Управление оборотными средствами и пути его совершенствования (на примере ООО «Санта Люция»)

С целью повышения эффективности деятельности предприятия необходимо проводить комплексный анализ финансовой деятельности фирмы и прослеживать ситуацию с состоянием оборотных активов, а также разработку финансовых планов и следить за их выполнением.

Для получения необходимой и достаточной информации о финансовом положении предприятия и о состоянии оборотных средств бухгалтерией и руководством должны проводиться:

— общий анализ финансового состояния предприятия;

— определение финансовой устойчивости предприятия;

— определение ликвидности баланса;

— расчет и анализ финансовых коэффициентов для выявления изменений финансового состояния предприятия за определенный период и сравнительного финансового анализа родственных предприятий;

— определение рентабельности и деловой активности предприятия.

В условиях работы предприятий на принципах коммерческого расчета, который определяет методику финансового планирования, возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т. е. определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства услуг и продуктов и сферу обращения.

Потребность в оборотных средствах для каждого предприятия и определяется при составлении финансового плана. Т.о., величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства услуг и турпродуктов, условий снабжения и сбыта, ассортимента, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства турпродуктов для выполнения запланированной программы, но и потребности мороприятий, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе и др.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запчастей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Совокупный норматив оборотных средств отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида ТМЦ, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса ТМЦ, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия. Он заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод — это опытно-статистический метод нормирования. Он отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Потребность в рациональном управлении оборотными средствами на сегодняшний день обострилась. Взаимные неплатежи предприятий друг другу, недоимки по платежам в бюджет, невозврат кредита — это своеобразная реакция на неупорядоченность оборотных средств. В основе платежного кризиса лежит глубокое расстройство финансов предприятий и неумелое управление ими. Для того чтобы изменить ситуацию необходимо возрождение практики планирования оборотных средств предприятий, но на новом качественном уровне.

— во-первых, планирование оборотных средств по двум независимым моделям: размещаемым средствам (активам) и источникам финансирования (пассивам);

— во-вторых, планирование общей потребности в оборотных средствах без подразделения их на нормируемые и ненормируемые;

— в-третьих, переход к укрупненным методам расчета потребности в оборотных средствах с последующей их детализацией по статьям, а также широкое применение типовых норм и нормативов оборотных средств по отраслям хозяйства.

Укрупненный метод расчета потребности в оборотных средствах имеет в основном два главных параметра: длительность финансового цикла и планируемые затраты по хозяйственной деятельности.

Длительность финансового цикла определяется 4-мя периодами:

— снабжение;

— производство;

— сбыт;

— расчет.

Продолжительность циклов снабжения и сбыта не должна превышать принятых в маркетинговой деятельности. Цикл производства должен соответствовать технологии. Цикл расчетов — договорным условиям.

Особое внимание следует уделять потребности в оборотных средствах при расчетах с дебиторами. Традиционно она не планировалась по причинам незаконности и нестабильности такой задолженности, но в условиях рынка ДЗ носит вполне законный и стабильный характер.

В общей модели расчета совокупных потребностей предприятия в оборотных средствах следует учитывать затраты (т.е. оборот) на соответствующих стадиях финансового цикла.

Методы определения влияния инфляции на оборотные средства Определение влияния инфляции осуществляется тремя методами:

— Все активы, кроме кассы, р/с, авансов выданных, дебиторской и кредиторской задолженности, переоцениваются по курсу какой-либо свободно конвертируемой валюты. Этот способ наиболее прост, но не является точным, т.к. покупательные способности валют и рубля не всегда совпадают

— Те же активы умножаются на общий индекс цен. Этот способ достаточно прост, но несколько условен из-за выбора индекса, т.к. средний индекс цен может значительно отличаться от индекса цен конкретного вида оборудования, машин, механизмов и т. д.

— Каждая статья умножается на конкретный индекс цен. Способ является точным, но трудоемким.

