Налог на прибыль

И каждый работодатель вправе сам определить, кому и в каком размере он будет выплачивать компенсации. Нормы для целей расчета налога на прибыль установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов.

Применение данного способа позволяет работникам получать легальный доход. А налоговая нагрузка предприятия при этом не увеличивается, так как страховые взносы и НДФЛ такие выплаты не облагаются. Также важным фактором является то, что при наличии экономической обоснованности и упоминания о компенсации в трудовом договоре (а также должностной инструкции) понесенные расходы уменьшают прибыль.

Недостатками метода является возможный налоговый риск, обусловленный тем, что размер компенсации должен соответствовать экономически обоснованным затратам.

В целях подтверждения экономической обоснованности выплачиваемых компенсаций организации стоит запастись документами (или их заверенными копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, а также документами, подтверждающими расходы, понесенные работником при использовании данного имущества в рабочих целях. Для этого целесообразно было бы прописать в трудовых договорах или должностных инструкциях обязанности работника, связанные с использованием того или иного имущества. Например, если компенсации связаны с использованием личного автомобиля работника, то в его должностных обязанностях должен быть отражен разъездной характер служебной деятельности.

Например, у мастера Федотова А. М. есть в собственности автомобиль Hyundai Sonata, объем двигателя 2,4. Для использования данного автомобиля между сотрудником и предприятием планируется заключается договор. В договоре указывается, что компенсация за использования автомобиля будет составлять 5 000 руб. в месяц, также буду возмещаться расходы на бензин и текущий ремонт. Соответственно выплата в 5000 руб. не будет облагаться НДФЛ и стразовыми взносами, соответственно налоговая экономия составит:

НДФЛ год = 5000 *12 * 13% = 7 800 руб.

СВ год = 5000 * 12 *26% = 20 400 руб.

Также данные выплаты позволят снизить налог на прибыль, однако в пределах норм, установленных законодательством. Согласно постановлению правительства № 92 сумма компенсации не может превышать 1500 руб. соответственно налоговая экономия составит:

Налог на прибыль = 1500*12 * 20% = 3 600 руб.

Совокупная налоговая экономия = 7 800 + 20 400 + 3 600 = 31 800 руб.

Также на предприятии планируется заключить договор с менеджером Мироновым А. Л. на использование автомобиля Kia Maggentis объем двигателя 2.

0. Сумма компенсации в договоре указана аналогичная — 5000 руб. Соответственно совокупная налоговая экономия также составит 27 тыс. руб.

Других договоров на использование имущества сотрудников не планируется заключать.

3.

2. Осуществление выплат по ученическим договорам, как способ снижения платежей по налогу на прибыль Идея данного метода заключается в том, что с работником помимо трудового договора дополнительно заключается ученический договор на профессиональное обучение или переобучение с отрывом или без отрыва от работы (ст. 198 ТК РФ). В соответствии со статьей 204 ТК РФ ученикам за время учебного периода выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором. Минимальный размер стипендии равен 1 МРОТ, максимальный же ничем не ограничен, кроме соображений разумности и экономической обоснованности. Подобные стипендии и будут составлять часть дохода работника.

Достоинством данного метода является то, что суммы выплаченных стипендий, как компенсационные выплаты, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Кроме того, такие стипендии можно учесть при исчислении налога на прибыль, так как производятся они за счет средств работодателя, согласно статье 165 ТК РФ, а их экономическая обоснованность состоит в том, что взамен компания получает ценного сотрудника (он обязуется отработать несколько лет после окончания учебы). Таким образом, подобный вид компенсаций обоснован и строится на нормах законодательства.

Право работодателя самостоятельно определять суммы выплат по ученическим договорам дает возможность существенно увеличить легальный доход работника, не облагаемый взносами и НДФЛ. Главным же недостатком метода является то, что этот способ не может применяться постоянно, так как сроки обучения ограничены.

В качестве обоснованности выплат можно сослаться на положительный экономический эффект: в результате пройденного курса обучения сотрудники стали применять более эффективные методы работы, и значит, повышенная производительность труда привела к увеличению доходов организации. Подтверждением здесь могут быть различные отчеты о результатах трудовой деятельности сотрудника.

А для документального подтверждения подобного вида расходов можно предоставить копии договоров, заключенных с учебными организациями, дипломов, свидетельств о повышении квалификации, полученных работниками по завершении обучения.

Планируется, 2 раза в год для главного бухгалтера, руководителя отдела закупок, продаж и начальника производства проводить курсы повышения квалификации. Всего будет проводиться обучение 4 человек. Стоимость курсов будет составлять 12 000 руб. (за 1 обучающегося). Продолжительность курсов 3 недели с 18.00 до 21.

