Формирование финансового результата и его планирование на предприятии

Таблица 15

Изменение цен в 1 квартале 2009 г. по сравнению с 1 кварталом 2008 г.

Вид топлива Цена в 1 кв. 2008 года, руб./т, тыс.

куб.м, с НДС Цена в 1 кв. 2009 года, руб./т, тыс.

куб.м, с НДС % увеличения цены Причина изменения Уголь 1 005,68 853,49 -15% Снижение средневзвешенной цены угля в 1 кв. 2009 года обусловлен увеличением доли бородинских углей, поставляемых в адрес Красноярской ГРЭС-2, на 28% в угольном балансе ОГК-6 в сравнении с 1 кв. 2008 года, в связи со значительным снижением выработки электроэнергии и благодаря накопленным запасам угля на 01.

01.2009, в первом квартале 2009 года были значительно сокращены объемы поставок на Рязанскую ГРЭС и Череповецкую ГРЭС. Цена бородинского угля поставляемого в адрес КрГРЭС-2 (за тонну натурального топлива) значительно ниже цен углей поставляемых в адрес других филиалов из-за низкой транспортной составляющей. Газ 2 723,75 2 617,28 -4% Снижение средневзвешенной цены газа в 1 кв. 2009 года обусловлено снижением доли «нелимитного» газа на 11%. Мазут 8 800,00 6 707,12 -24% Снижение фактической цены на мазут в 1 квартале 2009 года относительно 1 квартала 2008 года обусловлено снижением цен на нефтепродукты на внутреннем рынке в 2009 году.

За отчётный период отмечена разнонаправленная динамика изменения цен на материально-техническую продукцию:

— стабильный рост цен на продукцию энергетического машиностроения;

— рост, а к концу года 2008 г. снижение цен на продукцию нефтеперерабатывающей, химической и металлургической промышленности.

Доля импортной материально-технической продукции в поставках за отчётный период составляет 20%.

Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и сумме начисленной амортизации представлена в таблице 16.

Таблица 16

Состояние основных производственных средств Наименование группы объектов основных средств Первоначальная (восстановительная) стоимость, руб. Сумма начисленной амортизации, руб. Отчетная дата: на 31 декабря 2008 года Здания 6 632 526 136 359 819 452 Сооружения 5 279 868 780 602 801 064 Машины и оборудование (кроме офисного) 6 511 895 878 1 622 368 198 Офисное оборудование 98 155 364 52 886 214 Транспортные средства 206 637 227 63 799 687 Производственный и хозяйственный инвентарь 57 701 416 22 222 083 Многолетние насаждения 37 784 0 Другие виды основных средств 6 439 966 2 881 172 Земельные участки и объекты природопользования 29 601 005 0 Итого 18 822 863 556 2 726 777 871 Отчетная дата: на 31 марта 2009 года Здания 6 650 107 822 403 020 072 Сооружения 5 279 979 075 677 920 748 Машины и оборудование (кроме офисного) 6 613 032 213 1 818 559 922 Офисное оборудование 97 812 005 58 013 048 Транспортные средства 206 572 915 68 415 823 Производственный и хозяйственный инвентарь 57 708 223 24 872 086 Многолетние насаждения 450 111 1 108 Другие виды основных средств 6 416 040 3 224 409 Земельные участки и объекты природопользования 29 646 573 0 Итого 18 941 724 977 3 054 027 216

Способ начисления амортизации по всем группам объектов основных средств предприятия — линейный.

Таки образом, ОАО «ОГК — 6» одно из крупнейших энергетических компаний России, данная компания предоставляет энергию предприятия по всей России. У компании достаточно собственных средств для ведения бизнеса, оно платежеспособно. Ведёт активную политику по оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Рентабельность прибыли от продаж в 2009 году увеличилась на 9%, рентабельность чистой прибыли на 4,8%, в 00 году предприятие покрыло все долги. Выработка энергии сократилась на 25%, главные причины: сокращение уровня цен внутри страны на всей территории, появление конкурентов с более дешёвым продуктом на рынке и сокращение «нелимитных» объемов.

