Предпринимательство: сущность, условия возникновения. 
виды. Организационо-правовые формы предпринимательства

В целом, можно констатировать, что от стратегических планов предпринимателя, поставленных целей и задач, имеющихся ресурсов и других сопутствующих факторов организации бизнеса зависит выбор формы собственности с присущими преимуществами и неизбежными недостатками. Сопоставляя преимущества и недостатки индивидуальной формы собственности, отметим, что самым большим минусом является риск неограниченной ответственности за результаты деятельности. Индивидуальный предприниматель несет ответственность перед зависимыми лицами в пределах всего своего личного имущества, а не только того, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому, организуя индивидуальную деятельность, следует очень серьезно оценить предпринимательские риски, возможные последствия и пути их предотвращения или минимизации. Как известно, экономические отношения складываются между участниками воспроизводственного процесса, включающего фазы производства, обмена, распределения, потребления. В их основе лежат отношения собственности, определяющие возможность доступа экономических агентов (хозяйствующих субъектов) к использованию факторов производства, присвоения благ и средств производства. При этом предпринимательство и предпринимательские способности, очевидно, являются ресурсом и фактором производства. Основываясь на анализе имеющихся трактовок сущности предпринимательства, попытаемся дать собственное определение. По нашему мнению, предпринимательство — это свободное хозяйствование в любой сфере деятельности, не запрещенной законодательством, осуществляемое субъектами рыночных отношений, связанное с эффективным использованием факторов производства в интересах экономического роста и удовлетворения потребностей отдельных потребителей и общества в целом, в целях получения прибыли, необходимой для развития бизнеса, выполнения финансовых обязанностей перед государством и другими хозяйствующими субъектами, самоутверждения.

Предпринимательский ресурс возникает и проявляется в условиях частной собственности, которая позволяет самостоятельно распоряжаться как факторами производства, так и произведенными благами. Предпринимательские способности успешно используются независимо от характера деятельности и доминирующего фактора производства: предприниматели могут успешно реализовывать свой потенциал в промышленной, сельскохозяйственной, торговой, транспортной, банковской и страховой сферах. По сути, благодаря предпринимателям, интегрированно использующим основные экономические ресурсы — труд, капитал, землю, знания, поддерживается непрерывность процесса воспроизводства. При этом чем полнее раскрывается предпринимательский потенциал и чем лучше условия для его развития, тем интенсивнее и продуктивнее осуществляется процесс воспроизводства. Это относится ко всем формам предпринимательства, включая малый бизнес.

3. Основные налоги предпринимательства

Налог — обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

3.1. Налог на доходы физических лиц

Актуальное значение для налогоплательщиков имеет льгота, предоставляемая им в виде доходов, не подлежащих налогообложению. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, достаточно обширен и включает в себя более 30 видов необлагаемых доходов физических лиц. Кним отнесены пенсии, пособия, стипендии, компенсационные выплаты, алименты, суммы грандов, премий и призов, медицинские расходы, процентный доход по вкладам в банках и др. Однако в первую очередь решение вопросов возможной минимизации данного налога автоматически связано с использованием различных налоговых вычетов. Во-первых, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Такие вычеты предоставляются различным категориям налогоплательщиков. Во-вторых, размер налоговой базы уменьшается на суммы социальных налоговых вычетов. Эти вычеты применяются для покрытия собственных расходов на лечение, покупку медикаментов и обучение. В-третьих, весомы имущественные налоговые вычеты, которые предоставляются налогоплательщику в случаях продажи им жилого дома, квартиры, дачи и иного имущества, а также при покупке или строительстве жилья. В случае приобретения жилья имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу лишь один раз в жизни. Иногда организация оказывает помощь своему работнику в приобретении жилья (выдача займа, материальная помощь, приобретение квартиры и т. п.). Однако вычет на приобретение жилья не применяется в случаях, когда оплата расходов для налогоплательщика производится за счет средств работодателей. Поэтому при выдаче на указанные цели займа или материальной помощи оплату следует производить непосредственно физическому лицу. В случае продажи жилья размер имущественного налогового вычета зависит от срока нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика: до 5 лет — 1 млн.

руб., свыше 5 лет — в сумме, полученной владельцем при продаже этого имущества. При реализации имущества, находящегося в общей долевой или совместной собственности, размер льготы распределяется между совладельцами. При этом размер имущественного налогового вычета каждого совладельца пропорционален его доле в этом имуществе. В-четвертых, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют отдельные категории налогоплательщиков. К ним относятся: физические лица, выступающие в качестве предпринимателей, частных нотариусов: лица, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, использование произведений науки, литературы и искусства и т. д.

