Маркетинговые стратегии, применимые на рынке консалтинговых услуг частично «заимствованы» из теоретических основ любого маркетинга услуг.
Стратегия маркетинга любых консультационных услуг — это набор приемов по планированию деятельности консалтинговой фирмы, основанный на достаточно точных сценариях развития маркетинговой ситуации на рынках, являющихся, в той или иной степени, важными для данной фирмы. Напомним отличие стратегии от долгосрочной рыночной политики. Долгосрочное планирование предполагает продление (пролонгирование, экстраполяцию) предшествующих тенденций на будущее развитие, рассмотрение их как постоянных, а стратегия — разработку ряда альтернативных сценариев будущего развития.
В основе стратегического плана лежит анализ перспектив развития компании в целом, учет всех, в том числе — неблагоприятных, сценариев изменения ситуации, тщательное рассмотрение предположений об изменении функционирования компании. При этом, консалтинговая фирма — это компания, стратегическое планирование для которой крайне затруднено, поскольку:
консалтинговая фирма работает на разных сегментах рынка;
объем и структура спроса на консультационные услуги нестабильны и трудно прогнозируемы;
два уже названных фактора приводят к тому, что венчурный характер для любой консалтинговой деятельности является нормой. Наличие агрессивных и, нередко, быстро развивающихся конкурентов дополняет картину крайней неопределенности и риска.
Для увеличения объемов деятельности и повышения доходов ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрить новый вид услуг — налоговое консультирование.
Налоговое консультирование — это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами. Группа независимых экспертов ООО «Консалтинг.
ру" сможет осуществлять профессиональное налоговое консультирование с целью оптимизации ведения хозяйственной деятельности предприятий-заказчиков.
Оптимизация налогообложения представляет собой выгодный способ ведения хозяйственной деятельности с применением существующих инструментов согласно действующему Налоговому Кодексу Российской Федерации. Услуги консультанта заключаются в эффективном и оперативном реагировании на вопросы, связанные с финансово-налоговой сферой.
Развитие рыночных отношений способствовало расширению услуг консалтинга. В настоящее время существуют различные виды налогового консультирования. В зависимости от ситуации, предоставляется той или иной вид услуг.
Поскольку законодательство России нередко корректируется, очень важно своевременно воспользоваться услугами опытного консультанта. Предлагаемое нами налоговое консультирование специалистами ООО «Консалтинг.
ру" будет способствовать экономии денежных средств компании-заказчика. Консультирование осуществляется с целью повышения эффективности деятельности компании. Иными словами, при предоставлении услуг, прежде всего, учитываются текущие налоговые потребности предприятия. Однако это не значит, что услуги консалтинга будут сосредоточены исключительно на какой-либо текущей задачи клиента. Задача ООО «Консалтинг.
ру" заключается в том, чтобы в результате совместного сотрудничества разработать оптимальную управленческую программу для развития бизнеса клиента. Итоговая программа — это результат комплексного анализа экономико-финансовой деятельности компании-клиента.
Оперативные и профессиональные услуги налогового консультанта помогут предприятию-клиенту избежать финансовых потерь и защитить компанию от возможных налоговых претензий со стороны различных государственных органов, и прежде всего, налоговых.
Команда консалтинговой фирмы ООО «Консалтинг.
ру" представлена высококвалифицированными специалистами в области налогового и финансового консалтинга, коммерческого права, арбитражного представительства, что позволяет оперативно оказывать помощь клиентам в решении сложных методологических и коллизионных проблем современного законодательства, а также споров, носящих коммерческий и публичный характер. Сотрудники ООО «Консалтинг.
ру" обладают не только глубоким знанием соответствующей области законодательства и судебной практики, но и ценным опытом их применения, накопленными за время работы в налоговых органах, судах различных инстанций, ведущих иностранных и российских консалтинговых компаниях, а также в качестве третейских судей.
Основной вопрос, задаваемый консультантам ООО «Консалтинг.
ру" в сфере деятельности клиента: как отразить ту или иную хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского и налогового учета и как данная операция повлияет на бухгалтерскую и налоговую отчетность? Возможны и другие вопросы, к примеру, такие как:
оптимизация действующей системы бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
постановка бухгалтерского и налогового учета вновь созданного предприятия, филиала, дочерней компании (разработка учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, положений о бухгалтерской службе и т. д.);
повышения эффективности системы внутреннего контроля;
оптимизация налогообложения.
Ввиду того, что подавляющее большинство российских предприятий ведет бухгалтерский и налоговый учет в программе «1С:Предприятие», консультанты ООО «Консалтинг.
ру" смогут дать также рекомендации по отражению хозяйственных операций в этой программе.