3. Планирование финансовых результатов на ОАО «ОГК- 6»

С 2005 года ЗАО «Агентство по прогнозированию балансов в электроэнергетике» осуществляет разработку среднесрочных прогнозов развития энергетических компаний и сводного прогнозного баланса электроэнергетики на среднесрочный период. В 2008 году Агентством разработаны Сценарные условия развития электроэнергетики Российской Федерации на 2009—2020 гг. для формирования компаниями, образованными в результате продажи активов Холдинга РАО «ЕЭС России», ОАО «Рус

Гидро", сетевыми и сбытовыми компаниями и независимыми производителями энергии собственных прогнозов развития на период до 2020 года в рамках проводимой работы по мониторингу реализации Генеральной схемы развития объектов электроэнергетики до 2020 года и формированию Прогнозного баланса электроэнергетики на 2009—2020 гг.

В качестве исходных данных для прогноза электропотребления использовались параметры трех сценариев социально-экономического развития. Сценарные условия разрабатывались в условиях высокой неопределенности экономического развития страны: с одной стороны, поставлена задача переключения на инновационную модель роста, с другой стороны, в настоящее время значительно вырос риск замедления развития мировой экономики, вызванный растущими в течение 2008 г. ценами на нефть, снижением темпов экономического роста США, неустойчивостью темпов развития бурно растущих экономик, нестабильностью международных финансовых рынков, возникшей в течение 2007;2008 гг., общей нестабильностью в мире. Сценарий замедления мирового экономического роста не может не сказаться на развитии экономики России и электропотреблении, поэтому в Сценарных условиях были рассмотрены три варианта развития относительно 2007 г.:

— инерционный (минимальный) сценарий электропотребления с ростом к 2008 г. на 21% за период 2009 — 2015 гг. (среднегодовой темп 2,8%) и на 13% за период 2016 — 2020 гг. (среднегодовой темп 2,4%) — соответствует инерционному сценарию развития экономики;

— базовый сценарий с ростом на 29% за период 2009 — 2015 гг. (среднегодовой темп 3,7%) и на 18% за период 2016 — 2020 гг. (среднегодовой темп 3,3%) — соответствует инновационному сценарию развития экономики;

— оптимистический сценарий с ростом на 34% за период 2009 — 2015 гг. (среднегодовой темп 4,3%) и на 21% за период 2016 — 2020 гг. (среднегодовой темп 4,0%) — соответствует энерго-сырьевому сценарию развития экономики.

Максимальное электропотребление — оптимистический сценарий — ориентирован на энерго-сырьевое развитие экономики страны. В этом варианте к 2020 г. предусматривается снижение электроемкости ВВП (выраженного в постоянных ценах 2000 г.) по сравнению с 2007 г. на 16%. Базовый вариант электропотребления соответствует инновационному сценарию развития экономики страны, при этом возникает максимальное снижение электроемкости на 31%. Минимальное электропотребление — инерционный сценарий — соответствует инерционному развитию экономики, при котором снижение электроемкости составляет 20%.

Прогноз распределения электропотребления по территориям основан на экстраполяции устойчивых региональных пропорций, сложившихся за предыдущее пятилетие. Кроме того, при разработке Сценарных условий учитывалась прогнозная информация о динамике развития отдельных регионов и ожидаемой реализации инвестиционных проектов крупными потребителями.

В целом, несмотря на существенную разницу в темпах роста между вариантами, территориальная структура электропотребления остается достаточно стабильной. В инерционном и оптимистическом вариантах более высокие темпы роста спроса в Европейской части ЕЭС ведут к увеличению ее доли соответственно на 1,3 и 0,6 п.п. до уровня 75,3% и 74,6% к 2015 г. и на 2,1 и 0,9 п.п. до уровня 76,1% и 74,9% к 2020 г. при снижении доли Сибири и энергозоны Востока. В базовом варианте, напротив, более интенсивный рост спроса в восточных регионах обеспечит стабильную долю электропотребления Сибири и энергозоны Востока.

На основе базового сценария произведем расчет запланированных финансовых результатов на 2010 год. Для удобства расчета выпишем необходимые данные в таблицу 17. Перечень необходимых формул с помощью, которых будем производить расчеты, приведенные в таблице 18.

Таблица 17

Данные для планирования прибыли ОАО «ОГК — 6», тыс. руб.

