Субсчета определяются видом приобретенной ценности по данным регистра «НДС покупки» (вид ценности также справочно приводится в табличной части документа).
Далее формируется отчет «Книга покупок».
Для формирования книги покупок необходимо указать организацию и период, за который формируется отчет. Книгу необходимо формировать отдельно за каждый налоговый период, но при этом отчет позволяет построить отчет за произвольный период, указанный пользователем. Необходимо иметь в виду, что в отчет попадают записи, которые отражены в регламентных документах, дата которых входит в период формирования отчета.
Оплата задолженности поставщику за приобретенный товар производится путем оформления платежных поручений.
В нем указывается дата оплаты, наименование получателя денег, его банковские реквизиты. В запросе «Основание» указывается наименование договора или счета, по которому платятся деньги. Ставится сумма полной оплаты, контролируется размер НДС и его сумма, совпадающая с суммой в счете. В запросе «Назначение платежа» указывается по какому документу и за что платятся деньги. Выбирается вид платежа и его очередность.
На основании банковских выписок формируется документ «Выписка», в котором отражается списание денежных средств с расчетного счета в пользу поставщика.
Далее в учете формируются стандартные отчеты, содержащие сведения о состоянии расчетов с поставщиками.
Стандартный отчет «Анализ счета 60» представляет собой таблицу, в которой содержатся обороты счета с другими счетами за указанный период, а также сальдо на начало и на конец периода.
Таблица 4
ООО «Колос». Анализ счета 60 за февраль 2011 г., руб.
Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов Нач. сальдо 2 961 956,80 19 1 138 866,47 41 6 300 828,07 44 30 310,02 51 6 580 513,72 60 8 635,62 8 635,62 91 6 208,16 Оборот 6 589 149,34 7 484 848,34 Кон. сальдо 3 857 655,80
Стандартный отчет «Карточка счета» включаются все проводки со счетом 60 или проводки по данному счету по конкретным поставщикам. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.
Таблица 5
ООО «Колос». Выписка из карточки по счету 60 — ООО «Сокол»
за февраль 2011 г., руб.
Дата Документ Операция Дебет Кредит Текущее сальдо Счет Сумма Счет Сумма Сальдо на начало 1 164 737,50 10.
02.2011
Платежное поручение исходящее 21 от 10.
02.2011 13:54:25 Оплата по договору поставки от 01.
01.2011г., за замки и фурнитуру (оплата поставки по счету-фактуре № 147 от 31.
01.2011г.)Сумма 1 164 737−50 В т.ч. НДС (60.01 1 164 737,50 51 0,00 Сокол ООО Договор поставки от 01.
01.2011г., поставка № 03 Поступление товаров и услуг 9 от 31.
01.2011 0:00:00 ФИЛИАЛ ОАО БАНК ВТБ В Г. МОСКВА (Расчетный) Расчеты за замки и фурнитуру 11.
02.2011
Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Поступление товаров по вх.д.316 от 11.
02.2011 41.01 60.01 75 216,10 К 75 216,10 Замок «Гардиан 10.01» 4 кл. Сокол ООО Договор поставки от 01.
01.2011г., поставка № 04 Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Кол-во 300,000 0,000
Продолжение табл.
11.
02.2011
Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Поступление товаров по вх.д.316 от 11.
02.2011 19.03 60.01 13 538,90 К 88 755,00 Тиара ООО Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Сокол ООО Договор поставки от 01.
01.2011г., поставка № 04 Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 11.
02.2011
Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Поступление товаров по вх.д.316 от 11.
02.2011 41.01 60.01 327 979,19 К 416 734,19 Замок «Гардиан 10.11» 4 кл. Тиара ООО Договор поставки от 01.
01.2011г., поставка № 04 Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Кол-во 1 005,000 0,000 11.
02.2011
Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Поступление товаров по вх.д.316 от 11.