Общая налоговая нагрузка физического лица и организации, рассчитываемая как отношение сумм уплаченных ими налогов к сумме чистых доходов (прибыли), зависит не только от величины налога на доходы физических лиц, но и от налога на прибыль. Поэтому с целью минимизации налогообложения организация-работодатель может передавать работнику имущество или денежные средства на постоянной основе следующими основными способами: — оплата труда (в том числе премии):

вознаграждение по договору гражданско-правового характера; вознаграждение индивидуальному предпринимателю без образования юридического лиц;

— выплата дивидендов акционеру;

— дарение имущества или денежных средств, выплата премии изчистой прибыли. Оплата труда (включая премии). Суммы заработной платы и премий уменьшают налогооблагаемую прибыль, но одновременно они облагаются налогом на доходы физических лиц (ставка 13%). Выплата вознаграждения индивидуальному предпринимателю. Организация заключает договор гражданско-правового характера с предпринимателем без образования юридического лица. Выплата дивидендов. В этом случае организация выплачивает их физическому лицу — акционеру из чистой прибыли, применяя ставку 9%. Дарение имущества. Организация может подарить физическому лицу имущество (денежные средства) или выплатить ему премию из чистой прибыли в виде материальной помощи. При этом сумма таких расходов не уменьшает налогооблагаемой прибыли. Сумма имущества и денежных средств облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. 3.

2. Страховые взносы

С 01.

01.2010 единый социальный налог отменен. Вместо него мы предприниматели станут платить страховые взносы и отчитываться по ним во внебюджетные фонды: Пенсионный, Медицинский и ФСС. Предприниматели должны начислять взносы в ПФР, Фонд соцстраха, ФФОМС и ТФОМС на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль. Что касается базы для начисления страховых взносов, то она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период (он равен году) за минусом сумм, не облагаемых взносами. Список выплат, не подпадающих вод страховые взносы, приведены в таблице 4. Таблица 4Наименование выплаты

По закону о страховых взносах от 2009

Компенсация за неиспользованных отпуск при увольнении

Взносы начисляются

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб. Освобождается, если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

ОсвобождаютсяМатериальная помощь работнику

Освобождается в пределах 4 000 руб. на одного сотрудника за год

Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Освобождаются В 2010 году тарифы взносов будут повторять ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР — 20%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 1,1% и в ТФОМС — 2%. Суммарная ставка составит 26%.Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР — 26%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 2,1% и в ТФОМС — 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.В отличие от единого социального налога, страховые взносы нужно начислять и уплачивать отдельно в каждый внебюджетный фонд. В общей сложности бухгалтеру нужно оформить четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС, и указать в каждом соответствующий счет федерального казначейства. Перечислить деньги нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Если в платежке стоит неправильный номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка-получателя, и это привело к неверному зачислению денег, то обязанность по уплате взносов не считается выполненной. За несвоевременное перечисление взносов фонда начисляют пени. Обособленные подразделения платят взносы по тем же правилам, что и единый соцналог. Если подразделение открыло свой расчетный счет, составляет отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины базы, относящейся к нему. Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть.

Для этого бухгалтер должен написать заявление в течение трех лет со дня перечисления. При этом зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. Так, не получится зачесть взносы, излишне уплаченные, например, в ПФР, в счет недоимки по платежам в Фонд соцстраха. В 2010 году компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек, обязаны предоставлять расчеты в электронной форме и скреплять ее электронной цифровой подписью (ЭЦП). Остальные плательщики взносов вправе отчитываться на бумаге. Начиная с 2011 года в электронном виде будут отчитываться организации и ИП со среднесписочной численность работников более 50 человек. К тому же добавится ежеквартальная отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд (до 2011 года сдавать персонифицированные сведения нужно раз в год).

3.3. Уплата налогов российскими предпринимателями

На данный момент в России действует несколько режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства. В связи с этим достаточно трудно рассчитать налоговые поступления от малого бизнеса по уровням бюджета и оценить их роль в местных бюджетах по следующим причинам: В статистике поступлений отдельно не выделяются субъекты малого предпринимательства, кроме того министерство по налогам и сборам не охотно делится своей информацией, доступ к ней является регламентированным. Имеющиеся источники используют классификации по отдельным видам налоговых и других доходов бюджетов. В связи с вышеперечисленным достоверное определение поступлений и доли налогов от малого бизнеса в общих поступлениях возможно только в отношении отдельных налогов: — налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица — налог на совокупный доход: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Статистика по уплате российским предпринимателями налогов за 2008 -2010 гг.