Для определения влияния инфляции на оборотные средства необходимо учесть следующие индексы инфляции:

И1 — индекс инфляции по отпускным ценам предприятия за продукцию, работы, услуги;

И2 — индекс инфляции по покупным ценам на сырье, материалы и др.;

И3 — индекс инфляции по коэффициенту переоценки ОФ;

И4 — индекс инфляции по инфляционному росту, т. е. индексация оплаты труда.

Для определения инфляционной прибыли учитывается совокупное влияние перечисленных индексов.

3.

2. Разработка мероприятий по совершенствованию системы управления оборотными средствами Выбор варианта финансовой политики компании зависит от множества внутренних и внешних факторов: организационно-правовую форму компании, отраслевую принадлежность и вид деятельности, масштаб деятельности, наличие автоматизированных информационных систем, организационную структуру управления и др.

Частично эти факторы можно учесть при применении бюджетирования, как метода краткосрочного финансового планирования.

Бюджет фирмы — это план, охватывающий все аспекты хозяйственных операций на определенный период и отражающий цели и политику фирмы, установленный высшим руководством для предприятия в целом и для каждого из его подразделений. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство определяет эффективность действий и составляет план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем. На сегодняшний день бюджеты являются главным средством планирования и контроля в сфере бизнеса и управления.

На ООО «Санта Люция» система планирования как элемента в управлении финансовой стратегией отсутствует. Поэтому предлагаем ввести этот элемент в структуру управления и внедрить систему бюджетного управления путем автоматизации самого процесса управления. Внедрение данной системы позволит предприятию реализовывать рассмотренные выше рекомендации по оценке оборотных активов в рамках программы бюджетирования.

Проведение работ по постановке системы предприятием предлагается осуществить поэтапно в следующем порядке:

1. Проектирование финансовой структуры.

На основе организационной структуры компании разрабатывается финансовая структура. В рамках этой работы из организационных звеньев (подразделений) формируются Центры Финансовой Ответственности (ЦФО), которые можно организовать на базе бухгалтерии. Далее их выстраивают друг перед другом в иерархической подчиненности, отражающей уровни ответственности.

2. Проектирование бюджетной системы.

Описываются и структурируются статьи планирования и учета всей хозяйственной деятельности ООО «Санта Люция», которые являются составляющими элементами бюджетов. Далее статьи группируются в бюджеты, которые объединяются в единую структуру, через которую управляют показателями ответственности ЦФО и предприятия в целом.

3. Разработка внутренней учетной политики.

Формируются организационные основы ведения учета, выбираются принципы документирования хозяйственных операций и методы оценки имущества, определяются методика и техника ведения учета.

4. Разработка системы планирования.

Определяется порядок планирования — от формирования плана продаж предприятия до утверждения основного бюджета ООО «Санта Люция», с указанием участников процесса планирования, регламентов их действий, формата документов и сроков их разработки, согласования и утверждения.

5. Разработка системы анализа.

Формируется система анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия ООО «Санта Люция»: описывается структура и взаимосвязь управленческих отчетов, выбираются основные показатели для оценки финансового состояния компании. Также приводятся источники данных для анализа, и регламентируется процедура его проведения.

6. Регламентация.

Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы, то есть закреплены в регламентных документах предприятия. Для этого все этапы завершаются подготовкой соответствующих Положений: Положение о финансовой структуре; Положение о бюджетной структуре; Положение об учетной политике; Положение о планировании; Положение о финансово-экономическом анализе.

Бюджетирование наиболее эффективно при применении автоматизированного программного продукта. Программный продукт представляет собой инструмент, созданный для решения определенных задач. В качестве программного модуля для автоматизации бюджетирования можно применить программный комплекс «1С:Предприятие, Конфигурация «Финансовое управление», разработанная фирмой 1С при участии КВФ «Инталев». Данная программа требует минимальных затрат на установку и предварительную настройку. В качестве платформы для автоматизации используется учетная многопользовательская система «1С:Предприятие 7.7», которая на ООО «Санта Люция» установлена и успешно работает 4,5 года.