Показатель Символ Величина Выручка В 41 870 322

Выручка без налогов В — Н 2 813 099

Налог Н 1 021 810

Переменные расходы ПР 31 496 324

Постоянные расходы ПС 5 249 387

Прибыль от продаж (по отчету о прибылях и убытках) П 5 080 231

Прибыль от продаж с налогом ПН 3 866 887

Прогнозируемый темп изменения объёма реализации Тк 4,3 (базовый вариант) Прогнозируемый темп изменения выручки Тв 1,5

Таблица 18

Формулы факторного анализа прибыли от реализации Фактор Формула Изменение цен на реализуемую продукцию (Ц) ∆П1 = (Ц1 x К1) — (Ц0 x К1) Изменение объема реализации ∆П2 = П0 x (КС — 1) Изменение в структуре продукции ∆П3 = П0 x (КВ — КС) Изменение в себестоимости продукции © ∆П4 = С1,0 — С1 Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов ∆П5 = С0 x КВ — С1,0 (5) Общее изменение прибыли под воздействием факторов ∆П = ∆П1 + ∆П2 + ∆П3 + ∆П4 + ∆П5 (6)

1. Данные по прогнозируемому темпу изменения выручки и цен предоставлены плановым отделом, изменение количества реализации можно вычислить на основе этих данных.

Итак, формула примет следующий вид:

∆П1 = В x (Тв — Тк), (8)

где Тк — это прогнозируемый темп изменения объема реализации;

Тв — прогнозируемый темп изменения выручки.

∆П1 = 41 870 322 x (4,3 — 1,5) = 1 172 369,016 тыс. руб.

Полученная цифра говорит о том, что прибыль от продажи продукции увеличится на 1 172 369,016 тыс. руб. за счет изменения цены реализации.

2. Следующий фактор, оказывающий влияние на прогнозируемую величину прибыли, — это изменение объема реализуемой продукции.

∆П2 = П+ ((ПС+ПР* Тв)/(ПР+ПС)-1) (9)

Теперь произведем расчет:

∆П2 = 508 0231x ((5 249 387+31496324×1,5)/(5 249 387+31496324)-1)= 2 177 241,87 тыс. руб.

Таким образом, влияние на будущую величину прибыли изменений в объемах реализации мы вычислили.

3. Теперь можно выяснить, насколько изменится прибыль за счет изменений в структуре продукции.

∆П3 = ПН*(Тк-(ПС+ПР*Тк)/(ПС+ПР)) (10)

Вычисляем выражение по формуле:

∆П3 = 386 6887x (1,5 — (5 249 387+ 31 496 324×1,5) / (5 249 387+ 31 496 324)) = 274 548,977 тыс. руб.

4. Еще одним фактором, оказывающим непосредственное влияние на величину прибыли, является себестоимость.

∆П4 = ПР x Тк x (1 -Тпр) — ∆ПС, (11)

где ∆ПС — величина изменения постоянных расходов.

∆П4 = 31 496 324×1,5 x (1 — 1,15) — 789 203 = -7 875 875,9 тыс. руб.

Как видно из расчетов, увеличение расходов ведет к увеличению себестоимости и, соответственно, к снижению величины планируемой прибыли.

5. Последний показатель — влияние на прибыль изменение себестоимости за счет структурных сдвигов.

∆П5 = ПС x (Тк — 1). (12)

∆П5 = 524 9387x (1,5 — 1) = 7 349 141,8 тыс. руб.

Теперь мы располагаем всеми наиболее значимыми факторами, которые могли бы повлиять на будущую величину прибыли, и можем получить ее прогнозное значение. Для этого необходимо к базовой величине прибыли, которой у нас служит прибыль прошлого периода, прибавить найденные нами величины:

ПНпл = ПН ± ∆П1 ± ∆П2 ± ∆П3 ± ∆П4 ± ∆П5, (13)

где ПНпл — плановая величина прибыли.

ПНпл = 3 866 887+ 1 172 369,016+ 2 177 241,87 + 274 548,977 -7 875 875,9+ 7 349 141,8 = 6 964 312,863 тыс. руб.

Найденную прибыль скорректируем на величину налога, поскольку в самом начале расчетов было допущение, что налог у нас не используется. Для того чтобы вычислить эту сумму, мы используем базовую величину налога, который был указан в исходных данных, увеличив его на коэффициент роста выручки.

Налог = 1 021 810×1,43 = 1 461 188,3 тыс. руб.

Сумма плановой прибыли без налога будет следующая:

Ппл = 6 964 312,863 — 1 461 188,3= 5 503 124,563 тыс. руб.

Таким образом, в 2011 году предприятие может получить прибыль с учётом НДС на 1 636 237,563 тыс.

рублей больше, то составляет 42% от базового года.

Таким образом, а основе отчета базового варианта прогнозов мы получили прибыль в размере 5 503 124,563 тыс. руб. Если будет производиться политика сокращения объемов потребления энергии (Программа «Энергоемкость»), но предприятие сократит объем прибыли приблизительно на 20% по отношению к 2009 г.