Налоговый консалтинг зачастую переплетается с юридическим консалтингом. Поэтому ответы на некоторые вопросы клиентов сотрудники ООО «Консалтинг.
ру" подготавливаются совместно: как консультантами — бухгалтерами / аудиторами, так и консультантами-юристами.
Ответы на поставленные консультантам вопросы можно предоставлять клиентам, как в устном, так и в письменном виде. Последний вид консультаций подразумевает ответственность за выданные консультации, в том числе и юридическую ответственность.
Виду того, что законодательство, регулирующее как бухгалтерский, так и налоговый учет, постоянно меняется и усложняется, налоговый консалтинг является просто необходимым звеном в работе главного бухгалтера либо генерального директора (в случае, если он самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет).
Сопутствующей к налоговому консалтингу услугой для ООО «Консалтинг.
ру" станет оценка налоговых последствий и налоговых рисков совершения отдельных сделок (проектов, хозяйственных операций). В результате оказания данной услуги клиент получает объективное представление о налоговых последствиях совершения компанией отдельных сделок (реализации отдельных проектов) а именно:
какова (или каковы) гражданско-правовая и налоговая квалификации сделки;
каковы налоговые последствия сделки, в частности:
возникает или нет обязанность по уплате налога (налогов), в частности, налога на прибыль организаций, НДС, единого налога или единого социального налога, признаются или нет суммы расходов по соответствующей сделке в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, имеет ли право компания на применение налогового вычета, когда возникает обязанность по уплате налога (налогов) и т. п.
Также клиент получает объективное представление о налоговых рисках по данной сделке, а именно:
могут ли в принципе и если да, то какие претензии могут быть предъявлены вашей компании налоговыми органами при проведении налоговых проверок;
каков размер возможных претензий налоговых органов;
какова вероятность возникновения претензий налоговых органов;
может или нет повлечь возникновение данных претензий Вашей компании возможность привлечения ее должностных лиц к уголовной ответственности.
В третьих, по итогам оказания данной услуги специалистами ООО «Консалтинг.
ру" могут быть выработаны рекомендации по минимизации и/или снижению соответствующих налоговых последствий и налоговых рисков.
В частности, такие рекомендации могут предусматривать:
выбор и подготовку подходящего вида договора или иного гражданско-правового оформления отношений участников сделки;
внесение изменений или дополнения в уже заключенные договоры;
виды и порядок оформления первичных документов и т. п.
Данная услуга может оказываться как в устной, так и в письменной форме.
В целях обеспечения максимальной безопасности компании-клиента оказание данной услуги возможно в письменном виде с использованием электронной почты без непосредственного общения специалистов ООО «Консалтинг.
ру" с представителями компании-клиента.
Гарантией качества оказания данной услуги станут обязательства ООО «Консалтинг.
ру" по представлению интересов компании-клиента в отношениях с налоговыми органами при проведении налоговых проверок, а также в арбитражном суде в случае возникновения претензий налоговых органов при условии заключения отдельного соглашения, отдельно определяющего объем и стоимость указанных услуг.
Рассмотрим экономическую эффективность внедрения новой услуги — налогового консалтинга (таблица 20).
В 4 квартале 2010 года после проведения рекламной компании среди своих постоянных клиентов ООО «Консалтинг.
ру" заключило договоров на налоговое консультирование на общую сумму 254 650,0 руб. Себестоимость услуг составила 142 500,0 руб. (зарплата сотрудников, программное обеспечение «Гарант» с еженедельным обновлением и др.)
Таблица 20 — Расчет рентабельности внедрения в ООО «Консалтинг.
ру" новой услуги — налогового консалтинга
№ п/п Наименование расходов Сумма, руб. 1 Заключено договоров на сумму (без НДС) 254 650,0 2 Себестоимость услуг 142 500,0 3 Финансовый результат от реализации 112 150,0 4 Налог на прибыль 20% 22 430,0 5 Чистая прибыль 89 720,0 Экономическая эффективность внедрения в ООО «Консалтинг.
ру" новой услуги — налогового консалтинга в 4 квартале 2010 года составит:
(89 720,0 / 142 500) * 100% = 62,96%
Отсюда можно сделать вывод о целесообразности внедрения в ООО «Консалтинг.
ру" новой услуги — налогового консалтинга и получения прибыли в результате увеличения объема оказанных услуг.
Повышение выручки и направление ее части на погашение убытков и уменьшение кредиторской задолженности позволит увеличить прибыль и повысить платёжеспособность ООО «Консалтинг.
ру".