02.2011 19.03 60.01 59 036,26 К 475 770,45 Тиара ООО Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00 Тиара ООО Договор поставки от 01.
01.2011г., поставка № 04 Поступление товаров и услуг 22 от 11.
02.2011 10:00:00
Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по поставщикам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с поставщиками.
Таблица 6
ООО «Колос». Выписка из оборотно-сальдовой ведомость по счету 60 за февраль 2010 г., руб.
Субконто
Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Внеш
ТрансАвто ООО 6 037,50 6 037,50 12 075,00 ИП Ермолаев 550,00 4 310,00 2 620,00 2 240,00 … ПФ «СКБ Контур» ЗАО 5 080,00 5 080,00 РОСТЭК 5 230,00 14 810,00 17 100,00 7 520,00 Сокол ООО 1 164 737,50 4 742 552,60 7 434 977,10 3 857 162,00 Продолжение табл.
Субконто
Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Торгово-промышленная палата 4 500,00 9 000,00 9 000,00 4 500,00 Филиал ОАО Банк ВТБ в г. Москва 14 651,24 14 651,24 Фрейт Линк ОАО, филиал 1 368,80 1 368,80 Итого 2 961 956,80 6 589 149,34 7 484 848,34 3 857 655,80
В целях выявление наличия задолженности организации перед поставщиками для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности в ООО «Колос» проводится инвентаризация расчетов с поставщиками. В Учетной политике организации указываются сроки проведения инвентаризации:
плановая (на первое число каждого квартала);
итоговая (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности).
Порядок проведения инвентаризации регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.
06.1995 № 49).
В бухгалтерском учете оформляется документ «Акт сверки взаиморасчетов», который предназначен для проведения сверки взаиморасчетов организации с контрагентами.
Сверка взаиморасчетов может быть проведена как сразу по всем договорам с контрагентами, так и по конкретному договору. Обязательно нужно указать период, за который необходимо провести сверку. Сверку можно производить как в рублях, так и в иностранной валюте.
После завершения инвентаризации расчетов в ООО «Колос» и приведения в соответствие фактических данных с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности.
Заключение
Исследовав вопрос об учете расчетов с поставщиками, можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
В теоретическом разделе курсовой работы были рассмотрены общие вопросы организации безналичных и бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, изучен порядок организации синтетического и аналитического учета на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и проведено сравнение порядка учета расчетов с поставщиками при различных условиях оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей.
Практическая часть работы построена на материалах ООО «Колос». Установлено, что бухгалтерский учет в организации ведется согласно учётной политике с применением автоматизированной формы учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в соответствие с законодательством РФ и явных нарушений системы учета не обнаружено.
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Постановление Правительства РФ от 02.
12.2000 № 914 «Об утверждении правит ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. — М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2009. — 872с.
Волков Н. Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008. — 159с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.
Петрова Е.К., Комиссарова И. П., Гришин А. И. Торговля. Учет товаров в примерах. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2009. — 106с.
Сильвестрова Т. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет и налогообложение. — 2008. — № 5. — С.17−23.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 447с.
Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет товаров // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 4. — 67с.
Чумаков А., Михалычева Ю., Карсетская Е. и др. Тематический выпуск: Договор поставки // Экономико-правовой бюллетень. — 2009. — 11. — 61с.
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. — М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2009. — С.
593.
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)».
Чумаков А., Михалычева Ю., Карсетская Е. и др. Тематический выпуск: Договор поставки // Экономико-правовой бюллетень. — 2009. — 11. — С.
47.
Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказ Минфина РФ от 09.
06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01».
Петрова Е.К., Комиссарова И. П., Гришин А. И. Торговля. Учет товаров в примерах. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — С.
47.
Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Тематический выпуск: Бухгалтерский и налоговый учет товаров // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 4. — С.
22.
Постановление Правительства РФ от 02.
12.2000 № 914 «Об утверждении правит ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — С.
539.