Заключение

В работе были рассмотрены основные показатели, отражающие финансовый результат деятельности предприятия, а именно ОАО «ОГК — 6». Это выручка от реализации от ведения основной деятельности (за 2009 г. сократилась на 1%), прибыл от реализации до уплаты налога (увеличилась в 2 раза), прибыль после уплат налога (увеличилась в 2,3 раза), а также рентабельность продаж увеличилась на 8,5%, рентабельность чистой прибыли увеличилась на 4,8%, рентабельность активов увеличилась на 4%

Мы применили метод планирования финансового результата на предприятии — это факторный метод планирования прибыли. На основе показателей полученных с помощью данного метода можно отследить влияние каждого фактора на конечную величину прибыли. Рост цен на продукцию влияет на величину выручки, а соответственно, и на величину прибыли наибольшим образом. Повышение натурального объема производства сказывается положительно, так же, как изменение структуры реализуемой продукции. Поскольку себестоимость возросла, это негативно отразилось на общих финансовых результатах, что можно наблюдать и в факторной модели как отрицательное значение. Однако структурный сдвиг в реализуемой продукции не позволил себестоимости возрасти на еще большую величину, что сберегло определенную долю прибыли.

Использование факторной модели позволяет быстро получать необходимый результат, но, несмотря на это, отражает лишь общие тенденции для всего объема реализованной продукции. Если на предприятии не слишком большой ассортимент выпускаемой продукции, результат должен получиться достоверный.

Поскольку величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть характеризует все стороны хозяйственной деятельности, обоснованность ее планирования вытекает из необходимости составления планов по всем направлениям деятельности, которые, в сущности, сводятся к единой цели — получению необходимой величины прибыли. Именно запланированная прибыль и есть та цель, на достижение которой направлена работа всего предприятия.

Применение факторных моделей расширяет возможности прогнозирования прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.

В наших расчетах мы определили, что в будущее году 2011 предприятие может (по оптимистичны прогнозам) получить прибыль на 42% больше, чем в 2009 году, на величину прибыли оказывают влияние следующие величины — это величина себестоимости, изменение структуры продукции, структура, величина налога. Положительный эффект оказывает сокращение себестоимости на единицу продукции, сокращение управленческих, транспортных расходов.

При расчете планируемой прибыли необходимо учитывать влияние уровня инфляции в будущих (планируемых) периодах.

Кроме того, в работе изучили еще один метод планирования финансовых результатов на предприятии, это планирование финансовых результатов заложенных в планируемые (плановые) бюджеты организации.

Важным фактором, определяющим эффективность реализации процесса бюджетирования, является точное следование иерархии целей, целевых показателей, мероприятий и бюджетов, затрагивающих несколько уровней управления. Основным элементом в данном случае является иерархия целей.

Цели нижнего уровня управления должны соответствовать целям верхнего уровня управления. Только так на предприятии может быть выстроена эффективная стратегия развития. Целевые показатели, являющиеся количественными измерителями целей, также должны быть связаны между собой четкой иерархической зависимостью. Однако это не означает, что показатели на всех уровнях управления должны быть одними и теми же. Связь между показателями должна строиться в соответствии со связью между экономическими явлениями, которые эти показатели отражают.

Что касается мероприятий, то здесь иерархическая связь может быть двух видов. Первый вид мероприятий проводится централизовано на верхнем уровне управления и затрагивает ряд подразделений, в которых разрабатываются свои мероприятия, но в русле проводимого «наверху». Второй же вид реализуется только на нижнем уровне и связан с верхним уровнем управления через бюджеты.

На ОАО «ОГК — 6» составлением бюджетов занимается отдел планирования и внешняя служба ЗАО «Агентство по прогнозированию бюджетов».

Список использованной литературы Анализ финансовой отчетности Ю. И. Грищенко, аудитор, канд. экон. Наук «Справочник экономиста», № 2, 2009

Бюджетное планирование финансовых результатов Валерий Викторович Ивaнoв, доктор экономических наук, профессор Поволжской академии государственной службы имени П. А. Столыпина при Президенте РФ, Образование, № 10, 2009

Индикаторы развития Е. В. Кистерева, экономист ОАО «Рокадовские Минеральные Воды», «Справочник экономиста», № 6, 2006.