3.2 Снижение себестоимости консалтинговых услуг на основе компьютерных технологий
Основным из показателей деятельности предприятия остается себестоимость продукции, которая представляет собой совокупность затрат, выраженных в денежной форме, на производство и реализацию продукции, и определяет эффективность всего производства. Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения. Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на одну тенге товарной (реализованной) продукции. В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов.
Себестоимость услуг представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на оказание услуг. Себестоимость услуг является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.
С целью сокращения доли издержек производства и обращения в сумме выручки для ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрение онлайн-консультирования через сеть Интернет с использованием сайта предприятия. Это позволит привлечь дополнительных клиентов, увеличить объем продаж и при неизменной сумме затрат.
Сеть Интернет представляет собой всемирную информационную компьютерную сеть, которую по праву называют «мировой паутиной». Она объединяет в единое целое множество компьютерных сетей, работающих по единым правилам, и имеет своих пользователей практически во всех странах мира. Сегодня общее число пользователей сети Интернет превысило 560 млн. человек. В России этот показатель составляет 16 млн. человек, и наша страна занимает
12-е место в мировом рейтинге. Статистика говорит о том, что «мировая паутина» расширяется в геометрической прогрессии: еще 10 лет назад общее число Интернет-сайтов не превышало 20 тысяч. Два года назад их стало 50 миллионов, и вот в конце 2006 г. эта цифра увеличилась вдвое.
Таким образом, можно констатировать, что сеть Интернет есть «наиболее важная инфраструктура развивающегося информационного общества, инфраструктура социального регулирования». Невозможно переоценить роль сети в распространении информации и организации других информационных процессов.
По мере развития глобальной информационной сети Интернет некоторые исследователи этого средства коммуникации еще несколько лет назад пророчили забвение традиционным средствам массовой информации — газетам и журналам, издающимся на бумаге, кинои видеофильмам и т. п. И хотя, на наш взгляд, такая перспектива в обозримом будущем нам не грозит, следует отметить, что сегодня большинство крупнейших изданий имеют свои электронные версии, представленные в сети Интернет.
С этой точки зрения структуру информационных ресурсов в сети Интернет можно определить следующим образом:
страницы (сайты) — аналоги существующих традиционных средств массовой информации (телевидение, радио, газеты и т. п.),
страницы (сайты) — средства массовой информации, не имеющие вне Интернета аналогов, страницы (сайты) — не являющиеся СМИ.
Говоря об особенностях Интернета как инструмента распространения массовой информации, следует отметить:
широкую аудиторию пользователей и возможность ее неограниченного расширения, трансграничное распространение информации, высокую скорость и оперативность предоставления информации, практически неограниченный выбор источников и видов информации, практическое отсутствие предварительного контроля содержания информации (цензуры),
возможность обсуждения возникающих вопросов в режиме реального времени, возможность одновременного представления информации в различной форме (текст, графика и др.).
Из-за отсутствия должного регулирования рынок юридических услуг в Рунете похож на дешевый супермаркет просроченных продуктов. Найти качественные услуги и не попасть в ловушку «бесплатных юридических консультаций» обывателю очень сложно. Юридические сообщества разрозненны по различным социальным сетям и юридическим форумам. Раскрученные в течение десятилетий правовые сайты морально устарели. Новые порталы для юристов не набирают целевой трафик из-за дороговизны оптимизации и директ-рекламы.
Рассмотрим в качестве примера сценарий, который поможет понять содержание идеи персонализированного, ориентированного на клиента многофункционального электронного онлайн-консультирования клиента ООО «Консалтинг.
ру".
Представим владельца малого предприятия, который по электронной почте получает напоминание, что пора обновить свою лицензию. В электронном письме указаны основные характеристики его предприятия и гиперссылки на правительственные сетевые операционные приложения для обновления лицензии предприятия.
Руководитель предприятия-клиента осуществляет электронную оплату за обновление лицензии. Лицензия полностью обновлена еще на год. Через несколько минут предприниматель получает второе электронное письмо, подтверждающее обновление лицензии и размер оплаты. В нем также указана гиперссылка на веб-страницу для получения подтверждения оплаты, где содержится основная информация об обновлении, сумма и дата оплаты. Предприниматель может также распечатать данную информацию как «квитанцию» для своего архива.
Позже, приняв решение заняться дополнительными видами деятельности, предприниматель решает изучить требования к их лицензированию. Он заходит на центральную веб-страницу ООО «Консалтинг.
ру" и видит персонализированный набор информации и меню команд для владельцев малого бизнеса (информация организована в соответствии с потребностями потребителя, а не по функциям правительства). Выбрав соответствующий пункт меню, предприниматель получает сжатую информацию о лицензировании нового бизнеса и прямую ссылку на программное приложение для получения лицензии на новый вид деятельности. Это программное приложение управляет процессом подачи заявки на лицензию на новый вид деятельности от начала до конца, помогая предпринимателю ответить на серию вопросов о типе деятельности, форме владения и проч.