Автоматизированная система бюджетирования состоит из следующих составляющих:

1. Система бюджетов. Это карта отчетной информации, по которой руководители будут определять свое состояние, судить о достижении своих целей, или отклонении от них.

2. Финансовая структура. Это отдельные отделы ООО «Санта Люция», у каждого из которых должна стоять своя определенная задача, и должны быть определены свои показатели успешности выполнения этой задачи.

3. Аналитик управленческого учета. Анализ выполнения плана, и особенно анализ отклонений, полезно проводить по дополнительным аналитическим признакам, которые будут добавлять полезную информацию для руководителя и помогать в выработке корректирующего действия.

4. Технических параметров, обеспечивающих хранение и обработку данных. Эти параметры зависят от выбранной программы.

Бюджетное управление базируется на данных бюджета о движении денежных средств, показывающий платежеспособность компании; бюджета доходов и расходов (или прибылей и убытков), содержащий информацию о рентабельности деятельности компании; бюджета по балансу, содержащий информацию для определения стоимости компании.

Применение автоматизированной системы бюджетирования позволит ООО «Санта Люция» выйти на новый уровень финансового планирования и разработки финансовой стратегии и как следствие более полно и точно разрабатывать прогнозные показатели деятельности.

Предложенные выше мероприятия касаются непосредственного совершенствования общей системы управления оборотными активами на ООО «Санта Люция».

Однако, помимо внедрения озвученных мероприятий, автор считает необходимым внедрение мероприятий, направленных на стабилизацию финансовой ситуации в компании.

Для этого необходимо снизить зависимость компании от внешних источников финансирования. Для этого необходимо ввести на предприятии режим жесткой экономии средств, например, за счет переезда компании в более дешевое офисное помещение.

Необходимо высвободить средства из запасов и направить их в оборот.

И как было сказано выше направить средства на расширение географии деятельности компании.

Конкуренция в туристической отрасли постепенно давала и даёт преимущества тем туристическим фирмам и туристическим операторам, которые добросовестно предоставляют туристические услуги. Но этот процесс идёт довольно медленно, претензий к представителям туристической отрасли у российских граждан, пользующихся их услугами, относительно много. При этом число российских туристов не снижается, что создаёт хорошую ситуацию для того, чтобы ассоциации туристического бизнеса совместно с обществами потребителей и правозащитными организациями при поддержке государства сумели найти способы обеспечения высокого качества туристических услуг и вытеснения с рынка этих услуг недобросовестных их поставщиков.

Сейчас значительную роль играет диверсификация турпродуктов: состоятельные путешественники готовы платить за новое и необычное, за специализацию и исполнение фантазий (например, чем можно объяснить повышенный рост популярности круизов в последние 3−4 года? Может быть романтикой фильма «Титаник»?).

При создании турпродуктов следует выбирать достаточно узкую и четко очерченную целевую группу (например, в образовательные туры чаще всего отправляют детей).

С одной стороны, население путешествующих наций стареет, необходимо подстраиваться под нужды пожилых людей (комфорт и безопасность). С другой стороны, с ростом благосостояния растет популяция молодых путешественников, которым нужны «тусовка» и активный отдых, поэтому перспективным считается направление «туризм и спорт».

Количество поездок на 1 человека в год увеличивается, но они становятся короче. Растет доля внутри региональных путешествий по сравнению с дальними.

Турист становится все более независимым: в прошлое уходят групповые туры (за исключением клубных путешествий, это особая ниша в культуре европейцев); мало того, доля самостоятельных бронирований через Интернет выросла на 60% .

Индивидуальные программы сегодня становятся ключевым конкурентным преимуществом в туризме. На переполненном игроками отечественном туристическом рынке сегодня смогут появиться только специализированные компании, например, такие, которые предлагают экзотические туры. Хорошие перспективы и у тех, кто будет составлять турпрограммы для молодежи или пенсионеров. Компании, просто предлагающие широкий выбор туров, на рынке уже не выживут.