представлена на рис. 4Рис. 4 Поступление налоговых платежей в бюджетную систему российской федерации за 2008;2010 гг. (данные за 2010 год представлены по начислению на июнь 2010 года) Как показывает статистика наибольшие налоговые поступления в бюджет происходят из областей транспорта и связи, строительства, а также оптовой и розничной торговли. Сельское хозяйство, гостиничный и ресторанный бизнес занимают дают меньшую долю поступлений. Также необходимо отметить, что налоговые поступления за 2009 год значительно (более чем в 2 раза) поступления в 2008 году, что вероятнее всего связано со случившимся экономическим кризисом.

В 2010 году также ожидаются значительные поступления в бюджет. Заключение

В современной России сделаны шаги в сторону демократических преобразований и формирования рыночных отношений. Можно говорить о том, что миллионы российских граждан занимаются предпринимательской деятельностью, которая дает ощутимый экономический и социальный эффект. Однако, если рассматривать потенциальные возможности нашего общества, то доля предпринимательского сектора в укреплении рыночной экономики пока явно недостаточна. Так, на 1000 россиян приходится в среднем лишь МП, тогда как в странах — членах Европейского Союза — не менее 30. На основании проведенного исследования можно судить о том, что развитие предпринимательства в Российской Федерации сталкивается с многочисленными проблемами, которые являются в основном типичными:

отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов и материально-ресурсного обеспечения развития малого предпринимательства пробелы в действующем законодательстве, особенно налоговомнехватка ресурсов, прежде всего финансовыхсложность доступа к деловой информации — сведения о продукте, конкуренте и т. п.неурегулированние вопросов, связанных с защитой прав работников, занятых в малом бизнесеотсутствие положительного имиджа отечественного предпринимателянестабильность экономической ситуации в страненедобросовестность крупного бизнесадоступ к кредитным ресурсам и высокая ставка кредитования (22%)правовая неграмотность самих предпринимателейотсутствие явного развития производствавысокая планка единого социального налога (26%)недостаточность кадрового потенциаладлительное оформление документации, особенно на землю

Это, прежде всего, — проблемы широкого «теневого» сектора предпринимательской деятельности, сложность и запутанность регионального законодательства, высокие административные барьеры, препятствующие возникновению новых фирм, недостаточность налоговых поступлений от малых предприятий в региональный и местный бюджеты. Также необходимо отметить проблему слишком высоких налоговых ставок, сложность и запутанность налоговой системы, сложность и несовершенство законодательства, регистрирующего предприятия, регламентирующего их деятельность, например, сертификацию продукции, лицензирование и т. д. Препятствия на пути предпринимательства получили наименование «административные барьеры». Решение этих проблем может способствовать развитию предпринимательской деятельности в России.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 1 октября 1997 года с историко — правовым комментарием. — М.: ИНФРА — М — НОРМА, 1997. — 78 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. По состоянию на 15 февраля 1999 года. — М.: Издательство «ОЛМА — ПРЕСС»; Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1999. — 560 с.

3. Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. — М.: МИК, 2006.- 367 с.

4. Курашко А. Г. Законодательство и доктрина об унитарных предприятиях на современном этапе // Законодательство. Экономика. — 2006. — № 8. — С. 68 — 75.

5. Липатова В. А. Индивидуальное предпринимательство от, А до Я. — М.: МЦФЭР, 2003.

— 256 с.

6. Нуреев Р. М. Основы экономической теории: Учебник. — М.: Высшая школа, 1998. — 426 с.

7. Основы предпринимательства. Серия «Высшее образование"/ Под ред. А. С. Пелиха. — Ростов — на — Дону: Феникс, 2004. — 512 с.

8. Семенов В. М. Экономика предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2002. — 369 с.

9. Чечевицына Л. Н. Экономика предприятия. Учебное пособие / Л. Е. Чечевицина. — Изд. 7-е. — Ростов — на — Дону: Феникс, 2007. — 384 с.

10. Экономика предприятия /под ред. И. С. Терентьева. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. — 478 с.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 718 с.

12. Яковлев А. Тиражировать лучшую практику // Эксперт. -

2005. — № 28. — С.

25.