На основе полученных ответов программное приложение адаптирует соответствующие поля декларации. Логика, заложенная в декларацию, обеспечивает соответствие вносимых в поля данных (например, нужную длину, соответствие числовых значений). Если на каких-то этапах процесса подачи заявки требуется участие правительственных учреждений, например, проведение инспекции, его также можно запросить в режиме онлайн ООО «Консалтинг.
ру".
Преимущества, которые онлайн-консультирование ООО «Консалтинг.
ру" сможет предоставлять частным компаниям, не ограничиваются совершенствованием нормативной базы в сфере деятельности клиента. Программа предполагает также поддержку экспорта информационных технологий.
Услуга онлайн-консультирования ООО «Консалтинг.
ру" даст его клиентам возможность получать комплексные услуги, так как онлайн-консультирование ООО «Консалтинг.
ру" и его клиент смогут более эффективно взаимодействовать друг с другом.
Принимая во внимание тесную историческую связь российских граждан с народами бывшего СССР, аналогичную сеть консалтинговых услуг можно создать и в странах СНГ. Это позволило бы россиянам находить квалифицированную юридическую помощь в Украине, Абхазии, Казахстане и других странах.
3.3 Повышение эффективности распределения и использования прибыли
Как указывалось выше, нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, остающуюся после выплаты налогов и других платежей и формирования резервов (фондов). По экономическому содержанию нераспределенная прибыль настолько близка к резервам, что ее рассматривают в качестве свободного резерва. Средства резервов (фондов) и нераспределенной прибыли помещены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина характеризует результат деятельности предприятия и свидетельствует о том, насколько увеличились активы предприятия за счет собственных источников.
В уставе ООО «Консалтинг.
ру" прописано, что распределение чистой прибыли между участниками общества производится пропорционально их долям в уставном капитале. Но в ООО «Консалтинг.
ру" в 2006;2010 гг. чистая прибыль между участниками не распределялась.
Резервы формируются в соответствии с законодательством, учредительными документами и принятой на предприятии учетной политикой. Основным источником формирования резервов (фондов) является чистая прибыль. В условиях рыночной экономики резервный капитал выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для целей возмещения убытков и обеспечения защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия.
Уставом ООО «Консалтинг.
ру" предусмотрено создание необязательного резерва. Такой резерв может формировать любая организация (например, общество с ограниченной ответственностью), если это предусмотрено ее уставом. В противном случае резервный капитал не создают.
В уставе ООО «Консалтинг.
ру" записано, что резерв формируют за счет нераспределенной прибыли фирмы, но конкретная сумма не определена. Максимальный размер резерва и процент отчислений в него необходимо прописать в уставе ООО «Консалтинг.
ру". Бухгалтер должен начислять резервный капитал до тех пор, пока он не достигнет размера, предусмотренного уставом. После этого отчисления в резерв прекращают.
Общества с ограниченной ответственностью могут расходовать средства резервного капитала как на покрытие убытка, так и на любые другие цели, предусмотренные уставом. Законодательных ограничений на использование резервного капитала для таких фирм не установлено (в отличие от акционерных обществ).
Кроме вышеуказанного резерва для ООО «Консалтинг.
ру" можно рекомендовать создание резерва под обесценение финансовых вложений.
В процессе хозяйственной деятельности ООО «Консалтинг.
ру" осуществляет отвлечение денежных средств в финансовые вложения с целью получения доходов от вкладов, в виде дивидендов, процентов, дохода от прироста стоимости и т. д. Порядок формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10.
12.02 г. N 126н. К финансовым вложениям, в частности, относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, долговые ценные бумаги, такие, как облигации и векселя.
При принятии финансовых вложений к учету производится их первоначальная оценка. В дальнейшем стоимость финансовых вложений зависит от ситуации на рынке ценных бумаг и может изменяться. В зависимости от того, котируется или не котируется ценная бумага на рынке ценных бумаг, в учете организации финансовые вложения будут подразделяться на две группы. По группе финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, в бухгалтерском учете на конец отчетного периода стоимость будет отражаться путем корректировки их предыдущей оценки. Корректировка стоимости с отражением разницы в составе прочих доходов (расходов) организации осуществляется ежемесячно или ежеквартально. Периодичность корректировки следует закрепить в учетной политике.
