходе бюджетной реформы эффективности и прозрачности расходования средств налогоплательщиков, улучшение качества социального обеспечения.
Для решения пятой задачи «повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах» необходимы:
— более действенная борьба с коррупцией в налоговых органах;
— повышение финансовой и правовой защищенности сотрудников налоговой службы, усиление системы мотивации;
— повышение квалификации работников налоговых органов;
— создание среди широких слоев населения максимально благоприятного имиджа налоговых органов;
— разработка и внедрение кодекса этики налоговых органов.
Следует отметить, что вышеозначенные мероприятия, конечно, будут малоэффективны без принятия соответствующих законодательных мер по повышению налоговой культуры.
Для достижения финансовой стабильности государства и обеспечения экономической безопасности страны совершенствование налогового администрирования необходимо проводить во взаимосвязи с формированием налоговой культуры общества. Главным показателем нового уровня сотрудничества государства и налогоплательщиков должны стать профессионализм и взаимная ответственность, высокая налоговая культура и налоговая дисциплина.
Заключение
В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства, которые аккумулируются в бюджете для финансирования расходов на развитие хозяйства, содержание органов управления, оборону, а также на обеспечение членам общества гарантий в области образования, здравоохранения, социального обеспечения, охраны правопорядка.
Основной целью современной налоговой системы Российской Федерации, по мнению ТПП России, должны быть формирование налоговых стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.
При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием «социальной» и «регулирующей» функций налогов.
Масштабы уклонения от уплаты налогов в России создают угрозу для экономической безопасности государства. Поэтому в современных условиях наиболее актуальной задачей становится совершенствование налогообложения, построение социально ориентированной налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения.
В настоящее время в России в сфере налогообложения сложился негативный стереотип поведения, имеют место достаточно низкая налоговая культура общества, недоверие граждан и бизнеса к налоговой системе, стремление уклониться от уплаты налогов. Обо всем этом свидетельствуют как данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе в крупных и особо крупных размерах, так и результаты многочисленных социологических исследований.
Многие нарушения налогового законодательства носят особо опасный для российской экономики характер, так как связаны с «отмыванием» капиталов, добытых преступным путем, утечкой валютных средств за рубеж, сращиванием криминальных структур с рыночными.
Список использованных источников
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)// «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.
08.1998, ст. 3824.
" Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.
06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.
05.1996) (ред. от 29.
12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.
01.2011)// «Собрание законодательства РФ», 17.
06.1996, N 25, ст. 2954
Федеральный закон от 26.
12.2008 N 293-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающихся проверок субъектов предпринимательской деятельности» (принят ГД ФС РФ 19.
12.2008)// «Собрание законодательства РФ», 29.
12.2008, N 52 (ч. 1), ст. 6248
Федеральный закон от 24.
07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.
12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.
07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.
01.2011)// «Собрание законодательства РФ», 27.
07.2009, N 30, ст. 3738
Закон РФ от 18.
04.1991 N 1026−1 (ред. от 27.
07.2010) «О милиции» //" Ведомости СНД и ВС РСФСР", 18.
04.1991, N 16, ст. 503.
Закон РФ от 21.
03.1991 N 943−1 (ред. от 27.
11.2010) «О налоговых органах Российской Федерации» //" Бюллетень нормативных актов", N 1, 1992.
Постановление Правительства РФ от 30.
09.2004 N 506 (ред. от 08.
12.2010) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» //" Собрание законодательства РФ", 04.
10.2004, N 40, ст. 3961
Закон РФ от 27.
12.1991 N 2118−1 (ред. от 11.
11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2004) Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.
07.2004 N 95-ФЗ.// «Ведомости СНД и ВС РФ», 12.
03.1992, N 11, ст. 527.
Абрамов М.Д., Кашин В. А. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО (изд. Сибирского отделения РАН). 2008. N 10, 2008
Абрамов М.Д. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. N 5, 2008
Аузан А. Договор-2008: критерии справедливости: Лекция. 07.
12.2006 // www/polit.ru/lectures/2006/05/18/auzan.html.
Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов // Финансы и налоги: Очерки теории и политики. Серия «Золотые страницы финансового права России. М.: Статут, 2004. С. 585.
Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран. М.: Центр ЮрИнфо
Р, 2003. С. 112 — 124.
Официальный сайт Минфина РФ //www.minfin.ru
Официальный сайт Минфина России//
http://www.minfin.ru/ru/index.php?pg56=841
Радченко В. Глобализация и налоги в XXI веке //
http://www.cato.ru/pages/69?idcat=393&parent_id=392.
Smith A. Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. 1776.
Закон РФ от 27.
12.1991 N 2118−1 (ред. от 11.
11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2004) Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.
07.2004 N 95-ФЗ.// «Ведомости СНД и ВС РФ», 12.
03.1992, N 11, ст. 527.
Smith A. Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations. 1776.
Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран. М.: Центр ЮрИнфо
Р, 2003. С. 112 — 124.
Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов // Финансы и налоги: Очерки теории и политики. Серия «Золотые страницы финансового права России. М.: Статут, 2004. С. 585.
Исаев А. А. Указ. соч. С. 564.
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)// «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.
08.1998, ст. 3824.
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)// «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.
08.1998, ст. 3824
Официальный сайт Минфина РФ //www.minfin.ru
Примечание. Начиная с 2005 года таможенные пошлины выведены из состава налоговых доходов бюджета.
Федеральный закон от 24.
07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.
12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.
07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.
01.2011)// «Собрание законодательства РФ», 27.
07.2009, N 30, ст. 3738
Официальный сайт Минфина России//
http://www.minfin.ru/ru/index.php?pg56=841
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)// «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.
08.1998, ст. 3824.
Постановление Правительства РФ от 30.
09.2004 N 506 (ред. от 08.
12.2010) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» //" Собрание законодательства РФ", 04.
10.2004, N 40, ст. 3961
Закон РФ от 18.
04.1991 N 1026−1 (ред. от 27.
07.2010) «О милиции» //" Ведомости СНД и ВС РСФСР", 18.
04.1991, N 16, ст. 503.
Закон РФ от 18.
04.1991 N 1026−1 (ред. от 27.
07.2010) «О милиции» //" Ведомости СНД и ВС РСФСР", 18.
04.1991, N 16, ст. 503
" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 28.
12.2010)// «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.
08.1998, ст. 3824
Закон РФ от 21.
03.1991 N 943−1 (ред. от 27.
11.2010) «О налоговых органах Российской Федерации» //" Бюллетень нормативных актов", N 1, 1992.
" Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.
06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.
05.1996) (ред. от 29.
12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 27.
01.2011)// «Собрание законодательства РФ», 17.
06.1996, N 25, ст. 2954
Федеральный закон от 26.
12.2008 N 293-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения внепроцессуальных прав органов внутренних дел Российской Федерации, касающихся проверок субъектов предпринимательской деятельности» (принят ГД ФС РФ 19.
12.2008)// «Собрание законодательства РФ», 29.
12.2008, N 52 (ч. 1), ст. 6248
См. Абрамов М. Д., Кашин В. А. О путях совершенствования налоговой системы // ЭКО (изд. Сибирского отделения РАН). 2008. N 10, 2008
Абрамов М.Д. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. N 5, 2008
Аузан А. Договор-2008: критерии справедливости: Лекция. 07.
12.2006 // www/polit.ru/lectures/2006/05/18/auzan.html.
Радченко В. Глобализация и налоги в XXI веке //
http://www.cato.ru/pages/69?idcat=393&parent_id=392.