Как вид турпродукта «отдых» пока обгоняет деловой туризм, но сегмент MICE (конференции, выставки, командировки) демонстрирует уверенный рост.

В настоящий момент на туристическом рынке Москвы имеется ряд фирм, названия которых на слуху у многих граждан города (это такие туристические фирмы, как «Блю Скай», «Атлас», «Ривьера»), которые функционируют, прежде всего, за счет большого количества групповых туров, зачастую качество этих туров страдает. Компания «Санта Люция» занимается предоставлением как групповых, так и индивидуальных туристических пакетов, что позволяет детально проработать и удовлетворить потребности клиентов в полном объеме.

Основные потребности VIP-клиентов:

индивидуальное обслуживание оператором;

индивидуальные туры и маршруты под заказ;

компетентный и обаятельный персонал;

максимальный набор дополнительных услуг в туре;

полный сервис от места отправления до места возвращения (включая прокат автомобилей, проводы, встречи);

возможности обслуживания по телефону или с выездом индивидуального консультанта на дом;

конфиденциальность;

набор наиболее престижных и известных отелей в ассортименте туров.

Работа с этим сегментом требует от оператора следующего:

наличие солидного, богато обставленного офиса с удобным месторасположением;

высококвалифицированные и вышколенные кадры, отлично владеющие информацией о маршрутах;

большой штат работников (для обеспечения индивидуального обслуживания клиентов и дополнительного сервиса);

широкие связи с принимающими сторонами и отелями (для возможности разработки индивидуальных туров под заказ);

наличие все возможных каталогов, фотографий, буклетов олюбых местах отдыха (клиент сам называет направление).

Сегодня в условиях глобального кризиса представителям туриндустрии работать особенно тяжело. В это время приходится применять нестандартные подходы, фантазию, развивать новые технологии и искать новые направления в деятельности.

При анализе рынка предлагаемых услуг автор выяснил, что меньше всего российские туроператоры работают с Германией. Не смотря на то, что на европейском рынке Германия — одно из самых популярных туристических направлений. В 2009 году страну посетило 129,9 миллиона туристов; рост по сравнению с 2008 годом составил 3,7%. По мнению экспертов организации European Institute for the Meetings Industry (EITW), Германия — лучшая европейская страна для бизнес-туризма; в 2007 году с деловыми целями здесь побывало 83 миллиона человек. Именно в таком качестве, как место выставок и конгрессов, Германия должна быть представлена в ассортименте услуг ООО «Санта Люция».

Но помимо делового и экскурсионного, Германия активно продвигает экологический туризм. Так, земля Мекленбург — Передняя Померания в 2007 году приняла на 6,3% больше экотуристов, чем годом ранее. Также популярностью пользуется отдых на природе в горных массивах Гарц (Саксония-Анхальт) и Шварцвальд (Баден-Вюртемберг). В Германии в рамках программы ЮНЕСКО «Человек и биосфера» создано 14 Биосферных Резерватов, которые уже являются объектами туристского интереса и имеют развитую инфраструктуру для приема туристов.

На взгляд автора, именно экологически ориентированные туры в хорошо развитые европейские страны смогут получить конкурентное преимущество среди индивидуальных туров. Отдых для всей семьи в экологически благоприятном месте в сочетании с правильным питанием, возможностями для занятий спортом в любое время года и знакомство с природой и культурой — это направление устойчивого развития туризма.

3.3 Анализ эффективности предложенных мероприятий Проведем анализ экономической эффективности по следующим направлениям: внедрение автоматизированной системы бюджетирования, высвобождение свободных средств за счет экономии на офисных площадях и внедрение нового направления — туры в Германию.

1. Внедрение автоматизированной системы бюджетирования.