По второй группе финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организациям необходимо проводить процедуру проверки на возможное устойчивое снижение их стоимости (обесценение). Процедура проверки может проводиться организацией на отчетные даты, но не реже одного раза в год, по состоянию на 31 декабря, при наличии признаков снижения стоимости финансовых вложений. Показателями происходящего обесценения финансовых вложений согласно п. 37 ПБУ 19/02 могут служить:
появившиеся признаки банкротства либо объявление о банкротстве эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности организации, либо банкротство должника по договору займа;
заключение
на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
прекращение поступлений процентов или дивидендов от финансовых вложений или существенное уменьшение их размера при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т. п.
Если один из перечисленных признаков характерен для ценных бумаг, которые имеются в собственности у организации, рекомендуется провести процедуру проверки на устойчивое обесценение.
Если процедура проверки на обесценение подтвердит устойчивое снижение стоимости финансового вложения, то на величину расчетной стоимости и учетной стоимости финансовых вложений необходимо создать резерв под обесценение.
Кроме вышеуказанных рекомендуется создание резерва на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия и резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда. Создание данных резервов, в конечном счете, приведет к увеличению собственного капитала и повышению благосостояния собственников организации.
По итогам 2009 года в ООО «Консалтинг.
ру" сумма чистой прибыли составляет 3892 тыс. руб. Как указывалось выше, в 2006;2010 гг. чистая прибыль в ООО «Консалтинг.
ру" не распределялась.
Для ООО «Консалтинг.
ру" предлагается следующий порядок распределения и использования чистой прибыли (таблица 21).
Таблица 21 — Рекомендуемый порядок распределения и использования чистой прибыли для ООО «Консалтинг.
ру" в 2011 году
№ п/п Направление использования прибыли Доля в сумме чистой прибыли, % 1 Создание резервов 75,0 В т.ч. — необязательный резерв 15,0 — на обесценение финансовых вложений 10,0 — на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия 25,0 — на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда 25,0 2 Участникам общества 25,0 В т.ч. ЗАО «КГ «Аудит. Менеджмент. Финансы» 2,5 Межрегиональный институт права и собственности 10,0 ЗАО «Конс
Алтинг.РУ" 12,5 Итого 100,0
Графически предлагаемый порядок распределения и использования чистой прибыли в ООО «Консалтинг.
ру" в 2011 году отражен на рисунке 16.
Как видно из таблицы 21, на создание резервов (необязательный резерв, резерв на обесценение финансовых вложений, резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия и резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда) предлагается отчислять из чистой прибыли ООО «Консалтинг.
ру" 75%, в т. ч. на необязательны резерв — 15%, на обесценение финансовых вложений — 10%, на резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия — 25,0% и на резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда — 25,0%).
Рисунок 16 — Рекомендуемый порядок распределения и использования чистой прибыли в ООО «Консалтинг.
ру"
Необязательный резерв планируется расходовать на развитие предприятия в условиях финансового кризиса, непредвиденные расходы. Резерв на обесценение финансовых вложений будет использоваться в случае обесценения ценных бумаг, которые планирует приобрести руководство ООО «Консалтинг.
ру". Резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия планируется использовать для технического и информационного перевооружения предприятия в соответствии с требованиями рыночной конкуренции. Резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда будет направлен на поощрение сотрудников предприятия за высокие показатели их деятельности.
Между участниками ООО «Консалтинг.
ру" будут распределяться оставшиеся 25% чистой прибыли предприятия. Распределение между участниками должно быть произведено следующим образом:
2,5% - ЗАО «КГ «Аудит. Менеджмент. Финансы»;
10,0% - Межрегиональному институту права и собственности;
12,5% - ЗАО «Конс
Алтинг.РУ".
Предложенный порядок распределения чистой прибыли предприятия позволит создать резервы на непредвиденные расходы и развитие предприятия, между участниками общества будет четвертая часть чистой прибыли (25%).
Итак, с целью увеличения прибыли применительно к специфическому характеру деятельности ООО «Консалтинг. ру» нами разработаны следующие предложения по увеличению объемов и диверсификации консалтинговых услуг.
Для увеличения объемов деятельности и повышения доходов ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрить новый вид услуг — налоговое консультирование. Налоговое консультирование — это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами. Группа независимых экспертов ООО «Консалтинг.
ру" сможет осуществлять профессиональное налоговое консультирование с целью оптимизации ведения хозяйственной деятельности предприятий-заказчиков. Экономическая эффективность внедрения в ООО «Консалтинг.
ру" новой услуги — налогового консалтинга в 4 квартале 2010 года составит 62,96%.
С целью сокращения доли издержек производства и обращения в сумме выручки для ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрение онлайн-консультирования через сеть Интернет с использованием сайта предприятия. Это позволит привлечь дополнительных клиентов, увеличить объем продаж и при неизменной сумме затрат.