Комплексный экономический анализ предприятия /Под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой. — СПб.: Изд-во «Питер», 2010. — 256 с.: ил. — (Серия «Краткий курс»). ISBN 978−5-49 807−439−9

ОАО «ОГК-6» Официальный сайт Доступ

http://www.ogk6.ru/shareholders/finindexs/yearsreport/

Стратегический менеджмент: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации"/[А.Т. Зуб]. 2-е изд., перераб. И доп. — М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2008. — 432 с. ISBN 978−5-482−1 469−1

Факторная модель планирования прибыли О. М. Сергеева, экономист, «Справочник экономиста», № 6, 2010.

Финансовый анализ предприятия Официальный сайт Доступ

http://www.alie.ru/index.html

Формирование инвестиционного бюджета на предприятиях электроэнергетики А. Башкатов, начальник отдела бюджетирования ОАО «ПРП „Омскэнергоремонт“», аспирант кафедры «Маркетинг и предпринимательство» Омского государственного технического университета, «Справочник экономиста», № 6, 2005.

Приложение

Бухгалтерская отчетность за 2008 и 2009 гг.

Отчет о прибылях и убытках за 2008 год Показатель За отчетный За аналогичный наименование код период период преды- дущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам 42 275 050 35 333 820 деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 электроэнергии и мощности 011 39 878 613 33 195 199 теплоэнергии 012 2 036 637 1 884 964 прочих товаров, работ, услуг 013 359 800 253 657

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (40 702 899) (31 629 550) электроэнергии и мощности 021 (38 747 479) (29 871 431) теплоэнергии 022 (1 659 982) (1 528 360) прочих товаров, работ, услуг 023 (295 438) (229 759) Валовая прибыль 029 1 572 151 3 704 270

Коммерческие расходы 030 (34 501) (24 479) Управленческие расходы 040 (—) (—) Прибыль (убыток) от продаж 050 1 537 650 3 679 791

Прочие доходы и расходы 829 010 25 637

Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 (293 781) (591 670) Доходы от участия в других организациях 080 — — Прочие доходы 090 306 224 652 838 091 — — Прочие расходы 100 (1 438 332) (1 151 063) 110 (—) (—) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 940 771 2 615 533

Отложенные налоговые активы 141 (59 681) (2224) Отложенные налоговые обязательства 142 (7974) (10 870) Текущий налог на прибыль 150 (589 786) (874 739) Иные аналогичные платежи 180 521 624 145 921

Чистая прибыль (убыток) отчетного 804 954 1 873 621 периода 190 СПРАВОЧНО. 431 656 259 907

Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0,025 0,070 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 0 0

Годовой баланс за 2008 год Годовой баланс за 2009 год Отчет о прибылях и убытках за 2009 год Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 41 870 322 42 275 050 в том числе от продажи: реализация электрической энергии 11 26 392 376 29 028 842 реализация мощности 12 12 812 380 10 849 771 реализация тепловой энергии 13 2 223 005 2 036 637 др. продукция собств.

производства 14 253 233 207 577 предоставление имущества в аренду 15 125 143 83 946 др. работы и услуги 16 64 185 68 277 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 20 (34 154 369) (37 781 533) в том числе проданных: реализация электрической энергии 21 (22 149 450) (27 406 483) реализация мощности 22 (9 987 581) (8 547 256) реализация тепловой энергии 23 (1 653 579) (1 541 915) др. продукция собств.

производства 24 (255 113) (183 243) предоставление имущества в аренду 25 (37 714) (37 793) др. работы и услуги 26 (70 932) (64 843) Валовая прибыль 29 7 715 953 4 493 517 Коммерческие расходы 30 (44 380) (34 501) Управленческие расходы 40 (2 591 342) (2 921 366) Прибыль (убыток) от продаж 50 5 080 231 1 537 650 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 60 349 169 829 010 Проценты к уплате 70 (286 825) (293 781) Прочие доходы 105 725 694 306 224 Прочие расходы 110 (2 001 382) (1 438 332) Форма 710 002 с. 2 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 3 866 887 940 771 Отложенные налоговые активы 141 22 233 (59 681) Отложенные налоговые обязательства 142 (4 011) (7 974) Текущий налог на прибыль 150 (1 021 810) (589 786) Налог на прибыль прошлых лет 153 (141 941) 513 799 Прочие расходы из прибыли 156 91 741 7 825 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2 813 099 804 954 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 230 211 431 656 Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0,087 0,025 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 — ;

Налоговая система РФ, официальный сайт, открытый доступ

http://www.nalog.ru/