Для оценки эффективности системы бюджетирования автором был поведен опрос среди партнеров компании — турагентств, которые ужу в 2009 году внедрили соответствующую систему. В опросе автор выяснил, насколько улучшились показатели деятельности компаний. Результаты данного опроса приведены в таблице 3.

1.

Таблица 3.1

Прирост финансовых показателей по данным опроса после внедрения системы бюджетирования, %

Показатель ООО «Блю Скай» ООО «Коралл Тревел» ООО «RGB Tour» Среднее значение Коэффициент финансовой независимости 22,0% 19,0% 20,5% 20,5% Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 21,3% 19,6% 21% 20,6% Коэффициент маневренности 18,5% 18,0% 19,5% 18,7% Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 19,5% 19,0% 20,3% 19,6% Продолжительность одного оборота оборотных активов (дни) -19,5% -19,0% -20,3% -19,6% Рентабельность оборотных активов (Роа) 25,0% 24,7% 23,8% 24,5%

На основании средних значений прироста финансовых показателей оценки оборотных средств была проведена плановая оценка показателей ООО «Санта Люция» (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Плановые показатели оценки оборотных средств ООО «Санта Люция» по результатам внедрения системы бюджетирования Показатель 2009 год (Факт) Плановые пок-ли Коэффициент финансовой независимости 0,21 0,253 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 2,13 2,570 Коэффициент маневренности 0,76 0,902 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 0,28 0,334 Продолжительность одного оборота оборотных активов (дни) 1303 1089

Рентабельность оборотных активов (Роа) 0,3 0,374

Как видно из таблицы 3.2 по результатам внедрения системы бюджетирования происходит значительное увеличение показателей оценки оборотных средств, что характеризует предлагаемое мероприятие как эффективное.

2. Высвобождение свободных средств за счет экономии на офисных площадях.

На данный момент времени ООО «Санта Люция» арендует площади в центре города по стоимости 62 руб. в сутки за м2. Предлагается аренда площадей в отдалении от города (ул. 1-я Владимирская) по стоимости 51 руб. в сутки за м2. таким образом, экономия за год составит:

(62 руб.* 378 м2 — 51 руб.* 312 м2)*365 = 2 746,26 тыс. руб. в год.

Высвободившиеся средства предлагается направить в оборот предприятия. Таким образом, сумма заемных средств уменьшится на 2700 тыс. руб. и экономия на банковских процентах составит: 2700 * 0,14 = 378 тыс. руб.

3. Туры в Германию.

В офисе компании «Санта Люция» проводится аудиозапись всех телефонных разговоров, а также фиксируется в журнале спрос на те или иные услуги. Это проводится с целью проведения маркетингового исследования. Также отдел маркетинга регулярно проводит опрос среди турагентств — партнеров фирмы с целью выявления спроса на туры. Автор провел исследования спроса на туры в Германию. За 2009 год было обращений по поводу туров в Германию. Кроме того, размещение рекламы позволит привлечь еще около 7% туристов дополнительно. Стоимость тура в Германию по средней оценки среди туроператоров составляет 15 890 руб. Таким образом, в результате внедрения мероприятий получим дополнительный оборот в размере 61 174 тыс. руб. (= 3598 * 1,07 * 15 890).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборотные активы предприятия являются одним из самых важных показателей его деятельности. Они являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования одно из основных условий успешной деятельности предприятия.

Именно поэтому автором были произведены анализ и оценка состояния оборотных средств и эффективности их использования в туристической компании «Санта Люция». На основании анализа автором были сделаны следующие выводы:

1. У туристической компании «Санта Люция» наблюдается недостаток оборотных средств, особенно собственных. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами существенно меньше оптимального значения коэффициента. Недостаток собственного оборотного капитала значительно снизил возможности для финансового маневра. Для решения проблемы с потребностью в оборотных средствах необходимо: своевременно получать деньги от агентов и увеличить объем продаж туристических услуг. Также необходимо, чтобы рост суммы собственных оборотных средств был опережающим по сравнению с ростом материальных запасов.