Повышение выручки и направление ее части на погашение убытков и уменьшение кредиторской задолженности позволит увеличить прибыль и повысить платёжеспособность ООО «Консалтинг.
ру".
Как указывалось выше, в уставе ООО «Консалтинг.
ру" прописано, что распределение чистой прибыли между участниками общества производится пропорционально их долям в уставном капитале. Но в ООО «Консалтинг.
ру" в 2006;2010 гг. чистая прибыль между участниками не распределялась.
Уставом ООО «Консалтинг.
ру" предусмотрено создание необязательного резерва. Кроме вышеуказанного резерва для ООО «Консалтинг.
ру" можно рекомендовать создание резерва под обесценение финансовых вложений.
На создание резервов (необязательный резерв, резерв на обесценение финансовых вложений,) предлагается отчислять из чистой прибыли ООО «Консалтинг.
ру" 75%, в т. ч. на необязательны резерв — 15%, на обесценение финансовых вложений — 10%, на резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия — 25,0% и на резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда — 25,0%). Необязательный резерв планируется расходовать на развитие предприятия в условиях финансового кризиса, непредвиденные расходы. Резерв на обесценение финансовых вложений будет использоваться в случае обесценения ценных бумаг, которые планирует приобрести руководство ООО «Консалтинг.
ру". Резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия планируется использовать для технического и информационного перевооружения предприятия в соответствии с требованиями рыночной конкуренции. Резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда будет направлен на поощрение сотрудников предприятия за высокие показатели их деятельности. Между участниками ООО «Консалтинг.
ру" будут распределяться оставшиеся 25% чистой прибыли предприятия.
Предложенный порядок распределения чистой прибыли предприятия позволит создать резервы на непредвиденные расходы и развитие предприятия. Создание вышеуказанных резервов, в конечном счете, приведет к увеличению собственного капитала и повышению благосостояния собственников организации.
Заключение
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Управление прибылью зависит от степени детализации экономического анализа, организации бухгалтерского финансового и управленческого учета. Выявленные проблемы анализа формирования и использования прибыли позволяют сформулировать и обозначить следующие основные моменты:
Прибыль — стратегический показатель развития бизнеса, как с позиции предпринимателя (товаропроизводителя), так и региона и государства в целом.
Особенности формирования и учета прибыли приводят к искажению реального результата хозяйственной деятельности, в связи с чем следует различать понятия экономической и бухгалтерской прибыли, а также учитывать их взаимосвязь.
Планирование прибыли — сложный и многогранный процесс, включающий анализ хозяйственных связей предприятия и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому. Предприятие самостоятельно разрабатывает план по прибыли, исходя из договоров, заключенных с поставщиками и потребителями; экономических нормативов, установленных государством; материалов анализа хозяйственно-финансовой деятельности за предшествующий период.
Несовершенство учета распределения чистой прибыли и отсутствие ее полноты отражения в бухгалтерской отчетности не позволяют сделать подробный анализ распределения прибыли. Основным методологическим принципом учета нераспределенной прибыли должен стать принцип ограничения в распределении прибыли, сочетающий два подхода: с точки зрения государства и коммерческих организаций.
Необходимо установить обоснованность структуры распределения чистой прибыли по каждому направлению во взаимосвязи с показателями, характеризующими инвестиционную, экономическую, финансовую деятельность организации.
Объектом исследования в работе выбрано общество с ограниченной ответственностью «Консалтинг.
ру" (ООО «Консалтинг.
ру") г. Москва.
проведенный анализ финансового состояния ООО «Консалтинг.
ру" определил его по состоянию на 01.
01.2010 года как кризисное, при котором предприятие приближается к банкротству, поскольку основной элемент оборотного капитала — запасы не обеспечен источниками покрытия.
Сравнение полученных показателей классификаций активов и пассивов ООО «Консалтинг.
ру" по состоянию на 01.
01.10 года дало следующие результаты:
выявлен платёжный недостаток наиболее ликвидных активов, что отрицательно;
выявлен платёжный излишек быстро реализуемых активов, что положительно;
выявлен платёжный излишек медленно реализуемых активов, что положительно;
выявлен платёжный излишек постоянных пассивов, что положительно.
Рассмотренные коэффициенты финансовой устойчивости дали отрицательные результаты, так как их значения на каждую исследуемую дату не соответствуют норме.
Оценка финансовой устойчивости ООО «Консалтинг.
ру" позволяет сделать следующие выводы:
Несмотря на улучшение коэффициента автономии, до нормального состояния ООО «Консалтинг.
ру" необходимо предпринимать соответствующие действия.
Значительно улучшилось соотношение заёмного капитала и собственного капитала, что может быть рассмотрено как положительная тенденция.
Сокращается задолженность ООО «Консалтинг.