00. Согласно договору назначается стипендия в сумме 3500 руб. за 1 курс обучения. Рассчитаем сумму налоговой экономии.

НДФЛ год = (3500 * 4 * 2) * 13% = 3 640 руб.

СВ год = (3500* 4 * 2) * 34% = 9 520 руб.

Налог на прибыль = (12 000 * 4 * 2) * 20% = 19 200 руб.

Налоговая экономия = 3 640 + 9 520 + 19 200 = 32 360 руб.

В планируемом году обучение других сотрудников проводиться не будет.

Таким образом, предложенные рекомендации достаточно эффективны, так как приводят не только к снижению величины налога на прибыль, но и приводит к снижению НДФЛ и страховых взносов.

Заключение

В ходе написания данной курсовой работы было изучено понятие, сущность прибыли. Прибыль выступает конечным финансовым результатом, характеризующим деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Сущность прибыль заключается в том, что рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль — это главная цель и один из основных показателей эффективности деятельности любого предприятия, важнейший критерий для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, характеризующий его деловую активность и финансовое благополучие.

После этого была исследована история налогообложения прибыли. Было установлено, что на протяжении всего времени налог на прибыль был наиболее значимым налогом. Эти выводы подтверждаются анализом доходов бюджета, который показал, что на долю налога на прибыль в налоговых доходах приходится более 8%.

Далее была рассмотрена характеристика деятельности предприятия. Было установлено, что предприятие занимается производством мебели. Далее был изучен порядок определения налога на прибыль, его доля в составе налоговых издержек. Было установлено, что за период с 2009 по 2011 гг. величина налога на прибыль существенно увеличилась. В составе налоговых издержек его доля составила около 20%.

В рамках последнего этапа исследования были разработаны рекомендации по снижению величины налога на прибыль. В частности было предложено использовать:

выплаты компенсации за использование личного имущества работников;

выплаты по ученическим договорам.

Предложенные рекомендации достаточно эффективны, так как приводят не только к снижению величины налога на прибыль, но и к снижению НДФЛ и страховых взносов.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.

12.2011)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

02.2012)

Еремина О. Ю. Налоги и налогообложение / О. Ю. Еремина — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. — 279с.

Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. —

2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 480 с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В. В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 — 1024с.

Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М.

Романовского, О. Врублевской. — СПб.: Питер, 2009. — 528 с.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М. Инфра-М. 2009 // Режим доступа:

http://slovari.yandex.ru/dict/economic

Защита «компенсационных» методов снижения «зарплатных» налогов // Режим доступа: :

http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-69 908-zaschita_laquokompensatsionnyihraquo_metodov_snijeniya_ laquozarplatnyihraquo_nalogov

Справочно-информационный сайт // Режим доступа

http://www.abc-people.com/typework/economy/econo-7.htm

Справочно-информационный сайт // Режим доступа

http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250 902/an_iet_250 902 130.htm

Приложение

Справочно-информационный сайт // Режим доступа

http://www.abc-people.com/typework/economy/econo-7.htm

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М. Инфра-М. 2009 // Режим доступа:

http://slovari.yandex.ru/dict/economic

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.

12.2011, с изм. от 07.

12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

02.2012). Ст. 247

Лукасевич И. Я. Собственные источники финансирования предприятий // Статья. Режим доступа:

http://www.elitarium.ru/2008/04/25/istochniki_finansirovanija.html

Справочно-информационный сайт // Режим доступа

http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250 902/an_iet_250 902 130.htm

Защита «компенсационных» методов снижения «зарплатных» налогов // Режим доступа: :

http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-69 908-zaschita_laquokompensatsionnyihraquo_metodov_snijeniya_ laquozarplatnyihraquo_nalogov

Защита «компенсационных» методов снижения «зарплатных» налогов // Режим доступа: :

http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-69 908-zaschita_laquokompensatsionnyihraquo_metodov_snijeniya_ laquozarplatnyihraquo_nalogov

Функции прибыли

Оценочная

Стимулирующая

Фискальная

Виды прибыли

Объем издержек обращения

Значение итогового результата

Вид деятельности

Регулярность формирования

Экономическая прибыль

Бухгалтерская прибыль

Максимально возможная прибыль

Нормативная

Минимально допустимая

Недополученная

Убыток

прибыль от основной деятельности

прибыль от финансовой деятельности

Прибыль от инвестиционной деятельности

Нормированная

Чрезмерная

Сезонная

Менеджеры

Отдел закупок и продаж

Кладовщик

Складская служба Сборочный цех

Заготовительный цех

Главный бухгалтер Основное производство Генеральный директор