2. Недостаток чистого оборотного капитала на конец 2008 года был вызван ростом дебиторской задолженности. Значительное превышение чистого оборотного капитала на начало 2008 и конец 2009 года говорит о неэффективном использовании ресурсов. В качестве мероприятий возможна также продажа дебиторской задолженности факторинговым фирмам.

3. Анализ показал большую зависимость компании от внешних источников финансирования. Главными рекомендациями для улучшения финансовой устойчивости предприятия, исходя из значений коэффициентов структуры капитала, являются: уменьшение займов и кредитов, увеличение доли собственных средств в активах.

4. В 2008 и 2009 годах ООО «Санта Люция» имело избыточное сальдо денежных средств в случае полного покрытия всех долговых обязательств по заемным средствам, т. е. предприятие имело огромный резерв денежных средств после осуществления всех расчетов. Приток денежных средств выше, чем их отток. Компании следует вложить денежные средства в расширение деятельности.

6. В 2009 году наблюдается падение оборачиваемости оборотных активов и увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов, что является неблагоприятным фактором, требующим вмешательства в ситуацию.

7. У предприятия существуют также огромные проблемы с рентабельностью. Очень низкие показатели рентабельности как оборотных, так и внеоборотных активов, а такдже прибыли.

8. Таким образом, проанализировав все показатели, видим, что, прежде всего, необходимо обратить внимание на эффективность управления оборотными активами.

В качестве мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами автором было предложено внедрение автоматизированной системы бюджетирования и разработку системы планирования. Ее применение позволит ООО «Санта Люция» выйти на новый уровень финансового планирования и разработки финансовой стратегии и как следствие более полно и точно разрабатывать прогнозные показатели деятельности, производить своевременную оценку состояния оборотных средств и вовремя реагировать на снижение показателей.

Экономическая эффективность данного мероприятия была проведена на основании данных опроса туристических компаний, которые уже внедрили данную систему. Опрос показал, что внедрение системы позволит улучшить показатели эффективности оборотных средств в среднем на 20%.

Помимо внедрения системы бюджетиррования, автор считает необходимым внедрение мероприятий, направленных на стабилизацию финансовой ситуации в компании.

Для этого необходимо снизить зависимость компании от внешних источников финансирования. Для этого необходимо ввести на предприятии режим жесткой экономии средств, например, за счет переезда компании в более дешевое офисное помещение.

Анализ экономической эффективности показал, что экономия на финансовых площадях составит 2 746,26 тыс. руб. в год. Высвободившиеся средства предлагается направить в оборот предприятия. Таким образом, сумма заемных средств уменьшится на 2700 тыс. руб. и экономия на банковских процентах составит: 2700 * 0,14 = 378 тыс. руб.

Анализ эффективности внедрения торов в Германию показал, что в результате внедрения мероприятий получим дополнительный оборот в размере 61 174 тыс. руб.

Таким образом, разработанные мероприятия можно считать эффективными.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

Артеменко В.Г., Беллендир Н. В. Финансовый анализ. — М.: Финансы и статистика, 2005. 255с.

Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2007 г. — 230 с.

Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта — М.: Финансы и статистика, 2007. 243 с.

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента.

М.: Финансы и статистика, 2008. 384 с.

Банк В.Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ: учебное пособие. — М.: Проспект.- 2006. 344с.

Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Гл. ред. серии Я. В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 2007. 800 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ.

М.: Бух. учет, 2006 -208с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 432с.

Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособ.

М.: Финансы и статистика, 2006 — 176с.

Овсийчук М. Ф., Сидельников Л. Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала. — М.: Юрайт, 2004 г.- 180с.

Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 392с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник.

М.: Новое знание, 2004. 640 с.

Стоянова Е.С., Быков Е. В., Бланк А. И. Управление оборотным капиталом. — М.: Изд-во «Перспектива», 2008. — 128с.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика.