ру", увеличивается нераспределенная прибыль, которая может быть инвестирована в развитие предприятия.
Коэффициент финансовой устойчивости ниже нормативного значения, что оценивает предприятие как финансово неустойчивое.
С целью повышения финансовой устойчивости и прибыльности предприятия нами разработаны следующие предложения по увеличению объемов и диверсификации консалтинговых услуг.
Для увеличения объемов деятельности и повышения доходов ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрить новый вид услуг — налоговое консультирование. Налоговое консультирование — это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами. Группа независимых экспертов ООО «Консалтинг.
ру" сможет осуществлять профессиональное налоговое консультирование с целью оптимизации ведения хозяйственной деятельности предприятий-заказчиков. Экономическая эффективность внедрения в ООО «Консалтинг.
ру" новой услуги — налогового консалтинга в 4 квартале 2010 года составит 62,96%.
С целью сокращения доли издержек производства и обращения в сумме выручки для ООО «Консалтинг.
ру" предлагаем внедрение онлайн-консультирования через сеть Интернет с использованием сайта предприятия. Это позволит привлечь дополнительных клиентов, увеличить объем продаж и при неизменной сумме затрат.
Повышение выручки и направление ее части на погашение убытков и уменьшение кредиторской задолженности позволит увеличить прибыль и повысить платёжеспособность ООО «Консалтинг.
ру".
Как указывалось выше, в уставе ООО «Консалтинг.
ру" прописано, что распределение чистой прибыли между участниками общества производится пропорционально их долям в уставном капитале. Но в ООО «Консалтинг.
ру" в 2006;2010 гг. чистая прибыль между участниками не распределялась.
Уставом ООО «Консалтинг.
ру" предусмотрено создание необязательного резерва. Кроме вышеуказанного резерва для ООО «Консалтинг.
ру" можно рекомендовать создание резерва под обесценение финансовых вложений.
На создание резервов (необязательный резерв, резерв на обесценение финансовых вложений,) предлагается отчислять из чистой прибыли ООО «Консалтинг.
ру" 75%, в т. ч. на необязательны резерв — 15%, на обесценение финансовых вложений — 10%, на резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия — 25,0% и на резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда — 25,0%). Необязательный резерв планируется расходовать на развитие предприятия в условиях финансового кризиса, непредвиденные расходы. Резерв на обесценение финансовых вложений будет использоваться в случае обесценения ценных бумаг, которые планирует приобрести руководство ООО «Консалтинг.
ру". Резерв на капиталовложения, техническое оснащение, информационное обеспечение деятельности предприятия планируется использовать для технического и информационного перевооружения предприятия в соответствии с требованиями рыночной конкуренции. Резерв на стимулирование труда работников, повышение их мотивации, повышение производительности труда будет направлен на поощрение сотрудников предприятия за высокие показатели их деятельности. Между участниками ООО «Консалтинг.
ру" будут распределяться оставшиеся 25% чистой прибыли предприятия.
Предложенный порядок распределения чистой прибыли предприятия позволит создать резервы на непредвиденные расходы и развитие предприятия. Создание вышеуказанных резервов, в конечном счете, приведет к увеличению собственного капитала и повышению благосостояния собственников организации.
Список библиографических источников
Конституция РФ // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г.
N 230-ФЗ (с изменениями от 17 июля, 27 декабря 2009 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 17, 27, 29 декабря 2009 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 9, 23, 25, 28 ноября, 21, 27, 28 декабря 2009 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. N 180) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 ноября 2009 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.
07.98 г. № 34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н) (с изменениями от 11 марта 2009 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 27 ноября 2006 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н) Письмо МНС РФ от 16 февраля 2004 г. N 22−0-10/247 «О разъяснении отдельных вопросов по порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период» // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Баев Н. Г. Формирование сводной отчетности с использованием «1С:Консолидации 8» // БУХ.1С, N 7, июль 2008 г. — с. 14−15.
Бердышев С. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение предприятий пищевой промышленности. — М.: Гросс
Медиа, 2009. — 471 с.
Бернстайн Н. К. Анализ финансовой отчетности. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 314 с.
Богатырева Е. И. Последующий налоговый учет доходов и расходов от реализации // Бухгалтерский учет, N 11, июнь 2009 г. — с. 5−8.
Бреславцева Н.А., Сверчкова О. Ф. Существенна ли информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности РФ? // Экономический анализ. Теория и практика, N 3, февраль 2010 г. — с. 9−11.
Бухгалтерский учет / Под ред. П. С. Безруких. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 422 с.
В помощь бухгалтеру и аудитору / Справочно — методическое пособие. — М.: Банки и биржи, 2004. — 526 с.
Василевич И. П. Учет расходов, включаемых в себестоимость продукции // Бухгалтерский учет, N 8, апрель 2008 г. — с. 4−7.
Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 459 с.
Качалин В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. — М.: Дело, 2008. — 322 с.
Кожиков В. Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. — М.: Экзамен, 2009. — 436 с.
Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 319 с.
Корольков И. И. Рынок и торговля.
М.: Экономика, 2007. — 355 с.
Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли и общепита. — Минск: Выш. шк., 2006. — 414 с.
Кудрявцев А. А. Анализ хозяйственной деятельности организаций. — М.: Экономика, 2009. — 322 с.
Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. Киров: Призма, 2010. — 529 с.
Макарова Л.Г., Штефан М. А. Показатели активов и пассивов в бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным правилам // Аудиторские ведомости, N 8, август 2009 г. — с. 9−12.
Малявкина Л. И. Информация о затратах организации в годовой бухгалтерской отчетности // Аудиторские ведомости, N 1, январь 2010 г. — с. 4−8.
Международные стандарты финансовой отчетности 2009: издание на русском языке. — М.: Аскери-АССА, 2009. — 1078 с.
Меркушев А. А. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: Экономика, 2009. — 417 с.
Михайлов И. А. Оценка финансового состояния компаний с применением международных стандартов финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет, N 6, июнь 2008 г. — с. 3−5.
Николаева С. А, Калинина Е. М. Вокруг бухгалтерского отчета. — М.: Экономика, 2008. — 348 с.
Патров В. В. Новое в учете доходов и расходов организаций // Бухгалтерский учет, N 15, август 2009 г. — с. 11−14.
Поленова С. Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон, N 5, май 2008 г. — с. 13−16.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 13 Налог на прибыль организации. Рекомендации по заполнению налоговой декларации (актуально по состоянию законодательства на ноябрь 2010 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Различия между МСФО и российской системой бухгалтерского учета // Новая бухгалтерия, выпуск 12, декабрь 2009 г. — с. 11−16.
Сравнительный анализ основных требований к раскрытию информации по сегментам в МСФО и РСБУ (сентябрь 2009 г.) // URL:
http://www.minfin.ru.
Семенихин В. В. Торговля. Энциклопедия. — М.: Росс
Бух, 2010. — 412 с.
Станиславчик Е. Инструменты управления прибылью: анализ прибыли по данным отчетности // Финансовая газета, N 49, декабрь 2010 г. — с. 3−4.
Сухарев И.Р., Сухарева О. А. Что такое официальный бухгалтерский учет? // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 1, январь 2007 г. — с. 3−5.
Титова С. Н. Актуальные изменения в подготовке сегментной информации по МСФО // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 8, 2009. — с. 14−17.
Фомичева Л. П. Особенности формирования показателей отчета о прибылях и убытках с учетом ПБУ 18/02 // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, N 19, октябрь 2008 г. — с. 17−19.
Цыганков К. Ю. Очерки теории и истории бухгалтерского учета. — М.: Экзамен, 2009. — 482 с.
Чикишева А. Н. Развитие нормативного обеспечения сегментарной отчетности в условиях внедрения МСФО // Международный бухгалтерский учет, N 11, ноябрь 2009 г. — с. 9−11.
Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» (Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2009 г.) Раздел ХII. Отчетность. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 11.
09.2010г.
Приложения
Приказ Минэкономразвития РФ от 19.
11.09г № 401
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Прибыль от обычных видов деятельности
Прочие финансовые результаты
Чрезвычайные финансовые результаты
Внереализационные финансовые результаты
Объем продаж
Структура товарной продукции
Цены реализа ции
Себестои мость продукции
Активы полученные безвозмездно
Разница между полученными и уплаченными штрафами и пени по хозяйственным договорам
Поступления в возмещение убытков причиненных предприятию
Прибыль прошлых лет выявленная в отчётном году
Суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком давности
Курсовые разницы
Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных)
Прочая прибыль от внереализационных операций
Изменение переходящих остатков готовой продукции
Выпуск товарной продукции
Неоплаченная отгруженная продукция
Качество товарной продукции
Изменение цен на рынках сбыта
Инфляция Рынки сбыта продукции
Прибыль от аренды основных средств
Прибыль от предоставления в пользование нематериальных активов
Прибыль от участия в уставных капиталах других организаций
Прибыль от продажи основных средств, нематериальных активов, тов-мат. ценностей
Прибыль от совместной деятельности (по договору простого товарищества)
Проценты по выданным займам и за использование банком денежных средств на счёте организации
Генеральный директор
Бухгалтерский отдел
Отдел информационного обеспечения
Юридический отдел
Оценщики