М.: Перспектива, 2004. — 193с.

Стоянова Е.С., Штерн М. Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. — М.: Изд-во «Перспектива», 2008. — 128с.

Сухов Р. И. Организация работы туристического агентства. М-Р-на Дону: Мар

Т, 2005. -362 с.

Уткин Э. А. Финансовое управление. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 307с.

Финансы в управлении предприятием / Под ред. Ковалевой — М.: Финансы и статистика, 2005. — 160с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г. Б. Поляк и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. — 518с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Е. С. Стоянова и др.; М.: Изд-во «Перспектива», 2007. — 537с.

Финансы предприятий: Учеб. пособ. /Под ред. Бородиной — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. — 208с.

Чудновский А. Д. Жукова М.А. Информационные технологии управления в туризме., Учебное пособие — М.: Кронус, 2006. — 289с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.

М.: ИНФРА-М.- 2006. 415 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации.

М.: ИНФРА-М, 2008. 208 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа.

М.: ИНФРА-М, 1997. — 196с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий.

М.: ИНФРА-М, 1997 -343с.

Алексеев А., Герцог И. Национальные особенности формирования оборотного капитала // ЭКО. — 2007 г — № 10 — с.53−58.

Баканов М. И., Сергеев Э. А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. — 2009 г. — № 10 — с. 64−65.

Верещака В. В. Привлечение оборотных средств // Главбух. — 2008. — № 21. — с.19−26.

Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации. // Бухгалтерский учет — 2000. — № 10 — с.47−53.

Литвин М. И. Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах // Финансы. — 2007. — № 10. — с.10−13.

Овсийчук Н. Управление активами и методика финансирования // Аудитор. — 2006. — № 4 — с. 34 — 38.

Парамонов А. В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. — 2001. — № 1 — с. 25 — 88.

Рубченко М., Агеев С. и др. Искусство управлять деньгами // Эксперт. — 2005. — № 6 — с, 17 — 29.

Фащевский В. М. Об анализе оборотных средств //Бухгалтерский учет. — 2007. — № 2 — с. 80 — 81.

Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств: учебное пособие.- 2-е изд. стер.

М.: Омега-Л, 2008. С. 67 — 75

Хомидов А. У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. — 2001. — № 1 — с.5−24.

Чурилов С. В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. — 2000. — № 11 — с.76−78

Официальный сайт ООО «Санта Люция». — [Электронный документ]

http://www.stlucy.ru/

Портал путешественников. — [Электронный документ] ;

http://www.poedem.ru/country/vietnam/city/halongbej/

Туристическая информационно-поисковая система ТУРЫ.ру. — [Электронный документ] ;

http://www.tury.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

Блок 1. Предварительный обзор обобщающих показателей

Блок 2. Анализ организационно — технического уровня, социальных, природных и внешнеэкономических условий производства

Блок 3. Анализ использования основных производственных средств

Блок 7. Анализ себестоимости продукции

Блок 8. Анализ величины и структуры авансированного капитала

Блок 4. Анализ использования материальных ресурсов

Блок 5. Анализ использования труда и заработной платы

Блок 10. Анализ прибыльности и рентабельности продукции

Блок 9. Анализ оборачиваемости производственных средств или активов

Блок 6. Анализ объема, структуры и качества продукции

Блок 11. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности

Блок 12. Анализ финансового состояния и платежеспособности

Блок 13. Обобщающая оценка эффективности работы и анализ фондов экономического стимулирования

Служба разработки и контроля за стандартами качества

Отдел маркетинга

Заместитель директора по продажам

Заместитель директора по разработке

Отдел взаимодействия с турагентствами

Отдел розничных продаж

Генеральный директор

Служба разработки турпродукта

Рекламно-информационная служба

Отдел клиентского обеспечения

Заместитель директора по финансам

Планово-экономический отдел

Планово-экономический отдел

Отдел планирования программ и обслуживания

Бухгалтерско-расчетная служба

Секретариат